Мораторий на налоговые проверки 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Мораторий на налоговые проверки 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: В 2020 году введен мораторий на неналоговые проверки, но есть исключения (комментарий к Постановлению Правительства от 03.04.2020 N 438)
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 9)Честно говоря, проще сказать, какие не попали - это валютный контроль и налоговые проверки <1>. Кстати, в отношении последних тоже введены значительные послабления, об этом мы писали в предыдущем номере (ГК, 2020, N 8, с. 24).
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 9)Честно говоря, проще сказать, какие не попали - это валютный контроль и налоговые проверки <1>. Кстати, в отношении последних тоже введены значительные послабления, об этом мы писали в предыдущем номере (ГК, 2020, N 8, с. 24).
Вопрос: О проведении выездной налоговой проверки в отношении организации в сентябре 2020 г.
(Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-02-07/1/109122)Мораторий на вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок не продлевался.
(Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-02-07/1/109122)Мораторий на вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок не продлевался.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
Нормативные акты
Постановление администрации Одинцовского городского округа МО от 03.03.2023 N 1131
"О внесении изменений в муниципальную программу Одинцовского городского округа Московской области "Управление имуществом и муниципальными финансами" на 2023-2027 годы"Последствия моратория на проведение налоговых проверок, банкротства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности привело к ухудшению платежной дисциплины и, как следствие, к сохранению существенного значения объема задолженности по налоговым платежам в консолидированный бюджет Московской области в общем объеме налоговых доходов консолидированного бюджета Московской области.
"О внесении изменений в муниципальную программу Одинцовского городского округа Московской области "Управление имуществом и муниципальными финансами" на 2023-2027 годы"Последствия моратория на проведение налоговых проверок, банкротства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности привело к ухудшению платежной дисциплины и, как следствие, к сохранению существенного значения объема задолженности по налоговым платежам в консолидированный бюджет Московской области в общем объеме налоговых доходов консолидированного бюджета Московской области.
Постановление Правительства МО от 18.12.2020 N 983/42
"О внесении изменений в План мероприятий ("дорожную карту") по содействию развитию конкуренции в Московской области на 2019-2022 годы"мораторий на проведение налоговых проверок и применение налоговых санкций;
"О внесении изменений в План мероприятий ("дорожную карту") по содействию развитию конкуренции в Московской области на 2019-2022 годы"мораторий на проведение налоговых проверок и применение налоговых санкций;
Статья: Экспертиза в условиях мораторного режима
(Корепина А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)<25> Федеральный закон от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций" // СЗ РФ. 2020. N 14 (ч. I). Ст. 2028.
(Корепина А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)<25> Федеральный закон от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций" // СЗ РФ. 2020. N 14 (ч. I). Ст. 2028.
Вопрос: О проведении проверок соблюдения требований законодательства о применении ККТ с 01.01.2021.
(Письмо ФНС России от 25.12.2020 N АБ-4-20/21520)Федеральная налоговая служба в связи с поступающими вопросами о проведении контрольных мероприятий за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в 2021 году сообщает, что срок моратория на проведение указанных проверок, установленный приказом ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@ "О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции" (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-2/275@), истекает 31.12.2020.
(Письмо ФНС России от 25.12.2020 N АБ-4-20/21520)Федеральная налоговая служба в связи с поступающими вопросами о проведении контрольных мероприятий за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в 2021 году сообщает, что срок моратория на проведение указанных проверок, установленный приказом ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@ "О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции" (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-2/275@), истекает 31.12.2020.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)2022 год стал рекордным по суммам доначислений (свыше 685,7 миллиарда рублей, средний показатель проверки - 75 миллионов рублей) и числу завершившихся выездных налоговых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей (далее также - ИП) и физических лиц (их количество составило 10 191). Номинально общий показатель вырос на 25 процентов по сравнению с предыдущим годом, а среди организаций - на 29 процентов, почти до 9,4 тысячи. Количество налоговых проверок стало максимальным с 2018 года, при этом оно остается в разы меньше по сравнению с 2015 - 2017 годами. После допандемического 2019 года динамика была "смазана" действовавшим до середины 2020 года мораторием на вынесение решений о выездных налоговых проверках.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)2022 год стал рекордным по суммам доначислений (свыше 685,7 миллиарда рублей, средний показатель проверки - 75 миллионов рублей) и числу завершившихся выездных налоговых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей (далее также - ИП) и физических лиц (их количество составило 10 191). Номинально общий показатель вырос на 25 процентов по сравнению с предыдущим годом, а среди организаций - на 29 процентов, почти до 9,4 тысячи. Количество налоговых проверок стало максимальным с 2018 года, при этом оно остается в разы меньше по сравнению с 2015 - 2017 годами. После допандемического 2019 года динамика была "смазана" действовавшим до середины 2020 года мораторием на вынесение решений о выездных налоговых проверках.
Статья: Новости от 05.06.2020
("Главная книга", 2020, N 12)Напомним, что мораторий на налоговые проверки ранее был установлен до 31 мая.
("Главная книга", 2020, N 12)Напомним, что мораторий на налоговые проверки ранее был установлен до 31 мая.
Статья: Субъектам МСП: адресная поддержка
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 5)К тому же на субъектов МСП распространяются приостановление проведения выездных налоговых проверок до 31.05.2020, а также мораторий на налоговые санкции за налоговые правонарушения.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 5)К тому же на субъектов МСП распространяются приостановление проведения выездных налоговых проверок до 31.05.2020, а также мораторий на налоговые санкции за налоговые правонарушения.
Вопрос: Действует ли в 2021 г. мораторий на выездные налоговые проверки?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Постановлением Правительства Российской Федерации N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" до 30.06.2020 включительно было приостановлено вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Постановлением Правительства Российской Федерации N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" до 30.06.2020 включительно было приостановлено вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок.
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства Российской Федерации от 30.05.2020 N 792 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409"
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 12)1. Выездные налоговые проверки и проверки валютных правил не будут проводиться до 30 июня 2020 г. включительно. Ранее мораторий на проверки действовал до 31 мая 2020 г. Теперь он продлен еще на месяц. Также до 30 июня включительно приостановлены начатые проверки. Мораторий также касается сроков на оформление результатов проверок, на вынесение решений, а также сроков, связанных с оформлением акта и рассмотрением материалов проверки.
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 12)1. Выездные налоговые проверки и проверки валютных правил не будут проводиться до 30 июня 2020 г. включительно. Ранее мораторий на проверки действовал до 31 мая 2020 г. Теперь он продлен еще на месяц. Также до 30 июня включительно приостановлены начатые проверки. Мораторий также касается сроков на оформление результатов проверок, на вынесение решений, а также сроков, связанных с оформлением акта и рассмотрением материалов проверки.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 09.04.2020 N СД-4-2/5985@ "О Постановлении Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409"
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)При переносе даты рассмотрения материалов налоговой проверки или дела о налоговом правонарушении налоговая инспекция письменно оповестит проверяемую организацию о новом сроке.
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)При переносе даты рассмотрения материалов налоговой проверки или дела о налоговом правонарушении налоговая инспекция письменно оповестит проверяемую организацию о новом сроке.
Вопрос: О включении ювелирной отрасли в перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей и мерах поддержки субъектов МСП в условиях распространения коронавируса.
(Письмо Минэкономразвития России от 24.04.2020 N Д03и-12872)4) введен мораторий на налоговые проверки малого и среднего бизнеса в связи с распространением коронавирусной инфекции. До 1 июня 2020 года приостанавливается возможность назначения выездных налоговых, а также плановых таможенных проверок, за исключением внеплановых проверок, основанием для которых является причинение вреда жизни и здоровью граждан и т.д.
(Письмо Минэкономразвития России от 24.04.2020 N Д03и-12872)4) введен мораторий на налоговые проверки малого и среднего бизнеса в связи с распространением коронавирусной инфекции. До 1 июня 2020 года приостанавливается возможность назначения выездных налоговых, а также плановых таможенных проверок, за исключением внеплановых проверок, основанием для которых является причинение вреда жизни и здоровью граждан и т.д.
Вопрос: О проведении проверки соблюдения требований законодательства РФ о применении ККТ в отношении ИП на основании сообщения (заявления) физических и юридических лиц.
(Письмо ФНС России от 30.10.2020 N АБ-3-20/7287@)Учитывая изложенное, в целях подтверждения доводов, изложенных в обращении, налоговым органам необходимо провести соответствующие контрольные мероприятия, при этом, как Вам было сообщено ранее территориальным налоговым органом области, проверки соблюдения требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в 2020 году не проводятся.
(Письмо ФНС России от 30.10.2020 N АБ-3-20/7287@)Учитывая изложенное, в целях подтверждения доводов, изложенных в обращении, налоговым органам необходимо провести соответствующие контрольные мероприятия, при этом, как Вам было сообщено ранее территориальным налоговым органом области, проверки соблюдения требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в 2020 году не проводятся.