Налог на дивиденды оффшор
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на дивиденды оффшор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование редомициляции: современные тенденции и зарубежный опыт
(Чистякова Ю.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 11)Дополнительно отметим, что в НК РФ предусмотрен особый налоговый статус для международных компаний - "международная холдинговая компания". При соблюдении ряда условий (в частности, повышенный ценз инвестиций - от 300 000 000 руб., наличие реального офиса на территории САР) компания с таким статусом может претендовать на нулевую ставку по налогу на прибыль по полученным дивидендам, нулевую ставку по доходам от реализации акций и долей других организаций, 10-процентную ставку по налогу на дивиденды от международной компании и прочие бенефиты.
(Чистякова Ю.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 11)Дополнительно отметим, что в НК РФ предусмотрен особый налоговый статус для международных компаний - "международная холдинговая компания". При соблюдении ряда условий (в частности, повышенный ценз инвестиций - от 300 000 000 руб., наличие реального офиса на территории САР) компания с таким статусом может претендовать на нулевую ставку по налогу на прибыль по полученным дивидендам, нулевую ставку по доходам от реализации акций и долей других организаций, 10-процентную ставку по налогу на дивиденды от международной компании и прочие бенефиты.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Одним из первых и сразу резонансных споров было дело АК "Союзпушнина" <9>. Компания перечисляла дивиденды кипрской компании по 5%-ной ставке на основе положений СИДН <10>. Налоговый орган оспорил данные выплаты, заявив, что кипрская компания является кондуитной, а фактический получатель дохода находится в офшорной юрисдикции Белиз, и доначислил компании штрафы и пени. Судебный орган при рассмотрении спора руководствовался не только положениями НК РФ, но и Венской конвенции о праве международных договоров 1969 г. <11>, и Модельной конвенции ОЭСР. Основным вопросом, который должен был быть рассмотрен в первую очередь, являлся технический характер кипрской компании.
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Одним из первых и сразу резонансных споров было дело АК "Союзпушнина" <9>. Компания перечисляла дивиденды кипрской компании по 5%-ной ставке на основе положений СИДН <10>. Налоговый орган оспорил данные выплаты, заявив, что кипрская компания является кондуитной, а фактический получатель дохода находится в офшорной юрисдикции Белиз, и доначислил компании штрафы и пени. Судебный орган при рассмотрении спора руководствовался не только положениями НК РФ, но и Венской конвенции о праве международных договоров 1969 г. <11>, и Модельной конвенции ОЭСР. Основным вопросом, который должен был быть рассмотрен в первую очередь, являлся технический характер кипрской компании.
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(вместе с Протоколом от 22.11.2004)освобождается в этом Государстве от налогообложения или облагается налогом по ставке, которая значительно ниже ставки налога, уплачиваемого на доходы от подобной деятельности на его территории, другое Договаривающееся Государство не обязано применять любое ограничение, установленное настоящей Конвенцией, в отношении своего права облагать налогом доход, полученный компанией от такой офшорной деятельности, или своего права облагать налогом дивиденды, выплачиваемые компанией.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(вместе с Протоколом от 22.11.2004)освобождается в этом Государстве от налогообложения или облагается налогом по ставке, которая значительно ниже ставки налога, уплачиваемого на доходы от подобной деятельности на его территории, другое Договаривающееся Государство не обязано применять любое ограничение, установленное настоящей Конвенцией, в отношении своего права облагать налогом доход, полученный компанией от такой офшорной деятельности, или своего права облагать налогом дивиденды, выплачиваемые компанией.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Сейчас для этих целей используется перечень, утвержденный Приказом Минфина РФ от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Сейчас для этих целей используется перечень, утвержденный Приказом Минфина РФ от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)".
Вопрос: О целях разработки Перечня офшорных зон, исключении из него ОАЭ и налогообложении в ОАЭ доходов, полученных российскими организациями, в том числе дивидендов и доходов от продажи акций (долей).
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-08-05/13842)Вопрос: О целях разработки Перечня офшорных зон, исключении из него ОАЭ и налогообложении в ОАЭ доходов, полученных российскими организациями, в том числе дивидендов и доходов от продажи акций (долей).
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-08-05/13842)Вопрос: О целях разработки Перечня офшорных зон, исключении из него ОАЭ и налогообложении в ОАЭ доходов, полученных российскими организациями, в том числе дивидендов и доходов от продажи акций (долей).
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Вместе с тем определенные направления развития финансовых инвестиций сейчас активно поощряются государством. Так, Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <3> создал в России так называемые внутренние офшоры, в которые могли переместиться иностранные организации и приобрести статус международной компании или же международной холдинговой компании. Режим международной компании (международной холдинговой компании), помимо сохранения личного закона иностранного лица, предполагает пониженные ставки налога на прибыль в отношении входящих и исходящих дивидендов.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Вместе с тем определенные направления развития финансовых инвестиций сейчас активно поощряются государством. Так, Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <3> создал в России так называемые внутренние офшоры, в которые могли переместиться иностранные организации и приобрести статус международной компании или же международной холдинговой компании. Режим международной компании (международной холдинговой компании), помимо сохранения личного закона иностранного лица, предполагает пониженные ставки налога на прибыль в отношении входящих и исходящих дивидендов.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<197> При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, указанная налоговая ставка применяется только в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень офшорных зон.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<197> При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, указанная налоговая ставка применяется только в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень офшорных зон.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания создала схему для налогообложения дивидендов по льготной ставке. Получателем дивидендов является промежуточное звено. Доход перечислен в адрес организации, располагающейся в офшорной юрисдикции - Белизе. С данной юрисдикцией у России не заключено налоговое соглашение.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания создала схему для налогообложения дивидендов по льготной ставке. Получателем дивидендов является промежуточное звено. Доход перечислен в адрес организации, располагающейся в офшорной юрисдикции - Белизе. С данной юрисдикцией у России не заключено налоговое соглашение.
Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-08-05/121774)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-08-05/121774)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
Статья: Офшорные зоны
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Одним из легальных методов сокращения налоговых доходов является применение соглашений об избежании двойного налогообложения и либерализации режима трансграничного перемещения инвестиций. Так, соглашения об избежании двойного налогообложения с офшорными государствами позволяют значительно экономить на налогообложении дивидендов с целью владения российской собственностью и получения дивидендов в низконалоговой юрисдикции (Кобзева Т. Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 25, 26).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Одним из легальных методов сокращения налоговых доходов является применение соглашений об избежании двойного налогообложения и либерализации режима трансграничного перемещения инвестиций. Так, соглашения об избежании двойного налогообложения с офшорными государствами позволяют значительно экономить на налогообложении дивидендов с целью владения российской собственностью и получения дивидендов в низконалоговой юрисдикции (Кобзева Т. Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 25, 26).
Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-08-05/70560)В случае если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная названным подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-08-05/70560)В случае если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная названным подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Может показаться, что перечисленные налоговые преимущества не столь значительны по сравнению с некоторыми офшорами, которые предоставляют не меньшие преференции почти без предварительных условий. Однако, оценивая положения НК РФ, следует держать в уме описанное выше изменение соглашений об избежании двойного налогообложения: применение нулевой ставки по налогу на прибыль при получении международной компанией дивидендов (даже при необходимости соблюсти некоторые дополнительные условия), несомненно, намного выгоднее удержания 15% от выплачиваемой суммы дивидендов на основании договора об избежании двойного налогообложения. Последовательное изменение Российской Федерацией данных договоров делает совокупный финансовый результат налогообложения в российских специальных административных районах как минимум сопоставимым с финансовым результатом налогообложения в офшорных юрисдикциях (а в некоторых случаях, возможно, и более выгодным) <19>.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Может показаться, что перечисленные налоговые преимущества не столь значительны по сравнению с некоторыми офшорами, которые предоставляют не меньшие преференции почти без предварительных условий. Однако, оценивая положения НК РФ, следует держать в уме описанное выше изменение соглашений об избежании двойного налогообложения: применение нулевой ставки по налогу на прибыль при получении международной компанией дивидендов (даже при необходимости соблюсти некоторые дополнительные условия), несомненно, намного выгоднее удержания 15% от выплачиваемой суммы дивидендов на основании договора об избежании двойного налогообложения. Последовательное изменение Российской Федерацией данных договоров делает совокупный финансовый результат налогообложения в российских специальных административных районах как минимум сопоставимым с финансовым результатом налогообложения в офшорных юрисдикциях (а в некоторых случаях, возможно, и более выгодным) <19>.