Начисление дохода по омс
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление дохода по омс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как начисляются и отражаются в учете страховые взносы с выплат по заключенным с физическими лицами гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)?..
(Консультация эксперта, 2026)Выплаты (вознаграждения) в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ с учетом п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством") <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Выплаты (вознаграждения) в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ с учетом п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством") <*>.
Статья: Правовое регулирование администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Как отмечает С.В. Запольский, "сложившиеся формы управления бюджетными ресурсами базируются на процессе трансформации частной денежной массы в публичный доход, реализация которого основывается на принципе сбалансированности интересов участников финансового правоотношения" <4>. Таким образом, можно резюмировать, что в основе бюджетного администрирования доходов лежит фискальный <5> подход, который заключается в принятии и выполнении государственно-властных решений, а также контроле за их исполнением, поскольку основной целью этого процесса является обеспечение соответствующих поступлений в казну государства. В этой связи одно из центральных мест в рассматриваемых бюджетно-правовых отношениях, безусловно, занимает администратор доходов бюджета, которого законодатель определил как орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, ЦБ РФ, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы России, если иное не установлено БК РФ.
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Как отмечает С.В. Запольский, "сложившиеся формы управления бюджетными ресурсами базируются на процессе трансформации частной денежной массы в публичный доход, реализация которого основывается на принципе сбалансированности интересов участников финансового правоотношения" <4>. Таким образом, можно резюмировать, что в основе бюджетного администрирования доходов лежит фискальный <5> подход, который заключается в принятии и выполнении государственно-властных решений, а также контроле за их исполнением, поскольку основной целью этого процесса является обеспечение соответствующих поступлений в казну государства. В этой связи одно из центральных мест в рассматриваемых бюджетно-правовых отношениях, безусловно, занимает администратор доходов бюджета, которого законодатель определил как орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, ЦБ РФ, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы России, если иное не установлено БК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 35 "Базовая программа обязательного медицинского страхования" Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации""Проанализировав содержание частей 7 и 7.1 статьи 35 Закона N 326-ФЗ, суд первой инстанции пришел к выводу, что данные правовые нормы конкретно указывают возможность расходования средств ОМС на начисления на оплату труда, к которым относятся страховые взносы и налог на доходы физических лиц (работников областной больницы), меры по взысканию которых предпринимались ведущим судебным приставом-исполнителем в рамках рассматриваемого исполнительного производства, в том числе, посредством вынесения обжалуемых постановлений от 17.04.2024.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.12.2023 N 701
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством просвещения Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью образовательных организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным программам профессионального обучения"240. По графам 8 - 13 - фонд начисленной заработной платы всех работников (из графы 5) и фонд начисленной заработной платы внешних совместителей (из графы 7) распределяются по источникам финансирования: по графам 8 и 11 соответственно отражаются данные о средствах, поступивших за счет бюджетов всех уровней, по графам 9 и 12 - данные о средствах ОМС (обязательного медицинского страхования), по графам 10 и 13 - средства от приносящей доход деятельности и иные средства.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством просвещения Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью образовательных организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным программам профессионального обучения"240. По графам 8 - 13 - фонд начисленной заработной платы всех работников (из графы 5) и фонд начисленной заработной платы внешних совместителей (из графы 7) распределяются по источникам финансирования: по графам 8 и 11 соответственно отражаются данные о средствах, поступивших за счет бюджетов всех уровней, по графам 9 и 12 - данные о средствах ОМС (обязательного медицинского страхования), по графам 10 и 13 - средства от приносящей доход деятельности и иные средства.
Приказ Росстата от 10.11.2021 N 786
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством науки и высшего образования Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере дополнительного профессионального образования"По графам 8 - 13 - фонд начисленной заработной платы всех работников (из графы 5) и фонд начисленной заработной платы внешних совместителей (из графы 7) распределяются по источникам финансирования: по графам 8 и 11 соответственно отражаются данные о средствах, поступивших за счет бюджетов всех уровней, по графам 9 и 12 - данные о средствах ОМС (обязательного медицинского страхования), по графам 10 и 13 - средства от приносящей доход деятельности и иные средства.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством науки и высшего образования Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере дополнительного профессионального образования"По графам 8 - 13 - фонд начисленной заработной платы всех работников (из графы 5) и фонд начисленной заработной платы внешних совместителей (из графы 7) распределяются по источникам финансирования: по графам 8 и 11 соответственно отражаются данные о средствах, поступивших за счет бюджетов всех уровней, по графам 9 и 12 - данные о средствах ОМС (обязательного медицинского страхования), по графам 10 и 13 - средства от приносящей доход деятельности и иные средства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расчеты по страховым взносам на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расчеты по страховым взносам на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ?
"Бюджетное администрирование: правовые основы администрирования доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Как отмечает С.В. Запольский, "сложившиеся формы управления бюджетными ресурсами базируются на процессе трансформации частной денежной массы в публичный доход, реализация которого основывается на принципе сбалансированности интересов участников финансового правоотношения <219>. Таким образом, можно резюмировать, что в основе бюджетного администрирования доходов лежит фискальный <220> подход, который заключается в принятии и выполнении государственно-властных решений, а также контроле за их исполнением, поскольку основной целью этого процесса является обеспечение соответствующих поступлений в казну государства. В этой связи одно из центральных мест в рассматриваемых бюджетно-правовых отношениях, безусловно, занимает администратор доходов бюджета, которого законодатель определил как орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено Бюджетным кодексом Российской Федерации <221>.
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Как отмечает С.В. Запольский, "сложившиеся формы управления бюджетными ресурсами базируются на процессе трансформации частной денежной массы в публичный доход, реализация которого основывается на принципе сбалансированности интересов участников финансового правоотношения <219>. Таким образом, можно резюмировать, что в основе бюджетного администрирования доходов лежит фискальный <220> подход, который заключается в принятии и выполнении государственно-властных решений, а также контроле за их исполнением, поскольку основной целью этого процесса является обеспечение соответствующих поступлений в казну государства. В этой связи одно из центральных мест в рассматриваемых бюджетно-правовых отношениях, безусловно, занимает администратор доходов бюджета, которого законодатель определил как орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено Бюджетным кодексом Российской Федерации <221>.
Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы в виде страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, начисленные в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" и оплаченные после перехода на ОСН, организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль организаций.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы в виде страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, начисленные в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" и оплаченные после перехода на ОСН, организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль организаций.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация не имеет возможности персонифицировать доход каждого сотрудника, то страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начислять не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация не имеет возможности персонифицировать доход каждого сотрудника, то страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начислять не нужно.
Готовое решение: Как на УСН учесть доходы и расходы по договорам страхования
(КонсультантПлюс, 2026)На объекте "доходы" расходы не учитываются. Однако вы можете уменьшить начисленный на УСН налог и авансовые платежи на некоторые суммы, в частности:
(КонсультантПлюс, 2026)На объекте "доходы" расходы не учитываются. Однако вы можете уменьшить начисленный на УСН налог и авансовые платежи на некоторые суммы, в частности:
Статья: О правовой неопределенности природы контроля за расходованием средств обязательного медицинского страхования в Российской Федерации
(Артымук В.А.)
("Административное право и процесс", 2025, N 12)- контроль за уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, в том числе проверки деятельности ТФОМС по выполнению функций администратора доходов бюджета Федерального фонда, поступающих от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, вправе начислять и взыскивать со страхователей для неработающих граждан недоимку по указанным страховым взносам, пени и штрафы;
(Артымук В.А.)
("Административное право и процесс", 2025, N 12)- контроль за уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, в том числе проверки деятельности ТФОМС по выполнению функций администратора доходов бюджета Федерального фонда, поступающих от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, вправе начислять и взыскивать со страхователей для неработающих граждан недоимку по указанным страховым взносам, пени и штрафы;
Статья: Обезличенный металлический счет: бухучет и налогообложение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 23)Проценты, начисленные банком на остаток драгметаллов на ОМС (если их начисление предусмотрено договором с банком), учитываются в составе внереализационных доходов <14>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 23)Проценты, начисленные банком на остаток драгметаллов на ОМС (если их начисление предусмотрено договором с банком), учитываются в составе внереализационных доходов <14>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"Между истцом и ответчиком был заключен договор на оказание услуг. Согласно п. 4 договора, исполнитель за выполнение поручения, предусмотренного договором, получает денежное вознаграждение в установленном размере. Срок действия договора определен - 3 месяца с момента подписания. Отказывая истцу в признании отношений трудовыми, суд исходил из того, что доказательств возникновения именно трудовых отношений между сторонами при рассмотрении дела истцами не представлено. Между сторонами имели место гражданско-правовые отношения, оплата производилась в рамках договоров за выполненные конкретные и согласованные при подписании договоров работы. Доводы истца о том, что он имел доверенности от организации на представление ее интересов, судом отклонены в качестве доказательств наличия трудовых отношений. Суд указал, что представление истцом доверенностей было вызвано характером порученной им работы, оформление этого документа было необходимо для выполнения договоров об оказании услуг. Ведомости о получении денежных средств и расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование содержат основание получения денежных средств (дохода) - выплаты по гражданско-правовому договору. Достоверных доказательств, подтверждающих выполнение истцом трудовой функции, подчинение правилам внутреннего распорядка организации, получение заработной платы, а не вознаграждения за выполненную работу по гражданско-правовому договору, суду представлено не было".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"Между истцом и ответчиком был заключен договор на оказание услуг. Согласно п. 4 договора, исполнитель за выполнение поручения, предусмотренного договором, получает денежное вознаграждение в установленном размере. Срок действия договора определен - 3 месяца с момента подписания. Отказывая истцу в признании отношений трудовыми, суд исходил из того, что доказательств возникновения именно трудовых отношений между сторонами при рассмотрении дела истцами не представлено. Между сторонами имели место гражданско-правовые отношения, оплата производилась в рамках договоров за выполненные конкретные и согласованные при подписании договоров работы. Доводы истца о том, что он имел доверенности от организации на представление ее интересов, судом отклонены в качестве доказательств наличия трудовых отношений. Суд указал, что представление истцом доверенностей было вызвано характером порученной им работы, оформление этого документа было необходимо для выполнения договоров об оказании услуг. Ведомости о получении денежных средств и расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование содержат основание получения денежных средств (дохода) - выплаты по гражданско-правовому договору. Достоверных доказательств, подтверждающих выполнение истцом трудовой функции, подчинение правилам внутреннего распорядка организации, получение заработной платы, а не вознаграждения за выполненную работу по гражданско-правовому договору, суду представлено не было".
Вопрос: Должна ли организация уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ исходя из базы, равной МРОТ, за генерального директора - ВКС с разрешением на работу, который работает по трудовому договору пять дней в неделю, с доходом выше МРОТ, если на его доход взносы не начисляются?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Должна ли организация уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ исходя из базы, равной МРОТ, за генерального директора - ВКС с разрешением на работу, который работает по трудовому договору пять дней в неделю, с доходом выше МРОТ, если на его доход взносы не начисляются?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Должна ли организация уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ исходя из базы, равной МРОТ, за генерального директора - ВКС с разрешением на работу, который работает по трудовому договору пять дней в неделю, с доходом выше МРОТ, если на его доход взносы не начисляются?
Вопрос: Издательство приобретает исключительные права на публикацию произведений и производит выплату дохода авторам в течение всего срока публикации. Применяются ли нормативы расходов на страховые взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ и НДФЛ при выплате роялти по лицензионным договорам, если автор не может подтвердить расходы?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если застрахованное лицо не может документально подтвердить понесенные расходы, база для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и на ВНиМ представляет собой разность между суммой начисленного вознаграждения и величиной, определяемой по нормативу, установленному в п. 9 ст. 421 НК РФ. Норматив расходов на исполнение произведений литературы и искусства составляет 20% от суммы начисленного дохода (пп. 7 п. 9 ст. 421 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если застрахованное лицо не может документально подтвердить понесенные расходы, база для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и на ВНиМ представляет собой разность между суммой начисленного вознаграждения и величиной, определяемой по нормативу, установленному в п. 9 ст. 421 НК РФ. Норматив расходов на исполнение произведений литературы и искусства составляет 20% от суммы начисленного дохода (пп. 7 п. 9 ст. 421 НК РФ).