Налог на доходы свыше 5 млн
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы свыше 5 млн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы резидентов РФ облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке в отношении части суммы налоговых баз, а для нерезидентов - в отношении части суммы доходов (п. п. 1, 1.1, 1.2, 3.1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы резидентов РФ облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке в отношении части суммы налоговых баз, а для нерезидентов - в отношении части суммы доходов (п. п. 1, 1.1, 1.2, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)в отношении доходов, не превышающих 5 млн руб. за налоговый период, - 13%;
(КонсультантПлюс, 2024)в отношении доходов, не превышающих 5 млн руб. за налоговый период, - 13%;
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Прогрессивные ставки (13, 15, 18, 20, 22%): лимиты доходов и расчет налога
(Издательство "Главная книга", 2026)Прогрессивные ставки (13, 15, 18, 20, 22%): лимиты доходов и расчет налога
Вопрос: Где найти информацию о том, как налоговым органом рассчитан налог с доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (НДФЛ по ставке 15% в сводном налоговом уведомлении)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Вопрос: Об НДФЛ с доходов работника, получающего зарплату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход более 5 млн руб., а доход в виде зарплаты менее 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76612)Вопрос: Как определить налоговую базу и ставку НДФЛ в отношении доходов работника организации, получающего заработную плату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход превышает 5 млн руб., при этом доход в виде заработной платы менее 5 млн руб.:
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76612)Вопрос: Как определить налоговую базу и ставку НДФЛ в отношении доходов работника организации, получающего заработную плату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход превышает 5 млн руб., при этом доход в виде заработной платы менее 5 млн руб.:
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период, в частности дивидендов.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-04-05/119185)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период, в частности дивидендов.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-04-05/119185)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период, в частности дивидендов.
Готовое решение: Как предоставить налогоплательщику стандартный вычет "на себя"
(КонсультантПлюс, 2026)Пример предоставления стандартного вычета работнику "на себя", если доходы не превысили 5 млн руб. за налоговый период
(КонсультантПлюс, 2026)Пример предоставления стандартного вычета работнику "на себя", если доходы не превысили 5 млн руб. за налоговый период
Статья: Механизм налогообложения как инструмент регулирования экономики
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Складывающиеся в российском налоговом праве подходы к регулированию налоговых отношений иногда идут вразрез с особенностями экономического развития государства, связанными с изменением вектора стратегического планирования, в рамках которого ценность представляют не объекты материального мира, а информационная составляющая. Изложенное можно продемонстрировать на следующем примере. Цифровизация приводит к снижению доли доходов, полученных от трудовой деятельности, в пользу роста доли доходов, получаемых собственниками капитала <7>, что может создавать серьезные препятствия для достижения цели стабильного экономического развития государства <8>. Очевидно, что происходящие процессы требуют принятия комплекса мер, направленных на перераспределение фискальной нагрузки, в частности посредством ее сокращения, на фонд заработной платы. Вместе с тем неприспособленность механизма налогообложения к цифровой экономике привела к тому, что государство восполняет недополученные от цифровых компаний налоги путем увеличения фискальной нагрузки на доходы физических лиц, полученные от трудовой деятельности, например, посредством введения прогрессивной шкалы подоходного налогообложения, предусматривающего применение 15%-ной налоговой ставки с доходов, превышающих 5 млн руб., а также в результате ужесточения правил налогообложения процентного дохода по банковским вкладам.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Складывающиеся в российском налоговом праве подходы к регулированию налоговых отношений иногда идут вразрез с особенностями экономического развития государства, связанными с изменением вектора стратегического планирования, в рамках которого ценность представляют не объекты материального мира, а информационная составляющая. Изложенное можно продемонстрировать на следующем примере. Цифровизация приводит к снижению доли доходов, полученных от трудовой деятельности, в пользу роста доли доходов, получаемых собственниками капитала <7>, что может создавать серьезные препятствия для достижения цели стабильного экономического развития государства <8>. Очевидно, что происходящие процессы требуют принятия комплекса мер, направленных на перераспределение фискальной нагрузки, в частности посредством ее сокращения, на фонд заработной платы. Вместе с тем неприспособленность механизма налогообложения к цифровой экономике привела к тому, что государство восполняет недополученные от цифровых компаний налоги путем увеличения фискальной нагрузки на доходы физических лиц, полученные от трудовой деятельности, например, посредством введения прогрессивной шкалы подоходного налогообложения, предусматривающего применение 15%-ной налоговой ставки с доходов, превышающих 5 млн руб., а также в результате ужесточения правил налогообложения процентного дохода по банковским вкладам.
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)15% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 650 тыс. руб. - для доходов свыше 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 650 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 5 млн руб. по 13%.
(КонсультантПлюс, 2026)15% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 650 тыс. руб. - для доходов свыше 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 650 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 5 млн руб. по 13%.
Статья: С 2025 года изменяется налогообложение НДФЛ при продаже долей в уставном капитале российских организаций
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Напомним, в настоящее время такие доходы относятся к основной налоговой базе (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ), с применением налоговой ставки по п. 1 ст. 224 НК РФ: 13% в отношении доходов до 5 млн руб. (включительно) за налоговый период, 15% в отношении доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Напомним, в настоящее время такие доходы относятся к основной налоговой базе (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ), с применением налоговой ставки по п. 1 ст. 224 НК РФ: 13% в отношении доходов до 5 млн руб. (включительно) за налоговый период, 15% в отношении доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период.
Статья: О соразмерности ограничений социально-экономических прав и свобод граждан
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<6> При этом речь не идет о каких-то кардинальных мерах, связанных, например, с введением существенного прогрессивного подоходного налога или налога на роскошь, которые в сочетании с мерами по сокращению офшорных зон и зарубежных счетов наших олигархических групп были бы наиболее адекватной реакцией на сложившуюся ситуацию. Так, принятый в этой связи Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть 2 НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период" устанавливает налоговую ставку 15% (вместо 13%) с суммы превышения. К примеру, если работник получает зарплату 430 тыс. руб. в месяц (5 160 000 руб. в год), то годовой налог составит всего 3 200 руб. (267 руб. в месяц) (URL: pravo.gov.ru).
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<6> При этом речь не идет о каких-то кардинальных мерах, связанных, например, с введением существенного прогрессивного подоходного налога или налога на роскошь, которые в сочетании с мерами по сокращению офшорных зон и зарубежных счетов наших олигархических групп были бы наиболее адекватной реакцией на сложившуюся ситуацию. Так, принятый в этой связи Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть 2 НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период" устанавливает налоговую ставку 15% (вместо 13%) с суммы превышения. К примеру, если работник получает зарплату 430 тыс. руб. в месяц (5 160 000 руб. в год), то годовой налог составит всего 3 200 руб. (267 руб. в месяц) (URL: pravo.gov.ru).
Статья: Доходы работника в компании - свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Вариант 1. Доход свыше 5 млн руб. обложить НДФЛ по ставке 15% только в одном подразделении, которое организация выберет сама. Правомерность такого подхода косвенно подтверждается разъяснением ФНС от 2021 г. Она рассматривала ситуацию, когда сотрудник работал по основному месту в головной организации и по совмещению в ОП. И он получил 5 млн руб. в ГП и 500 тыс. руб. в ОП. Так вот налоговая служба указала, что доходы в пределах 5 млн руб. и налог с них необходимо отражать в расчете 6-НДФЛ у ГП, а доходы свыше 5 млн руб. и налог с них - в расчете 6-НДФЛ у ОП <5>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Вариант 1. Доход свыше 5 млн руб. обложить НДФЛ по ставке 15% только в одном подразделении, которое организация выберет сама. Правомерность такого подхода косвенно подтверждается разъяснением ФНС от 2021 г. Она рассматривала ситуацию, когда сотрудник работал по основному месту в головной организации и по совмещению в ОП. И он получил 5 млн руб. в ГП и 500 тыс. руб. в ОП. Так вот налоговая служба указала, что доходы в пределах 5 млн руб. и налог с них необходимо отражать в расчете 6-НДФЛ у ГП, а доходы свыше 5 млн руб. и налог с них - в расчете 6-НДФЛ у ОП <5>.