Модернизация неотделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация неотделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ). На эту же дату затраты арендатора, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в его расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ). На эту же дату затраты арендатора, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в его расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Недоамортизированную к моменту прекращения действия договора стоимость неотделимых улучшений в виде достройки (дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения) учесть в расходах по налогу на прибыль в общем случае нельзя. Это обусловлено тем, что невозмещаемые расходы арендатора на такие улучшения, как правило, не являются экономически оправданными. Само получение арендатором имущества во владение и пользование нельзя рассматривать как встречное предоставление за произведенные улучшения. А порядок налогового учета капвложений основан именно на том, есть ли обязанность возмещать стоимость этих вложений арендатору.
(КонсультантПлюс, 2026)Недоамортизированную к моменту прекращения действия договора стоимость неотделимых улучшений в виде достройки (дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения) учесть в расходах по налогу на прибыль в общем случае нельзя. Это обусловлено тем, что невозмещаемые расходы арендатора на такие улучшения, как правило, не являются экономически оправданными. Само получение арендатором имущества во владение и пользование нельзя рассматривать как встречное предоставление за произведенные улучшения. А порядок налогового учета капвложений основан именно на том, есть ли обязанность возмещать стоимость этих вложений арендатору.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 46.4 "Функционирование системообразующей территориальной сетевой организации" Федерального закона "Об электроэнергетике"Между тем, данные доводы основаны на неверном толковании положения подпункта "г" пункта 15 Правил N 1229, согласно которому у СТСО или ТСО имеется право без согласования с собственником объектов производить любые улучшения (в том числе неотделимые) объектов при их капитальном ремонте, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении в целях соблюдения обязательных требований и (или) реализации утвержденных в установленном порядке схем и программ перспективного развития электроэнергетики, инвестиционных программ, а также при исполнении обязательств по договорам об осуществлении технологического присоединения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Модернизацию предмета лизинга в форме неотделимых улучшений необходимо согласовать с лизингодателем (п. п. 4, 8, 9 ст. 17 Закона о лизинге). В противном случае расходы на такие работы нельзя учесть для целей налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Модернизацию предмета лизинга в форме неотделимых улучшений необходимо согласовать с лизингодателем (п. п. 4, 8, 9 ст. 17 Закона о лизинге). В противном случае расходы на такие работы нельзя учесть для целей налогообложения.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора: возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ); затраты, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора: возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ); затраты, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).