Мораторные проценты в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Мораторные проценты в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация, находящаяся в процедуре банкротства, применяет УСН ("доходы минус расходы"). Подлежат ли включению в состав расходов при исчислении налога по УСН мораторные проценты?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Уплаченные мораторные проценты можно учесть в составе расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Уплаченные мораторные проценты можно учесть в составе расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Вопрос: Организация выдала другой организации процентный заем. В какой момент и на основании какого документа организация-заимодавец должна прекратить начислять проценты, если заемщик находится в стадии банкротства (наблюдение)?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству не начисляются. Что же касается мораторных процентов, то они отражаются в налоговом учете организации с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения до момента открытия следующей процедуры банкротства (в размере ставки рефинансирования Банка России на дату введения наблюдения). При этом внереализационный доход признают на дату поступления подобных процентов на расчетный счет (в кассу) организации (Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-03-06/1/40964).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству не начисляются. Что же касается мораторных процентов, то они отражаются в налоговом учете организации с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения до момента открытия следующей процедуры банкротства (в размере ставки рефинансирования Банка России на дату введения наблюдения). При этом внереализационный доход признают на дату поступления подобных процентов на расчетный счет (в кассу) организации (Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-03-06/1/40964).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий оспаривал конституционность п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку он не позволяет должнику, применяющему УСН, учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, мораторные проценты, уплаченные налогоплательщиком его конкурсным кредиторам. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что переход на УСН осуществляется добровольно, а уплаченные конкурсным кредиторам проценты являются по своей правовой природе финансовыми санкциями, а не процентами за пользование денежными средствами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий оспаривал конституционность п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку он не позволяет должнику, применяющему УСН, учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, мораторные проценты, уплаченные налогоплательщиком его конкурсным кредиторам. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что переход на УСН осуществляется добровольно, а уплаченные конкурсным кредиторам проценты являются по своей правовой природе финансовыми санкциями, а не процентами за пользование денежными средствами.
Статья: Актуальные проблемы реализации субсидиарной ответственности в свете решений Верховного Суда Российской Федерации
(Абрамян С.К.)
("Право и экономика", 2026, N 4)Статья представляет собой всестороннее исследование решений Верховного Суда Российской Федерации, посвященных ключевым вопросам привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих лиц организаций-банкротов. В ней выявлены основные направления и новые стандарты судебной практики, сформировавшиеся в 2025 году, применительно к различным аспектам субсидиарной ответственности: основаниям ее наступления, порядку расчета объема ответственности и правилам очередности удовлетворения требований кредиторов. Основное внимание уделяется следующим направлениям: вопросы виновности контролирующих лиц и связь между действиями руководителей и наступлением негативных последствий для кредиторов; проблемы учета налоговых штрафов и мораторных процентов при расчете размеров субсидиарной ответственности; процедура предъявления требований к контролирующим лицам и очередность удовлетворения требований кредиторов.
(Абрамян С.К.)
("Право и экономика", 2026, N 4)Статья представляет собой всестороннее исследование решений Верховного Суда Российской Федерации, посвященных ключевым вопросам привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих лиц организаций-банкротов. В ней выявлены основные направления и новые стандарты судебной практики, сформировавшиеся в 2025 году, применительно к различным аспектам субсидиарной ответственности: основаниям ее наступления, порядку расчета объема ответственности и правилам очередности удовлетворения требований кредиторов. Основное внимание уделяется следующим направлениям: вопросы виновности контролирующих лиц и связь между действиями руководителей и наступлением негативных последствий для кредиторов; проблемы учета налоговых штрафов и мораторных процентов при расчете размеров субсидиарной ответственности; процедура предъявления требований к контролирующим лицам и очередность удовлетворения требований кредиторов.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам, начисленных за период процедуры наблюдения в рамках дела о банкротстве.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-03-06/1/40964)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам, начисленных за период процедуры наблюдения в рамках дела о банкротстве.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-03-06/1/40964)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам, начисленных за период процедуры наблюдения в рамках дела о банкротстве.
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете кредитора отражаются полученные мораторные проценты
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете кредитора отражаются полученные мораторные проценты