Модернизация основных средств с нулевой стоимостью

Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация основных средств с нулевой стоимостью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Организация может модернизировать основное средство, если его остаточная стоимость к моменту окончания работ будет равной нулю. При этом организация устанавливает новый срок полезного использования объекта основного средства, в течение которого будут погашаться расходы на модернизацию.

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)9. При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, а также при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли возврат объектов налогоплательщику, завершение реконструкции (модернизации) или расконсервация объекта основного средства, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) увеличивается на остаточную стоимость указанных объектов с учетом положений пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса.

показать больше документов

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.

Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае на дату окончания первоначально установленного срока полезного использования объекта ОС его балансовая стоимость равна ликвидационной (250 000 руб.). После пересмотра элементов амортизации этот срок увеличен, а ликвидационная стоимость не поменялась. При начислении амортизации линейным способом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью объекта ОС к величине оставшегося срока его полезного использования. Данные берутся на начало периода, за который начисляется амортизация (п. 35 ФСБУ 6/2020). Следовательно, сумма амортизации в июле равна нулю.

Статья: Тест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Есть ситуации, когда ОС с нулевой балансовой стоимостью - следствие соблюдения установленных правил бухучета. Раньше, в бытность ПБУ 6/01, основные средства с нулевой балансовой стоимостью часто встречались. Так как это Положение прямо не предусматривало возможность изменения СПИ (если только не было модернизации и/или реконструкции).

"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По общему правилу затраты капитального характера, связанные с приобретением (реконструкцией, модернизацией) основных средств, формируют первоначальную стоимость соответствующих объектов и списываются в состав расходов путем начисления амортизации.

Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В силу этого, по нашему мнению, отражение получения металлолома от разборки основных средств (ремонта, реконструкции, модернизации) может быть следующим.

"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По общему правилу затраты капитального характера, связанные с приобретением (реконструкцией, модернизацией) основных средств, формируют первоначальную стоимость соответствующих объектов и списываются в состав расходов путем начисления амортизации.

Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)С 2018 г. действует налоговая льгота, позволяющая уменьшить сумму налога на прибыль на капитальные вложения, - инвестиционный налоговый вычет. В соответствии со ст. 286.1 НК РФ он представляет собой право организации уменьшить сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате в региональный бюджет, не более чем на 90% первоначальной стоимости основного средства, приобретенного в отчетном периоде, или расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. При этом сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, может быть уменьшена на 10% аналогичных расходов. Инвестиционный налоговый вычет применяется только для основных средств 3 - 7-й амортизационных групп. Существует предельная величина инвестиционного налогового вычета. Она определяется как разница между расчетной суммой налога на прибыль, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ за отчетный период без учета инвестиционного вычета, и расчетной суммой аналогичного налога, исчисленного исходя из ставки 5% (или иной ставки, определенной решением субъекта РФ). При этом сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, может быть снижена до нуля.

"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации макулатуры признается доходом от реализации (п. 2 ст. 249 НК РФ). При этом такие доходы можно уменьшить на стоимость имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 254, п. 13 ст. 250 НК РФ). Получается, что доходы от реализации макулатуры уменьшаются на стоимость такой макулатуры. А поскольку она приходуется по рыночной цене, облагаемая база по налогу на прибыль будет равняться нулю.

"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При линейном методе амортизация начисляется ежемесячно с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, до момента, когда остаточная стоимость объекта станет равна нулю, либо до того момента, когда объект будет исключен из состава амортизируемого имущества (п. 2 и 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Статья: Налоговый учет улучшения малоценных основных средств
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 9)Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств. Указание "независимо от размера остаточной стоимости основных средств" было включено в данную норму с 1 января 2022 г. и предназначено в первую очередь для регулирования ситуации с улучшением полностью самортизированных основных средств, остаточная стоимость которых соответственно равна нулю. Тем самым в НК РФ была включена постоянная позиция Минфина России <1>. Методологически эта позиция основывалась на том, что такая характеристика основного средства, как первоначальная стоимость, не исчезает от того, что остаточная стоимость становится равной нулю. Позиция Минфина России противостояла:

Модернизация основных средств с нулевой стоимостью

Судебная практика

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Нормативные акты

Правовые ресурсы