Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на больничный
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на больничный (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 09.12.2016 N 310-КГ16-16567 по делу N А64-4872/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений пенсионного органа о привлечении к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном персонифицированном учете.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку выполнение работ по совместительству не дает права на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, ввиду чего основания для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу отсутствуют.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.решением Арбитражного суда Тамбовской области от 19.01.2016, оставленным без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2016, заявленные требования удовлетворены частично, решение фонда признано недействительным относительно выводов о занижении базы для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу, а также выводов о необходимости включения непринятых к зачету территориальным отделением Фонда социального страхования расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в отношении работников Гриценко Т.В. (апрель 2012 года) и Бойко В.И. (январь 2012 год) в состав выплат, облагаемых страховыми взносами.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений пенсионного органа о привлечении к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном персонифицированном учете.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку выполнение работ по совместительству не дает права на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, ввиду чего основания для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу отсутствуют.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.решением Арбитражного суда Тамбовской области от 19.01.2016, оставленным без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2016, заявленные требования удовлетворены частично, решение фонда признано недействительным относительно выводов о занижении базы для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу, а также выводов о необходимости включения непринятых к зачету территориальным отделением Фонда социального страхования расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в отношении работников Гриценко Т.В. (апрель 2012 года) и Бойко В.И. (январь 2012 год) в состав выплат, облагаемых страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- подраздел 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование" - заполняется обязательно, в том числе входит в "нулевой" РСВ;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- подраздел 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование" - заполняется обязательно, в том числе входит в "нулевой" РСВ;
Готовое решение: Как отразить больничный и диспансеризацию работника в подразделе 1.2 подраздела 1 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1
(КонсультантПлюс, 2025)при наличии кода "ВРНЕТРУД" за период, примыкающий без перерывов к периодам работ с особыми условиями труда, допускается заполнение графы 8 или 9, даже если страховые взносы не начислялись по дополнительному тарифу для работ, перечисленных в пп. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях.
(КонсультантПлюс, 2025)при наличии кода "ВРНЕТРУД" за период, примыкающий без перерывов к периодам работ с особыми условиями труда, допускается заполнение графы 8 или 9, даже если страховые взносы не начислялись по дополнительному тарифу для работ, перечисленных в пп. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях.
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 18.08.2025 N 529
"Об утверждении методики расчета показателя "Доля предприятий, достигших ежегодного 5%-ного прироста производительности труда на предприятиях - участниках, внедряющих мероприятия по повышению производительности труда под федеральным и региональным управлением"ВзнОПСД - сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, миллионов рублей;
"Об утверждении методики расчета показателя "Доля предприятий, достигших ежегодного 5%-ного прироста производительности труда на предприятиях - участниках, внедряющих мероприятия по повышению производительности труда под федеральным и региональным управлением"ВзнОПСД - сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, миллионов рублей;
Приказ Рослесхоза от 02.11.2024 N 837
"Об определении состава затрат на тушение лесных пожаров"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.05.2025 N 82474)д) дополнительные страховые взносы на фонд оплаты труда членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, начисляемых в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
"Об определении состава затрат на тушение лесных пожаров"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.05.2025 N 82474)д) дополнительные страховые взносы на фонд оплаты труда членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, начисляемых в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
Статья: Уплата взносов по дополнительному тарифу
(Яманова Н.А.)
("Зарплата", 2013, N 6)В случае болезни работника в стаж для досрочного назначения пенсии включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности (п. 5 Правил). Страховые взносы по дополнительным тарифам на суммы пособий не начисляются (пп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
(Яманова Н.А.)
("Зарплата", 2013, N 6)В случае болезни работника в стаж для досрочного назначения пенсии включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности (п. 5 Правил). Страховые взносы по дополнительным тарифам на суммы пособий не начисляются (пп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Вопрос: О страховых взносах на обязательное пенсионное страхование при выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности.
(Письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-06/8205)Одновременно сообщаем, что в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 09.06.2017 N 03-15-06/36267 было рассмотрено конкретное обращение плательщика страховых взносов по вопросу начисления страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование на выплаты (не пособия по временной нетрудоспособности), признаваемые объектом обложения страховыми взносами и производимые организацией работнику, занимающему должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в период его отсутствия в связи с нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске, учебном отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года, в связи с временной нетрудоспособностью.
(Письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-06/8205)Одновременно сообщаем, что в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 09.06.2017 N 03-15-06/36267 было рассмотрено конкретное обращение плательщика страховых взносов по вопросу начисления страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование на выплаты (не пособия по временной нетрудоспособности), признаваемые объектом обложения страховыми взносами и производимые организацией работнику, занимающему должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в период его отсутствия в связи с нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске, учебном отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года, в связи с временной нетрудоспособностью.
Статья: Страховые взносы по дополнительному тарифу в промышленности
(Каравайкина Е.Е.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - работы с особыми условиями труда), организации должны исчислять взносы на обязательное пенсионное страхование не только по общему тарифу, но еще и по дополнительному. От чего зависит размер дополнительного тарифа? Начисляются ли страховые взносы с применением дополнительного тарифа, если занятость на работах с особыми условиями труда не дает права на досрочное назначение пенсии? Надо ли начислять дополнительные страховые взносы при частичной занятости сотрудника на работах с особыми условиями труда в случае оплаты отпуска, больничного, простоя?
(Каравайкина Е.Е.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - работы с особыми условиями труда), организации должны исчислять взносы на обязательное пенсионное страхование не только по общему тарифу, но еще и по дополнительному. От чего зависит размер дополнительного тарифа? Начисляются ли страховые взносы с применением дополнительного тарифа, если занятость на работах с особыми условиями труда не дает права на досрочное назначение пенсии? Надо ли начислять дополнительные страховые взносы при частичной занятости сотрудника на работах с особыми условиями труда в случае оплаты отпуска, больничного, простоя?
Вопрос: Если работник, который занят на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, отправлен в отпуск, надо ли ему начислять страховые взносы по дополнительному тарифу?
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 7)Финансисты считают, что если работник занимает должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованной в п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ, то, даже если он отсутствует на работе в связи с нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске, учебном отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, по причине временной нетрудоспособности и т.д., на все выплаты ему все равно начисляются страховые взносы по дополнительным тарифам. Ведь он продолжает считаться занятым на таких работах, хотя фактически временно их не выполняет.
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 7)Финансисты считают, что если работник занимает должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованной в п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ, то, даже если он отсутствует на работе в связи с нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске, учебном отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, по причине временной нетрудоспособности и т.д., на все выплаты ему все равно начисляются страховые взносы по дополнительным тарифам. Ведь он продолжает считаться занятым на таких работах, хотя фактически временно их не выполняет.
Корреспонденция счетов: В связи с изменением трудовой функции работник переведен с рабочего места, условия труда на котором по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 1 степени (подкласс 3.1), а вид работы дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях, на рабочее место с оптимальными условиями труда (1 класс). Как рассчитать заработную плату работника за месяц перевода и отразить в учете организации ее начисление и выплату и как начислить страховые взносы (с учетом изменения дополнительных тарифов), если по каждому виду работы установлен месячный должностной оклад?..
(Консультация эксперта, 2014)в ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - 2,9%;
(Консультация эксперта, 2014)в ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - 2,9%;
Вопрос: О применении дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат работнику, занятому (частично занятому) на вредных, тяжелых и опасных работах.
(Письмо Минтруда России от 15.04.2016 N 17-3/В-152)Таким образом, если работник числится занятым на работе с особыми условиями труда, поименованной в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, то на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, в том числе за период его учебного отпуска, ежегодных основного и дополнительного оплачиваемых отпусков, отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, временной нетрудоспособности (за исключением вышеупомянутых пособий), следует начислять страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.
(Письмо Минтруда России от 15.04.2016 N 17-3/В-152)Таким образом, если работник числится занятым на работе с особыми условиями труда, поименованной в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, то на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, в том числе за период его учебного отпуска, ежегодных основного и дополнительного оплачиваемых отпусков, отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, временной нетрудоспособности (за исключением вышеупомянутых пособий), следует начислять страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.
Статья: Ответы на вопросы первого этапа конкурса "Зарплатовед-2013"
("Зарплата", 2014, N 2)На какие выплаты бухгалтер должен начислить страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу 2%?
("Зарплата", 2014, N 2)На какие выплаты бухгалтер должен начислить страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу 2%?
Статья: Доклад Минтруда. Что разъяснили чиновники?
(Буцкая И.)
("Расчет", 2018, N 3)Стоит отметить, что на основании статьи 428 НК РФ с выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на отдельных видах работ, компании должны уплачивать дополнительные взносы на ОПС. Выплаты, начисляемые в месяце нахождения в учебном отпуске, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в ПФР по дополнительным тарифам (Письмо Минтруда России от 17 июня 2016 года N 17-3/В-256).
(Буцкая И.)
("Расчет", 2018, N 3)Стоит отметить, что на основании статьи 428 НК РФ с выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на отдельных видах работ, компании должны уплачивать дополнительные взносы на ОПС. Выплаты, начисляемые в месяце нахождения в учебном отпуске, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в ПФР по дополнительным тарифам (Письмо Минтруда России от 17 июня 2016 года N 17-3/В-256).
Статья: Страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам: вопросы и ответы
(Шелестова Н.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 5)Таким образом, расчет страховых взносов по дополнительным тарифам производится исходя из всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат пропорционально количеству рабочих дней, приходящихся на период, засчитываемый в льготный стаж.
(Шелестова Н.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 5)Таким образом, расчет страховых взносов по дополнительным тарифам производится исходя из всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат пропорционально количеству рабочих дней, приходящихся на период, засчитываемый в льготный стаж.
Вопрос: Работник, работающий литейщиком, имел длительный больничный лист в течение одного календарного месяца. Должны ли начисляться страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу на сумму пособия по больничному листу?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Работник, работающий литейщиком, имел длительный больничный лист в течение одного календарного месяца. Должны ли начисляться страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу на сумму пособия по больничному листу?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Работник, работающий литейщиком, имел длительный больничный лист в течение одного календарного месяца. Должны ли начисляться страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу на сумму пособия по больничному листу?