Можно ли менять срок полезного использования основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли менять срок полезного использования основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как меняется срок полезного использования после модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как меняется срок полезного использования после модернизации основного средства
Готовое решение: Как учитывать получение основных средств, переданных безвозмездно, в том числе по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Справедливая стоимость имущества, полученного от лица, не входящего в состав акционеров (участников) организации, равна 12 000 000 руб. Сумма дополнительных затрат, понесенных организацией в связи с приведением объекта в состояние и местоположение, пригодное для использования, составила 100 000 руб. Организация начисляет амортизацию ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. В отношении полученного объекта применяется способ уменьшаемого остатка, при котором согласно учетной политике организации амортизация начисляется исходя из балансовой стоимости ОС на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - коэффициент 1,5, а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах. Ликвидационная стоимость ОС определена в размере 800 000 руб., срок полезного использования - 36 месяцев. В данном примере исходим из того, что элементы амортизации на протяжении срока полезного использования не менялись. В конце срока полезного использования ОС было продано за 1 000 000 руб. (в том числе НДС 166 666,67 руб.). Расходов в связи с продажей у организации не было.
(КонсультантПлюс, 2025)Справедливая стоимость имущества, полученного от лица, не входящего в состав акционеров (участников) организации, равна 12 000 000 руб. Сумма дополнительных затрат, понесенных организацией в связи с приведением объекта в состояние и местоположение, пригодное для использования, составила 100 000 руб. Организация начисляет амортизацию ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. В отношении полученного объекта применяется способ уменьшаемого остатка, при котором согласно учетной политике организации амортизация начисляется исходя из балансовой стоимости ОС на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - коэффициент 1,5, а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах. Ликвидационная стоимость ОС определена в размере 800 000 руб., срок полезного использования - 36 месяцев. В данном примере исходим из того, что элементы амортизации на протяжении срока полезного использования не менялись. В конце срока полезного использования ОС было продано за 1 000 000 руб. (в том числе НДС 166 666,67 руб.). Расходов в связи с продажей у организации не было.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)б) применяться последовательно от одного отчетного периода к другому, кроме случаев, когда меняется распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)б) применяться последовательно от одного отчетного периода к другому, кроме случаев, когда меняется распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств.
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)71. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)71. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)планов по замене ОС (техническому перевооружению).
(КонсультантПлюс, 2025)планов по замене ОС (техническому перевооружению).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на неплановый ремонт компьютера с привлечением специализированной компании, если запасная часть для ремонта предоставлена организацией, а первоначальная стоимость компьютера: а) превышает лимит стоимости основных средств, установленный с учетом существенности информации о них (компьютер учитывается в составе ОС); б) ниже указанного лимита (стоимость компьютера списана в расходы организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае производится восстановление компьютера посредством непланового ремонта (замены комплектующей) без изменения нормативных показателей его функционирования и без продления срока полезного использования. Затраты на неплановые ремонты ОС, которые сами по себе не обеспечат получения в будущем экономических выгод, а лишь восстановят первоначальные свойства ОС, не включаются в капвложения (п. 6, пп. "в" п. 16 ФСБУ 26/2020). Следовательно, при таком способе восстановления ОС его первоначальная стоимость не изменяется.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае производится восстановление компьютера посредством непланового ремонта (замены комплектующей) без изменения нормативных показателей его функционирования и без продления срока полезного использования. Затраты на неплановые ремонты ОС, которые сами по себе не обеспечат получения в будущем экономических выгод, а лишь восстановят первоначальные свойства ОС, не включаются в капвложения (п. 6, пп. "в" п. 16 ФСБУ 26/2020). Следовательно, при таком способе восстановления ОС его первоначальная стоимость не изменяется.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на периодический плановый ремонт объекта основных средств, производимый каждые три года (36 месяцев)? В налоговом учете резерв на ремонт не создается...
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ремонта, осуществленного подрядной организацией, согласно акту приемки-сдачи выполненных работ составила 518 400 руб. (в том числе НДС 86 400 руб.). Работы оплачены в месяце их принятия. Ремонт произведен без замены отдельных частей объекта ОС. Стоимость ремонта является для организации существенной. На дату завершения ремонта оставшийся срок полезного использования ремонтируемого объекта ОС составил 15 лет.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ремонта, осуществленного подрядной организацией, согласно акту приемки-сдачи выполненных работ составила 518 400 руб. (в том числе НДС 86 400 руб.). Работы оплачены в месяце их принятия. Ремонт произведен без замены отдельных частей объекта ОС. Стоимость ремонта является для организации существенной. На дату завершения ремонта оставшийся срок полезного использования ремонтируемого объекта ОС составил 15 лет.
Вопрос: Какой код ОКОФ присвоить факсу и к какой амортизационной группе его отнести?
(Консультация эксперта, 2025)планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
(Консультация эксперта, 2025)планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, уплачивающей ЕСХН и применяющей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, приобретение объекта основных средств и его продажу в следующем за годом приобретения году, в котором право на освобождение по ст. 145 НК РФ сохранено?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования оборудования в бухгалтерском учете установлен равным 61 месяцу (исходя из периода, в течение которого ОС будет приносить экономические выгоды). Организация применяет линейный способ начисления амортизации. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. На момент принятия оборудования к учету ликвидационная стоимость признана равной нулю ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия ОС. После принятия решения о замене оборудования (в августе) произведена проверка элементов амортизации. В результате этого новый срок полезного использования установлен равным 15 месяцам, а новая ликвидационная стоимость признана равной 600 000 руб. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Учетной политикой для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по ЕСХН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право на амортизационную премию не используется. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), оборудование относится к четвертой амортизационной группе.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования оборудования в бухгалтерском учете установлен равным 61 месяцу (исходя из периода, в течение которого ОС будет приносить экономические выгоды). Организация применяет линейный способ начисления амортизации. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. На момент принятия оборудования к учету ликвидационная стоимость признана равной нулю ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия ОС. После принятия решения о замене оборудования (в августе) произведена проверка элементов амортизации. В результате этого новый срок полезного использования установлен равным 15 месяцам, а новая ликвидационная стоимость признана равной 600 000 руб. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Учетной политикой для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по ЕСХН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право на амортизационную премию не используется. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), оборудование относится к четвертой амортизационной группе.
Готовое решение: Как изменить элементы амортизации основных средств по правилам ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Если же параметры использования ОС не изменились или изменились незначительно, то СПИ менять не нужно;
(КонсультантПлюс, 2025)Если же параметры использования ОС не изменились или изменились незначительно, то СПИ менять не нужно;
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете отразить модернизацию компьютера, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Модернизация проводится в последнем месяце срока полезного использования ОС, установленного при его принятии к учету...
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, первоначальная стоимость объекта ОС после замены монитора составит 104 400 руб. (102 000 руб. - 30 600 руб. + (39 600 руб. - 6 600 руб.)).
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, первоначальная стоимость объекта ОС после замены монитора составит 104 400 руб. (102 000 руб. - 30 600 руб. + (39 600 руб. - 6 600 руб.)).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)г) планов по замене ОС, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)г) планов по замене ОС, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Выбытие заменяемых блоков осуществляется по схеме "частичной ликвидации", при которой поврежденная часть подлежит списанию по ее остаточной стоимости из стоимости инвентарного объекта, в который она входила, а признание на ее месте новой производится по фактическим затратам при условии, что после замены и ремонта характеристики ОС или его СПИ улучшены (увеличены).
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Выбытие заменяемых блоков осуществляется по схеме "частичной ликвидации", при которой поврежденная часть подлежит списанию по ее остаточной стоимости из стоимости инвентарного объекта, в который она входила, а признание на ее месте новой производится по фактическим затратам при условии, что после замены и ремонта характеристики ОС или его СПИ улучшены (увеличены).
Статья: Практика разрешения споров о передаче (возврате) социально значимых объектов и объектов коммунальной инфраструктуры в муниципальную собственность и споров, связанных с выплатой компенсации за такой возврат
(Чернышева А.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 3)При определении размера компенсации суды учли фактическое состояние имущества, разделив его на три группы: созданное (приобретенное) в процессе производственной деятельности должника имущество общей балансовой стоимостью 6 629 762 рубля 49 копеек; водопроводные и канализационные сети общей балансовой стоимостью 2 518 809 рублей 26 копеек, которые, согласно пояснениям администрации, в полном объеме вошли в состав имущества, признанного ветхим, аварийным и подлежащим замене в соответствии с решением городского суда; основные средства (здания, сооружения, оборудование) общей балансовой стоимостью 11 345 195 рублей 32 копейки, не признанные ветхим или аварийным имуществом, но с истекшим сроком полезного использования.
(Чернышева А.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 3)При определении размера компенсации суды учли фактическое состояние имущества, разделив его на три группы: созданное (приобретенное) в процессе производственной деятельности должника имущество общей балансовой стоимостью 6 629 762 рубля 49 копеек; водопроводные и канализационные сети общей балансовой стоимостью 2 518 809 рублей 26 копеек, которые, согласно пояснениям администрации, в полном объеме вошли в состав имущества, признанного ветхим, аварийным и подлежащим замене в соответствии с решением городского суда; основные средства (здания, сооружения, оборудование) общей балансовой стоимостью 11 345 195 рублей 32 копейки, не признанные ветхим или аварийным имуществом, но с истекшим сроком полезного использования.