Начисление амортизации после консервации
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации после консервации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Если основное средство было законсервировано на срок более трех месяцев и до консервации входило в состав амортизируемого имущества, то после расконсервации начисление амортизации нужно возобновить. Амортизацию продолжите начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация, в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если основное средство было законсервировано на срок более трех месяцев и до консервации входило в состав амортизируемого имущества, то после расконсервации начисление амортизации нужно возобновить. Амортизацию продолжите начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация, в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)После расконсервации ОС возобновите начисление по ним амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация. Амортизацию начисляйте в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)После расконсервации ОС возобновите начисление по ним амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация. Амортизацию начисляйте в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Нормативные акты
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)На шахтах (разрезах) по специализированным основным фондам, связанным непосредственно со вскрытием, подготовкой и отработкой запасов угля (горные выработки, специализированные здания, сооружения и передаточные устройства), которые предназначаются только для нужд шахты (разреза) и после отработки запасов, как правило, не могут без капитального переоборудования быть использованы на какие-либо другие цели, начисление амортизации на полное восстановление производится по потонным ставкам. Потонная ставка рассчитывается по шахте на год, исходя из остаточной стоимости специализированных основных фондов, объема извлекаемых запасов и проектируемых эксплуатационных потерь угля, как в целом по шахте, так и по каждой группе.
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)На шахтах (разрезах) по специализированным основным фондам, связанным непосредственно со вскрытием, подготовкой и отработкой запасов угля (горные выработки, специализированные здания, сооружения и передаточные устройства), которые предназначаются только для нужд шахты (разреза) и после отработки запасов, как правило, не могут без капитального переоборудования быть использованы на какие-либо другие цели, начисление амортизации на полное восстановление производится по потонным ставкам. Потонная ставка рассчитывается по шахте на год, исходя из остаточной стоимости специализированных основных фондов, объема извлекаемых запасов и проектируемых эксплуатационных потерь угля, как в целом по шахте, так и по каждой группе.
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях черной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)
(вместе с "Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции")Амортизация начисляется на все числящиеся на балансе основные средства, включая оборудование, находящееся в резерве и на складе, а также на незаконченные строительством или неоформленные актом приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации. Не начисляется амортизация на фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию.
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)
(вместе с "Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции")Амортизация начисляется на все числящиеся на балансе основные средства, включая оборудование, находящееся в резерве и на складе, а также на незаконченные строительством или неоформленные актом приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации. Не начисляется амортизация на фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Самостоятельное подразделение кредитной организации несколько лет не осуществляло фактической деятельности. По движимому имуществу, находящемуся на балансе такой организации, амортизация не начислялась. Имущество не консервировалось. После возобновления деятельности организация возобновила начисление амортизации. Вправе ли организация учесть в расходах амортизационные отчисления за период, когда она не осуществляла фактической деятельности?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Самостоятельное подразделение кредитной организации несколько лет не осуществляло фактической деятельности. По движимому имуществу, находящемуся на балансе такой организации, амортизация не начислялась. Имущество не консервировалось. После возобновления деятельности организация возобновила начисление амортизации. Вправе ли организация учесть в расходах амортизационные отчисления за период, когда она не осуществляла фактической деятельности?
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что приостановка начисления амортизации приводит к тому, что фактически объект амортизируется в течение срока, превышающего СПИ. В условиях примера 3.14 в период консервации (6 месяцев) остаточная стоимость объекта оставалась без изменения. Соответственно, после расконсервации амортизация будет начисляться до полного обнуления остаточной стоимости, которое произойдет на 6 месяцев позже истечения СПИ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что приостановка начисления амортизации приводит к тому, что фактически объект амортизируется в течение срока, превышающего СПИ. В условиях примера 3.14 в период консервации (6 месяцев) остаточная стоимость объекта оставалась без изменения. Соответственно, после расконсервации амортизация будет начисляться до полного обнуления остаточной стоимости, которое произойдет на 6 месяцев позже истечения СПИ.
Типовая ситуация: Консервация основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Консервация не влияет на порядок начисления амортизации после того, как основное средство продолжили использовать. К тому же по правилам Налогового кодекса срок полезного использования ОС может увеличиваться только при реконструкции, модернизации и техническом перевооружении. В то время как при консервации объект никаких новых свойств не приобретает.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Консервация не влияет на порядок начисления амортизации после того, как основное средство продолжили использовать. К тому же по правилам Налогового кодекса срок полезного использования ОС может увеличиваться только при реконструкции, модернизации и техническом перевооружении. В то время как при консервации объект никаких новых свойств не приобретает.
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2026)После расконсервации амортизация по ОС начисляется в порядке, действовавшем до начала консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)После расконсервации амортизация по ОС начисляется в порядке, действовавшем до начала консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
Типовая ситуация: Как оформить и учесть консервацию (расконсервацию) ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации (Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
(Издательство "Главная книга", 2026)При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации (Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Если после ввода в эксплуатацию основное средство сразу переводится на консервацию свыше трех месяцев, амортизационную премию по нему можно будет списать в расходы только после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация. Если же объект основных средств переводится на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе начислить по нему амортизацию за один месяц и учесть расходы в виде амортизационной премии (письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Если после ввода в эксплуатацию основное средство сразу переводится на консервацию свыше трех месяцев, амортизационную премию по нему можно будет списать в расходы только после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация. Если же объект основных средств переводится на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе начислить по нему амортизацию за один месяц и учесть расходы в виде амортизационной премии (письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перевод объекта основных средств на консервацию длительностью более трех месяцев и его дальнейшее списание?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма амортизации, начисленной до перевода на консервацию и после того, как объект ОС расконсервирован, ежемесячно включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, в размере начисленных сумм (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма амортизации, начисленной до перевода на консервацию и после того, как объект ОС расконсервирован, ежемесячно включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, в размере начисленных сумм (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: О начислении лизингодателем в целях налога на прибыль амортизации на объект лизинга при его возврате лизингополучателем до окончания срока договора.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123916)После изъятия лизингового имущества от лизингополучателя лизингодатель более не использует имущество в деятельности, приносящей доходы, но намерен осуществить дальнейшую продажу указанного имущества. При этом в силу экономических причин сроки продажи могут превышать три календарных месяца. Уполномоченным органом лизингодателя не принималось решение о переводе имущества на консервацию.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123916)После изъятия лизингового имущества от лизингополучателя лизингодатель более не использует имущество в деятельности, приносящей доходы, но намерен осуществить дальнейшую продажу указанного имущества. При этом в силу экономических причин сроки продажи могут превышать три календарных месяца. Уполномоченным органом лизингодателя не принималось решение о переводе имущества на консервацию.