Начисление налога на прибыль в бюджетном учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление налога на прибыль в бюджетном учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению-налогоплательщику рассчитать налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)7. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить операции по начислению и уплате налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2024)7. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить операции по начислению и уплате налога на прибыль и авансовых платежей
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах деятельности учреждения и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, показатели учреждения, отраженные по строке 302 "Налог на прибыль" отчета о финансовых результатах и по строке 180 листа 02 "Сумма исчисленного налога - всего" декларации по налогу на прибыль за год должны быть равны (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. п. 50, 53 Инструкции N 33н, п. п. 92, 96 Инструкции N 191н). Это объясняется тем, что операции по начислению налога на прибыль в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются на основании данных налогового учета (п. п. 147, 151 Порядка применения Единого плана счетов, п. 141 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 99 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, показатели учреждения, отраженные по строке 302 "Налог на прибыль" отчета о финансовых результатах и по строке 180 листа 02 "Сумма исчисленного налога - всего" декларации по налогу на прибыль за год должны быть равны (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. п. 50, 53 Инструкции N 33н, п. п. 92, 96 Инструкции N 191н). Это объясняется тем, что операции по начислению налога на прибыль в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются на основании данных налогового учета (п. п. 147, 151 Порядка применения Единого плана счетов, п. 141 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 99 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Министерство финансов Российской Федерации, как орган, уполномоченный давать разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, предприняло попытку преодолеть неопределенность и фактическое отсутствие надлежащего механизма исполнения федеральными бюджетными учреждениями, имеющими право на дополнительный источник бюджетного финансирования, обязанности по уплате налога на прибыль организаций. Министерство финансов Российской Федерации указало, что, поскольку действующим законодательством для этих учреждений предусмотрена возможность осуществлять расходы за счет дополнительного финансирования в размере поступившей в установленном порядке на счет N 40101 суммы доходов от сдачи в аренду имущества, уплата ими налога на прибыль должна осуществляться в пределах доведенных им соответствующими главными распорядителями средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств по дополнительному источнику бюджетного финансирования. Соответствующим образом был разъяснен и порядок отражения в бюджетном учете операций, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду имущества (абзацы 14, 15 и 19 письма Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2008 года N 02-03-0/3467 "О некоторых вопросах, связанных с уплатой налога на прибыль федеральными бюджетными учреждениями", письмо от 19 февраля 2009 года N 02-06-07/836).
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Министерство финансов Российской Федерации, как орган, уполномоченный давать разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, предприняло попытку преодолеть неопределенность и фактическое отсутствие надлежащего механизма исполнения федеральными бюджетными учреждениями, имеющими право на дополнительный источник бюджетного финансирования, обязанности по уплате налога на прибыль организаций. Министерство финансов Российской Федерации указало, что, поскольку действующим законодательством для этих учреждений предусмотрена возможность осуществлять расходы за счет дополнительного финансирования в размере поступившей в установленном порядке на счет N 40101 суммы доходов от сдачи в аренду имущества, уплата ими налога на прибыль должна осуществляться в пределах доведенных им соответствующими главными распорядителями средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств по дополнительному источнику бюджетного финансирования. Соответствующим образом был разъяснен и порядок отражения в бюджетном учете операций, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду имущества (абзацы 14, 15 и 19 письма Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2008 года N 02-03-0/3467 "О некоторых вопросах, связанных с уплатой налога на прибыль федеральными бюджетными учреждениями", письмо от 19 февраля 2009 года N 02-06-07/836).
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. учитывать операции на счете 0 401 10 000 "Доходы текущего финансового года"
(КонсультантПлюс, 2025)В дебет указанных счетов относите начисление налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, операции, которые уменьшают финансовый результат (например, суммы дебиторской задолженности по доходам, признанной нереальной к взысканию, сомнительной дебиторской задолженности, себестоимость выполненных учреждением работ, оказанных услуг), стоимость реализованных активов (п. 141, пп. "а" п. 176 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 115 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2025)В дебет указанных счетов относите начисление налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, операции, которые уменьшают финансовый результат (например, суммы дебиторской задолженности по доходам, признанной нереальной к взысканию, сомнительной дебиторской задолженности, себестоимость выполненных учреждением работ, оказанных услуг), стоимость реализованных активов (п. 141, пп. "а" п. 176 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 115 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
Готовое решение: Как учреждению учесть доплату по больничному листу до фактического среднего заработка
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях выплату не учитывайте при исчислении налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях выплату не учитывайте при исчислении налога на прибыль.
Готовое решение: Как оформить и учесть учреждению-арендодателю операции по основным средствам, сданным в финансовую аренду (в том числе лизинг)
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете отразите выбытие ОС с балансового учета, списание ранее начисленной амортизации и убытка от обесценения актива, а также доход в виде обязательств арендатора.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете отразите выбытие ОС с балансового учета, списание ранее начисленной амортизации и убытка от обесценения актива, а также доход в виде обязательств арендатора.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Основное средство, переведенное на консервацию на срок более трех месяцев, исключается из состава амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли. А значит, начисление амортизации по нему вам нужно приостановить (п. 3 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Основное средство, переведенное на консервацию на срок более трех месяцев, исключается из состава амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли. А значит, начисление амортизации по нему вам нужно приостановить (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете учреждения оформить и отразить продажу основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)по НДС равна нулю. Соответственно, НДС, начисленный в данной ситуации, также будет равен нулю (п. 1 ст. 154 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)по НДС равна нулю. Соответственно, НДС, начисленный в данной ситуации, также будет равен нулю (п. 1 ст. 154 НК РФ);
Типовая ситуация: Как рассчитать и учесть компенсацию за задержку зарплаты (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Страховые взносы на компенсацию рекомендуем начислить (Письма Минфина от 04.08.2021 N 03-15-05/62566, от 06.03.2019 N 03-15-05/14477, от 24.09.2018 N 03-15-05/68049). В таком случае сумма начисленных взносов включается в расходы по налогу на прибыль в рамках приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения (принимается в уменьшение налога при УСН с объектом "доходы" у автономного учреждения).
(Издательство "Главная книга", 2025)Страховые взносы на компенсацию рекомендуем начислить (Письма Минфина от 04.08.2021 N 03-15-05/62566, от 06.03.2019 N 03-15-05/14477, от 24.09.2018 N 03-15-05/68049). В таком случае сумма начисленных взносов включается в расходы по налогу на прибыль в рамках приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения (принимается в уменьшение налога при УСН с объектом "доходы" у автономного учреждения).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить операции по начислению и уплате пеней, штрафов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачены пени по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачены пени по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить начисление и уплату транспортного налога
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете расчеты по налогу отражайте на счете 0 303 05 000, расходы относите на подстатью 291 КОСГУ.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете расчеты по налогу отражайте на счете 0 303 05 000, расходы относите на подстатью 291 КОСГУ.