Можно ли менять срок полезного использования основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли менять срок полезного использования основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как меняется срок полезного использования после модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как меняется срок полезного использования после модернизации основного средства
Готовое решение: Как учитывать получение основных средств, переданных безвозмездно, в том числе по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Справедливая стоимость имущества, полученного от лица, не входящего в состав акционеров (участников) организации, равна 12 000 000 руб. Сумма дополнительных затрат, понесенных организацией в связи с приведением объекта в состояние и местоположение, пригодное для использования, составила 100 000 руб. Организация начисляет амортизацию ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. В отношении полученного объекта применяется способ уменьшаемого остатка, при котором согласно учетной политике организации амортизация начисляется исходя из балансовой стоимости ОС на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - коэффициент 1,5, а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах. Ликвидационная стоимость ОС определена в размере 800 000 руб., срок полезного использования - 36 месяцев. В данном примере исходим из того, что элементы амортизации на протяжении срока полезного использования не менялись. В конце срока полезного использования ОС было продано за 1 000 000 руб. (в том числе НДС 166 666,67 руб.). Расходов в связи с продажей у организации не было.
(КонсультантПлюс, 2025)Справедливая стоимость имущества, полученного от лица, не входящего в состав акционеров (участников) организации, равна 12 000 000 руб. Сумма дополнительных затрат, понесенных организацией в связи с приведением объекта в состояние и местоположение, пригодное для использования, составила 100 000 руб. Организация начисляет амортизацию ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. В отношении полученного объекта применяется способ уменьшаемого остатка, при котором согласно учетной политике организации амортизация начисляется исходя из балансовой стоимости ОС на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - коэффициент 1,5, а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах. Ликвидационная стоимость ОС определена в размере 800 000 руб., срок полезного использования - 36 месяцев. В данном примере исходим из того, что элементы амортизации на протяжении срока полезного использования не менялись. В конце срока полезного использования ОС было продано за 1 000 000 руб. (в том числе НДС 166 666,67 руб.). Расходов в связи с продажей у организации не было.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)б) применяться последовательно от одного отчетного периода к другому, кроме случаев, когда меняется распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)б) применяться последовательно от одного отчетного периода к другому, кроме случаев, когда меняется распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств.
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)71. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)71. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
Типовая ситуация: Изменение СПИ и первоначальной стоимости ОС: случаи и порядок
(Издательство "Главная книга", 2025)Если изменение СПИ или ликвидационной стоимости вызвано новыми обстоятельствами, например изменением условий эксплуатации ОС или решением руководства о его досрочной замене, проводки делать не надо - начисленную ранее амортизацию не пересчитывают. Амортизацию, рассчитанную исходя из нового СПИ или ликвидационной стоимости, начисляют либо с месяца появления новых обстоятельств, либо со следующего месяца, в зависимости от начала амортизации ОС.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если изменение СПИ или ликвидационной стоимости вызвано новыми обстоятельствами, например изменением условий эксплуатации ОС или решением руководства о его досрочной замене, проводки делать не надо - начисленную ранее амортизацию не пересчитывают. Амортизацию, рассчитанную исходя из нового СПИ или ликвидационной стоимости, начисляют либо с месяца появления новых обстоятельств, либо со следующего месяца, в зависимости от начала амортизации ОС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, уплачивающей ЕСХН и применяющей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, приобретение объекта основных средств и его продажу в следующем за годом приобретения году, в котором право на освобождение по ст. 145 НК РФ сохранено?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования оборудования в бухгалтерском учете установлен равным 61 месяцу (исходя из периода, в течение которого ОС будет приносить экономические выгоды). Организация применяет линейный способ начисления амортизации. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. На момент принятия оборудования к учету ликвидационная стоимость признана равной нулю ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия ОС. После принятия решения о замене оборудования (в августе) произведена проверка элементов амортизации. В результате этого новый срок полезного использования установлен равным 15 месяцам, а новая ликвидационная стоимость признана равной 600 000 руб. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Учетной политикой для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по ЕСХН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право на амортизационную премию не используется. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), оборудование относится к четвертой амортизационной группе.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования оборудования в бухгалтерском учете установлен равным 61 месяцу (исходя из периода, в течение которого ОС будет приносить экономические выгоды). Организация применяет линейный способ начисления амортизации. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. На момент принятия оборудования к учету ликвидационная стоимость признана равной нулю ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия ОС. После принятия решения о замене оборудования (в августе) произведена проверка элементов амортизации. В результате этого новый срок полезного использования установлен равным 15 месяцам, а новая ликвидационная стоимость признана равной 600 000 руб. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Учетной политикой для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по ЕСХН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право на амортизационную премию не используется. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), оборудование относится к четвертой амортизационной группе.
Статья: 3 элемента амортизации НМА (комментарий к ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)По правилам старого ПБУ 14/2007 срок полезного использования нематериального актива тоже надо было ежегодно (то есть на конец года) проверять на необходимость его уточнения. И менять его в случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать НМА <8>. Но многие бухгалтеры игнорировали это правило - настолько оно было необычно до выхода в свет ФСБУ 6/2020 (которым закреплен такой подход в отношении СПИ для ОС).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)По правилам старого ПБУ 14/2007 срок полезного использования нематериального актива тоже надо было ежегодно (то есть на конец года) проверять на необходимость его уточнения. И менять его в случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать НМА <8>. Но многие бухгалтеры игнорировали это правило - настолько оно было необычно до выхода в свет ФСБУ 6/2020 (которым закреплен такой подход в отношении СПИ для ОС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2025)При пересмотре элементов амортизации на конец года, предшествующего году проведения модернизации (в 242-м месяце использования ОС), срок полезного использования в бухгалтерском учете был увеличен на 12 месяцев (в налоговом учете увеличения не было), способ начисления амортизации и ликвидационная стоимость не менялись.
(Консультация эксперта, 2025)При пересмотре элементов амортизации на конец года, предшествующего году проведения модернизации (в 242-м месяце использования ОС), срок полезного использования в бухгалтерском учете был увеличен на 12 месяцев (в налоговом учете увеличения не было), способ начисления амортизации и ликвидационная стоимость не менялись.
Статья: Инвентаризация основных средств и прав пользования активами
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)В процессе инвентаризации для проверки СПИ комиссией проводится анализ: режима и условий эксплуатации ОС; их физического и морального износа; планов по замене, модернизации и реконструкции ОС.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)В процессе инвентаризации для проверки СПИ комиссией проводится анализ: режима и условий эксплуатации ОС; их физического и морального износа; планов по замене, модернизации и реконструкции ОС.
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете отразить модернизацию компьютера, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Модернизация проводится в последнем месяце срока полезного использования ОС, установленного при его принятии к учету...
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, первоначальная стоимость объекта ОС после замены монитора составит 104 400 руб. (102 000 руб. - 30 600 руб. + (39 600 руб. - 6 600 руб.)).
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, первоначальная стоимость объекта ОС после замены монитора составит 104 400 руб. (102 000 руб. - 30 600 руб. + (39 600 руб. - 6 600 руб.)).
Статья: Что делать с основным средством, если его балансовая стоимость стала нулевой?
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Менять срок полезного использования (причем в сторону как увеличения, так и уменьшения) придется и в случае изменения условий использования основного средства. Например, увеличение или уменьшения количества смен работы на нем, перемещение из агрессивной среды в неагрессивную и наоборот, проведение работ по его улучшению и т.п.
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Менять срок полезного использования (причем в сторону как увеличения, так и уменьшения) придется и в случае изменения условий использования основного средства. Например, увеличение или уменьшения количества смен работы на нем, перемещение из агрессивной среды в неагрессивную и наоборот, проведение работ по его улучшению и т.п.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете модернизация объекта основных средств (ОС) - производственного оборудования, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что элементы амортизации объекта ОС нужно ежегодно проверять на соответствие условиям его использования. Проверка проводится и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки организация при необходимости принимает решение об их корректировке (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из предположения, что элементы амортизации, установленные по итогам модернизации, в дальнейшем не менялись. Использование объекта ОС после окончания срока полезного использования (с учетом его увеличения) в консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что элементы амортизации объекта ОС нужно ежегодно проверять на соответствие условиям его использования. Проверка проводится и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки организация при необходимости принимает решение об их корректировке (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из предположения, что элементы амортизации, установленные по итогам модернизации, в дальнейшем не менялись. Использование объекта ОС после окончания срока полезного использования (с учетом его увеличения) в консультации не рассматривается.
Корреспонденция счетов: Какие различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть, если в учетной политике для целей бухгалтерского учета установлен стоимостной лимит отнесения активов к основным средствам в размере 80 000 руб.? Как эти различия отражаются в учете в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумма амортизации за первый месяц, рассчитанная в приведенном порядке, составит 3 750 руб. ((90 000 руб. - 0 руб.) / 24 мес.). При линейном способе начисления ежемесячная сумма амортизации будет одинаковой, если не меняются элементы амортизации.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумма амортизации за первый месяц, рассчитанная в приведенном порядке, составит 3 750 руб. ((90 000 руб. - 0 руб.) / 24 мес.). При линейном способе начисления ежемесячная сумма амортизации будет одинаковой, если не меняются элементы амортизации.
Статья: 6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Надо учитывать, что Классификация ОС менялась. Поэтому проверьте, соответствует ли СПИ той версии Классификации, которая действовала на момент ввода в эксплуатацию конкретного ОС у предыдущего собственника. Если соответствует, значит, ошибки нет. И можно руководствоваться тем изначальным СПИ, который установил предыдущий собственник. И уменьшить этот срок на уже прошедший срок эксплуатации.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Надо учитывать, что Классификация ОС менялась. Поэтому проверьте, соответствует ли СПИ той версии Классификации, которая действовала на момент ввода в эксплуатацию конкретного ОС у предыдущего собственника. Если соответствует, значит, ошибки нет. И можно руководствоваться тем изначальным СПИ, который установил предыдущий собственник. И уменьшить этот срок на уже прошедший срок эксплуатации.