Налог на дивиденды пиф
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на дивиденды пиф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация (резидент РФ) является пайщиком ЗПИФ (резидента РФ). Ее доля в паях - более 50%, срок - более 365 дней. Может ли организация воспользоваться льготной ставкой по налогу на прибыль 0% на дивиденды при получении промежуточного паевого дохода?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация (резидент РФ) является пайщиком ЗПИФ (закрытого паевого инвестиционного фонда, резидента РФ). Ее доля в паях - более 50%, срок - более 365 дней. Расчеты проводятся через управляющую компанию. Может ли организация воспользоваться льготной ставкой по налогу на прибыль 0% на дивиденды при получении промежуточного паевого дохода?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация (резидент РФ) является пайщиком ЗПИФ (закрытого паевого инвестиционного фонда, резидента РФ). Ее доля в паях - более 50%, срок - более 365 дней. Расчеты проводятся через управляющую компанию. Может ли организация воспользоваться льготной ставкой по налогу на прибыль 0% на дивиденды при получении промежуточного паевого дохода?
Вопрос: Об уплате доверительным управляющим налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по обязательствам по иностранным ценным бумагам и еврооблигациям РФ.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/2/122408)При этом согласно пункту 9 статьи 275 Кодекса получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель) в случае, если доверительный управляющий получает соответствующие доходы в виде дивидендов не в интересах паевого инвестиционного фонда. Получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования, признается соответствующий фонд (компания).
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/2/122408)При этом согласно пункту 9 статьи 275 Кодекса получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель) в случае, если доверительный управляющий получает соответствующие доходы в виде дивидендов не в интересах паевого инвестиционного фонда. Получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования, признается соответствующий фонд (компания).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье [ст. 10 Соглашения - ред.] означает доходы от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
(КонсультантПлюс, 2026)Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье [ст. 10 Соглашения - ред.] означает доходы от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если покупателем по первой части РЕПО является Центральный банк Российской Федерации или управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в интересах этого фонда, обязанность по уплате налога на дивиденды возлагается на продавца по первой части РЕПО, который признается получателем такого дохода в соответствии с настоящим пунктом, за исключением случаев, когда налог был удержан налоговым агентом.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если покупателем по первой части РЕПО является Центральный банк Российской Федерации или управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в интересах этого фонда, обязанность по уплате налога на дивиденды возлагается на продавца по первой части РЕПО, который признается получателем такого дохода в соответствии с настоящим пунктом, за исключением случаев, когда налог был удержан налоговым агентом.
"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов"
(Заключена в г. Владивостоке 07.09.2017)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Владивостоке 07.09.2017))(a) Понимается, что термин "инвестиционный фонд" при использовании в пункте 4 статьи 10 и пункте 4 статьи 13 Конвенции включает паевые инвестиционные фонды России.
(Заключена в г. Владивостоке 07.09.2017)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Владивостоке 07.09.2017))(a) Понимается, что термин "инвестиционный фонд" при использовании в пункте 4 статьи 10 и пункте 4 статьи 13 Конвенции включает паевые инвестиционные фонды России.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что при выплате дивидендов ПИФу российская организация не признается налоговым агентом и не удерживает налог на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что при выплате дивидендов ПИФу российская организация не признается налоговым агентом и не удерживает налог на прибыль.
Вопрос: О налогообложении доходов в виде дивидендов, получаемых организацией - резидентом Гонконга от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-08-05/92263)Обязанности налогового агента исполняет российская организация, осуществляющая доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-08-05/92263)Обязанности налогового агента исполняет российская организация, осуществляющая доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом.
Вопрос: О налогообложении доходов организации - резидента Республики Армения в виде промежуточных выплат по паям ЗПИФа и от погашения инвестиционных паев ЗПИФа.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-08-05/1992)Таким образом, доход организации - резидента Республики Армения от погашения инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда в части превышения суммы документально подтвержденных фактических затрат армянского пайщика на приобретение указанных паев закрытого паевого инвестиционного фонда может быть квалифицирован как дивиденды и подлежать налогообложению в соответствии с положениями подпункта "b" пункта 2 статьи 10 "Дивиденды" Соглашения.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-08-05/1992)Таким образом, доход организации - резидента Республики Армения от погашения инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда в части превышения суммы документально подтвержденных фактических затрат армянского пайщика на приобретение указанных паев закрытого паевого инвестиционного фонда может быть квалифицирован как дивиденды и подлежать налогообложению в соответствии с положениями подпункта "b" пункта 2 статьи 10 "Дивиденды" Соглашения.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4389 отмечено, что случаи признания депозитария налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц установлены в пп. 5 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ. Если при выплате дивидендов сумма налога исчислена и удержана депозитарием, признаваемым налоговым агентом, то, по мнению финансового ведомства, брокер, клиентом которого является налогоплательщик, не производит повторно указанные функции.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4389 отмечено, что случаи признания депозитария налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц установлены в пп. 5 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ. Если при выплате дивидендов сумма налога исчислена и удержана депозитарием, признаваемым налоговым агентом, то, по мнению финансового ведомства, брокер, клиентом которого является налогоплательщик, не производит повторно указанные функции.
Статья: Личный фонд: перспективное решение для управления активами
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Так, для личного фонда была установлена пониженная ставка по налогу на прибыль для организаций - 15%, в то время как общая ставка составляет 20%. Важно отметить, что при этом должно соблюдаться "правило о пассивных доходах", т.е. доля пассивных доходов в прибыли личного фонда за отчетный период должна составлять не менее 90%. Для целей личного фонда такими пассивными доходами являются, например, дивиденды, проценты, доходы от реализации акций, долей и/или уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву; доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, а также доходы от реализации инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, от реализации недвижимого имущества, от сдачи в аренду недвижимого имущества, за некоторым исключением, и др.
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Так, для личного фонда была установлена пониженная ставка по налогу на прибыль для организаций - 15%, в то время как общая ставка составляет 20%. Важно отметить, что при этом должно соблюдаться "правило о пассивных доходах", т.е. доля пассивных доходов в прибыли личного фонда за отчетный период должна составлять не менее 90%. Для целей личного фонда такими пассивными доходами являются, например, дивиденды, проценты, доходы от реализации акций, долей и/или уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву; доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, а также доходы от реализации инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, от реализации недвижимого имущества, от сдачи в аренду недвижимого имущества, за некоторым исключением, и др.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Некоторые заинтересованные лица (в основном из числа управляющих компаний паевыми инвестиционными фондами) утверждают, что личные фонды существенно проигрывают ПИФам, поскольку владельцы пая уплачивают налоги только при "получении денег из ПИФа". Это не вполне корректное утверждение в силу следующего: во-первых, институту личных фондов чуть больше года, и законодатель еще не успел отрегулировать все аспекты деятельности личных фондов (вопросы налогообложения в случае с инвестиционными фондами тоже далеко не сразу были разрешены); во-вторых, при некоторых обстоятельствах налоговая нагрузка в личном фонде окажется существенно ниже, чем при использовании ПИФа (о чем мы скажем далее); в-третьих, расходы, связанные с ПИФом, скорее всего, будут существенно выше, чем расходы на содержание личного фонда, в связи с чем у учредителя фонда или его выгодоприобретателей в долгосрочной перспективе возникнет положительный экономический эффект; в-четвертых, как уже ранее упоминалось, цели данных инструментов в значительной степени разнятся, и никто не мешает учредителю фонда одновременно с ЛФ использовать преимущества ПИФов.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Некоторые заинтересованные лица (в основном из числа управляющих компаний паевыми инвестиционными фондами) утверждают, что личные фонды существенно проигрывают ПИФам, поскольку владельцы пая уплачивают налоги только при "получении денег из ПИФа". Это не вполне корректное утверждение в силу следующего: во-первых, институту личных фондов чуть больше года, и законодатель еще не успел отрегулировать все аспекты деятельности личных фондов (вопросы налогообложения в случае с инвестиционными фондами тоже далеко не сразу были разрешены); во-вторых, при некоторых обстоятельствах налоговая нагрузка в личном фонде окажется существенно ниже, чем при использовании ПИФа (о чем мы скажем далее); в-третьих, расходы, связанные с ПИФом, скорее всего, будут существенно выше, чем расходы на содержание личного фонда, в связи с чем у учредителя фонда или его выгодоприобретателей в долгосрочной перспективе возникнет положительный экономический эффект; в-четвертых, как уже ранее упоминалось, цели данных инструментов в значительной степени разнятся, и никто не мешает учредителю фонда одновременно с ЛФ использовать преимущества ПИФов.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)дивиденды, с которых налог на прибыль не удерживается, например дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности или составляющим имущество ПИФ (Письма Минфина России от 27.03.2023 N 03-03-06/1/26273, от 11.06.2014 N 03-08-05/28295).
(КонсультантПлюс, 2026)дивиденды, с которых налог на прибыль не удерживается, например дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности или составляющим имущество ПИФ (Письма Минфина России от 27.03.2023 N 03-03-06/1/26273, от 11.06.2014 N 03-08-05/28295).
Вопрос: В каком порядке в разд. 7 декларации по НДС отражаются операции по продаже акций, если они были приобретены три года назад за 15 млн руб., а проданы за 17 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ долей в уставном (складочном) капитале организаций, долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ долей в уставном (складочном) капитале организаций, долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)суммы переоценки и (или) обесценения долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в ПИФах и кооперативах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов по справедливой стоимости, признанные в составе прибыли (убытка) до налогообложения;
(КонсультантПлюс, 2026)суммы переоценки и (или) обесценения долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в ПИФах и кооперативах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов по справедливой стоимости, признанные в составе прибыли (убытка) до налогообложения;
Статья: Дивиденды: нюансы распределения и выплаты
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)У компании сменился собственник - им стал ПИФ. Его доля участия - 100%. Договор о передаче доли заключен с управляющей компанией (она управляет имуществом ПИФа через доверительное управление). Кому нам платить дивиденды: управляющей компании или ПИФу? Признаемся ли мы налоговым агентом и должны ли удерживать налог на прибыль с выплаты?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)У компании сменился собственник - им стал ПИФ. Его доля участия - 100%. Договор о передаче доли заключен с управляющей компанией (она управляет имуществом ПИФа через доверительное управление). Кому нам платить дивиденды: управляющей компании или ПИФу? Признаемся ли мы налоговым агентом и должны ли удерживать налог на прибыль с выплаты?