Модернизация основных средств с нулевой стоимостью
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация основных средств с нулевой стоимостью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)документами, подтверждающими дату ввода спорного объекта в эксплуатацию, его амортизационную группу, СПИ, нулевую остаточную стоимость (инвентарной карточкой учета по форме ОС-6, актом передачи ОС, техпаспортом ОС и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, подтверждающими дату ввода спорного объекта в эксплуатацию, его амортизационную группу, СПИ, нулевую остаточную стоимость (инвентарной карточкой учета по форме ОС-6, актом передачи ОС, техпаспортом ОС и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация модернизированных основных средств с нулевой стоимостью
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 11)"Практическая бухгалтерия", 2021, N 11
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 11)"Практическая бухгалтерия", 2021, N 11
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Амортизация модернизированного ОС
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Амортизация модернизированного ОС
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Организация может модернизировать основное средство, если его остаточная стоимость к моменту окончания работ будет равной нулю. При этом организация устанавливает новый срок полезного использования объекта основного средства, в течение которого будут погашаться расходы на модернизацию.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Организация может модернизировать основное средство, если его остаточная стоимость к моменту окончания работ будет равной нулю. При этом организация устанавливает новый срок полезного использования объекта основного средства, в течение которого будут погашаться расходы на модернизацию.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)9. При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, а также при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли возврат объектов налогоплательщику, завершение реконструкции (модернизации) или расконсервация объекта основного средства, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) увеличивается на остаточную стоимость указанных объектов с учетом положений пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.11.2025)9. При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, а также при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли возврат объектов налогоплательщику, завершение реконструкции (модернизации) или расконсервация объекта основного средства, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) увеличивается на остаточную стоимость указанных объектов с учетом положений пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса.
Статья: Тест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Есть ситуации, когда ОС с нулевой балансовой стоимостью - следствие соблюдения установленных правил бухучета. Раньше, в бытность ПБУ 6/01, основные средства с нулевой балансовой стоимостью часто встречались. Так как это Положение прямо не предусматривало возможность изменения СПИ (если только не было модернизации и/или реконструкции).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Есть ситуации, когда ОС с нулевой балансовой стоимостью - следствие соблюдения установленных правил бухучета. Раньше, в бытность ПБУ 6/01, основные средства с нулевой балансовой стоимостью часто встречались. Так как это Положение прямо не предусматривало возможность изменения СПИ (если только не было модернизации и/или реконструкции).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По общему правилу затраты капитального характера, связанные с приобретением (реконструкцией, модернизацией) основных средств, формируют первоначальную стоимость соответствующих объектов и списываются в состав расходов путем начисления амортизации.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По общему правилу затраты капитального характера, связанные с приобретением (реконструкцией, модернизацией) основных средств, формируют первоначальную стоимость соответствующих объектов и списываются в состав расходов путем начисления амортизации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Амортизация модернизированного ОС
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Амортизация модернизированного ОС
Вопрос: Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Если ликвидационная стоимость равна нулю, то амортизируется полная стоимость ОС (п. 31 ФСБУ 6/2020). Это возможно тогда, когда арендодатель не возмещает стоимость арендатору модернизации либо сумма такого возмещения несущественна. В ином случае необходимо определить ликвидационную стоимость на текущий момент. При этом элементы амортизации следует ежегодно проверять, корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений (п. п. 31, 37 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Если ликвидационная стоимость равна нулю, то амортизируется полная стоимость ОС (п. 31 ФСБУ 6/2020). Это возможно тогда, когда арендодатель не возмещает стоимость арендатору модернизации либо сумма такого возмещения несущественна. В ином случае необходимо определить ликвидационную стоимость на текущий момент. При этом элементы амортизации следует ежегодно проверять, корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений (п. п. 31, 37 ФСБУ 6/2020).
Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Если модернизировали самортизированый НМА, то его первоначальная стоимость в налоговом учете увеличивается (становится отличной от нуля) и начисление амортизации возобновляется по первоначально установленному СПИ. Аналогичное правило применяется и для модернизированного НМА, принятого к учету по итогам инвентаризации в 2023 г., на основании следующего.
(Консультация эксперта, 2023)Если модернизировали самортизированый НМА, то его первоначальная стоимость в налоговом учете увеличивается (становится отличной от нуля) и начисление амортизации возобновляется по первоначально установленному СПИ. Аналогичное правило применяется и для модернизированного НМА, принятого к учету по итогам инвентаризации в 2023 г., на основании следующего.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае на дату окончания первоначально установленного срока полезного использования объекта ОС его балансовая стоимость равна ликвидационной (250 000 руб.). После пересмотра элементов амортизации этот срок увеличен, а ликвидационная стоимость не поменялась. При начислении амортизации линейным способом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью объекта ОС к величине оставшегося срока его полезного использования. Данные берутся на начало периода, за который начисляется амортизация (п. 35 ФСБУ 6/2020). Следовательно, сумма амортизации в июле равна нулю.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае на дату окончания первоначально установленного срока полезного использования объекта ОС его балансовая стоимость равна ликвидационной (250 000 руб.). После пересмотра элементов амортизации этот срок увеличен, а ликвидационная стоимость не поменялась. При начислении амортизации линейным способом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью объекта ОС к величине оставшегося срока его полезного использования. Данные берутся на начало периода, за который начисляется амортизация (п. 35 ФСБУ 6/2020). Следовательно, сумма амортизации в июле равна нулю.
Статья: Восстановление НДС при передаче основных средств в уставный капитал
(Рабинович А.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)На практике нередко на основании п. 49 ФСБУ 6/2020 корректировка балансовой стоимости объекта ОС, не равной нулю, производилась в сторону ее уменьшения (пример 3).
(Рабинович А.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)На практике нередко на основании п. 49 ФСБУ 6/2020 корректировка балансовой стоимости объекта ОС, не равной нулю, производилась в сторону ее уменьшения (пример 3).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, данная норма применяется в том числе для регулирования ситуации улучшения полностью самортизированных основных средств, остаточная стоимость которых, соответственно, равна нулю, так как такая характеристика основного средства, как первоначальная стоимость, не исчезает от того, что остаточная стоимость становится равной нулю.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, данная норма применяется в том числе для регулирования ситуации улучшения полностью самортизированных основных средств, остаточная стоимость которых, соответственно, равна нулю, так как такая характеристика основного средства, как первоначальная стоимость, не исчезает от того, что остаточная стоимость становится равной нулю.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Если максимальный срок полезного использования объекта, установленный до начала проведения реконструкции, модернизации, дооборудования, закончился и остаточная стоимость объекта равна нулю, то фактически создается новый объект основных средств с измененными характеристиками.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Если максимальный срок полезного использования объекта, установленный до начала проведения реконструкции, модернизации, дооборудования, закончился и остаточная стоимость объекта равна нулю, то фактически создается новый объект основных средств с измененными характеристиками.