Налог на доходы иностранных организаций проценты по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы иностранных организаций проценты по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС обязана вернуть излишне уплаченный им налог на прибыль, удержанный из доходов иностранной организации в виде дивидендов, а также процентов по договорам займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС обязана вернуть излишне уплаченный им налог на прибыль, удержанный из доходов иностранной организации в виде дивидендов, а также процентов по договорам займа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 2 ст. 309 НК РФ указан перечень операций, доходы по которым не подлежат обложению у иностранных организаций налогом на прибыль, к которым выплаты процентов по кредиту (займу) не относятся.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 2 ст. 309 НК РФ указан перечень операций, доходы по которым не подлежат обложению у иностранных организаций налогом на прибыль, к которым выплаты процентов по кредиту (займу) не относятся.
Вопрос: Нужно ли удерживать налог на прибыль с процентов, выплачиваемых российской организацией по договору займа, заключенному 04.08.2023 с невзаимозависимой швейцарской организацией, не зарегистрированной в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В общем случае начиная с 08.08.2023 российская организация при выплате процентов по договору займа иностранной организации - резиденту Швейцарии обязана удержать налог на прибыль по ставке 20% и перечислить его в бюджет РФ в качестве налогового агента.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В общем случае начиная с 08.08.2023 российская организация при выплате процентов по договору займа иностранной организации - резиденту Швейцарии обязана удержать налог на прибыль по ставке 20% и перечислить его в бюджет РФ в качестве налогового агента.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Как указало общество, по смыслу статей 24, 287, 309 - 310 НК РФ обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возникает только при выплате дохода иностранной организации. В данном случае начисленные по договору займа проценты не выплачивались иностранному займодавцу, а лишь были засчитаны при исполнении его встречных обязательств перед российской организацией.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Как указало общество, по смыслу статей 24, 287, 309 - 310 НК РФ обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возникает только при выплате дохода иностранной организации. В данном случае начисленные по договору займа проценты не выплачивались иностранному займодавцу, а лишь были засчитаны при исполнении его встречных обязательств перед российской организацией.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, при проверке законности применения банком пониженной ставки налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации (освобождения от налогообложения), предусмотренных пунктом 1 статьи 11 Соглашения, при выплате в адрес иностранной компании дохода в виде процентов по субординированным займам, судам следовало проверить, являлось ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных Соглашением, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, при проверке законности применения банком пониженной ставки налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации (освобождения от налогообложения), предусмотренных пунктом 1 статьи 11 Соглашения, при выплате в адрес иностранной компании дохода в виде процентов по субординированным займам, судам следовало проверить, являлось ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных Соглашением, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей метод начисления, предоставление займа иностранной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Расчет производится исходя из количества календарных дней в году (365 или 366). В данной консультации расчет приведен исходя из 365 дней в году и дней действия договора займа в текущем месяце.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Расчет производится исходя из количества календарных дней в году (365 или 366). В данной консультации расчет приведен исходя из 365 дней в году и дней действия договора займа в текущем месяце.
Статья: Особенности налогообложения доходов при получении займа у компании из Германии
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 1)Если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или в случае если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме. Это следует из абз. 8 п. 1 ст. 310 НК РФ.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 1)Если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или в случае если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме. Это следует из абз. 8 п. 1 ст. 310 НК РФ.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Контролеры признали X5 Retail Group N.V. лицом, не имеющим фактического права на доход, и доначислили налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в размере 1,43 млрд рублей. Кроме того, налоговики исключили из состава расходов по налогу на прибыль сумму процентов по займу.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Контролеры признали X5 Retail Group N.V. лицом, не имеющим фактического права на доход, и доначислили налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в размере 1,43 млрд рублей. Кроме того, налоговики исключили из состава расходов по налогу на прибыль сумму процентов по займу.
Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат займа, а также начисление и уплату процентов по нему, если заем получен в рублях от иностранной организации и в соответствии с НК РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)Налог на прибыль с доходов иностранной организации
(Консультация эксперта, 2025)Налог на прибыль с доходов иностранной организации
Вопрос: Может ли российская организация вернуть процентный денежный заем в сумме 15 млн руб. (тело займа 5 млн руб. + проценты 10 млн руб.) иностранной организации из Республики Словения? Нужно ли сдавать в налоговый орган расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанного налога?
(Консультация эксперта, 2023)При возврате процентного займа российская организация (налоговый агент) обязана удержать налог из дохода иностранной организации Республики Словения у источника выплаты и представить в налоговый орган налоговый расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанных налогов. Налог удерживается по ставке 10%.
(Консультация эксперта, 2023)При возврате процентного займа российская организация (налоговый агент) обязана удержать налог из дохода иностранной организации Республики Словения у источника выплаты и представить в налоговый орган налоговый расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанных налогов. Налог удерживается по ставке 10%.
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Аналогичный подход выражен и в отношении процентов по договору займа, зачитываемых в счет взноса в уставный капитал (см. письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77351).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Аналогичный подход выражен и в отношении процентов по договору займа, зачитываемых в счет взноса в уставный капитал (см. письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77351).
Вопрос: Организация предоставила заем иностранной организации, которая была ликвидирована в 2024 г. Можно ли списать дебиторскую задолженность в виде невозвращенного займа и процентов в целях налога на прибыль? Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при списании долга иностранного лица?
(Консультация эксперта, 2024)Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента, установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента, установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)3.1. Налогообложение дохода иностранной организации
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)3.1. Налогообложение дохода иностранной организации
Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: ООО является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов заимодавцу - иностранной организации по выданному займу. Доход организации - резидента Республики Кипр облагается налогом на прибыль по ставке 20%.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: ООО является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов заимодавцу - иностранной организации по выданному займу. Доход организации - резидента Республики Кипр облагается налогом на прибыль по ставке 20%.