Минимальный налог усн нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимальный налог усн нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил минимальный налог по УСН в размере 1 процента от суммы доходов в связи с тем, что организация на УСН "доходы-расходы" не учла в доходах субсидию из бюджета на приобретение транспорта и оборудования. Организация указала, что субсидия относилась к средствам целевого финансирования и не являлась доходом согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление правомерным, подчеркнув, что субсидия не являлась средством целевого финансирования. Она подлежала включению в налоговую базу по УСН, поскольку предоставлена для возмещения расходов, поименованных в п. 5 ст. 270 НК РФ (расходов на приобретение амортизируемого имущества), а также для возмещения иных затрат, не указанных в прочих пунктах ст. 270 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил минимальный налог по УСН в размере 1 процента от суммы доходов в связи с тем, что организация на УСН "доходы-расходы" не учла в доходах субсидию из бюджета на приобретение транспорта и оборудования. Организация указала, что субсидия относилась к средствам целевого финансирования и не являлась доходом согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление правомерным, подчеркнув, что субсидия не являлась средством целевого финансирования. Она подлежала включению в налоговую базу по УСН, поскольку предоставлена для возмещения расходов, поименованных в п. 5 ст. 270 НК РФ (расходов на приобретение амортизируемого имущества), а также для возмещения иных затрат, не указанных в прочих пунктах ст. 270 НК РФ.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил минимальный налог при утрате права на применение УСН до окончания календарного года
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: п. 6 ст. 346.18, ст. 346.19 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: п. 6 ст. 346.18, ст. 346.19 НК РФ
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), учитывают доходы и расходы в соответствии со статьей 346.24 НК РФ; приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"; в соответствии со строкой 113 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы)", со строкой 213 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)" Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), учитывают доходы и расходы в соответствии со статьей 346.24 НК РФ; приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"; в соответствии со строкой 113 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы)", со строкой 213 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)" Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с необоснованным применением индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности налог на добавленную стоимость (НДС) - 2 017 241 руб., а также предложено удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 6 853 руб. По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, в виде штрафов: по пункту 1 статьи 119 - в минимальном размере - в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и в размере 1 000 руб. - по НДФЛ; по пункту 3 статьи 122 - в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога - в размере 3 084 502 руб. за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН; по статье 123 - в размере 279 руб.; по пункту 1 статьи 126 - в размере 600 руб.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с необоснованным применением индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности налог на добавленную стоимость (НДС) - 2 017 241 руб., а также предложено удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 6 853 руб. По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, в виде штрафов: по пункту 1 статьи 119 - в минимальном размере - в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и в размере 1 000 руб. - по НДФЛ; по пункту 3 статьи 122 - в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога - в размере 3 084 502 руб. за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН; по статье 123 - в размере 279 руб.; по пункту 1 статьи 126 - в размере 600 руб.
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Также в расходы вы можете включить разницу между минимальным налогом и налогом, который начислили в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Также в расходы вы можете включить разницу между минимальным налогом и налогом, который начислили в общем порядке.
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Сумма единого налога при УСН не может быть меньше 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это так называемый минимальный налог. Его рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Сумма единого налога при УСН не может быть меньше 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это так называемый минимальный налог. Его рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2026)В этот срок вы уплачиваете налог по УСН "доходы" и по УСН "доходы минус расходы" (в том числе минимальный налог).
(КонсультантПлюс, 2026)В этот срок вы уплачиваете налог по УСН "доходы" и по УСН "доходы минус расходы" (в том числе минимальный налог).
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо перечисленного, налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" уменьшают убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо перечисленного, налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" уменьшают убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
(КонсультантПлюс, 2026)вы платили минимальный налог. В этом случае ваш расход не изменит сумму минимального налога и не приведет к его излишней уплате, потому что этот налог считают с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)вы платили минимальный налог. В этом случае ваш расход не изменит сумму минимального налога и не приведет к его излишней уплате, потому что этот налог считают с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2026)ИП на УСН "доходы минус расходы" считает налог и авансовые платежи с разницы между доходами и расходами. Страховые взносы за себя - фиксированный и 1% - за текущий и предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, ИП включает в расходы независимо от их уплаты. ИП с работниками также учитывает в расходах взносы, уплаченные за работников в текущем году. ИП платит минимальный налог, если исчисленный налог окажется меньше минимального (ст. 346.17 НК РФ, Письма ФНС от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@, от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@).
(Издательство "Главная книга", 2026)ИП на УСН "доходы минус расходы" считает налог и авансовые платежи с разницы между доходами и расходами. Страховые взносы за себя - фиксированный и 1% - за текущий и предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, ИП включает в расходы независимо от их уплаты. ИП с работниками также учитывает в расходах взносы, уплаченные за работников в текущем году. ИП платит минимальный налог, если исчисленный налог окажется меньше минимального (ст. 346.17 НК РФ, Письма ФНС от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@, от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), зачет образовавшейся по итогам истекшего года переплаты авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в счет уплаты предстоящих авансовых платежей по этому налогу за отчетные периоды следующего года, если по итогам истекшего года получен налоговый убыток?..
(Консультация эксперта, 2026)Глава 26.2 НК РФ прямо не предусматривает возможности зачета ранее внесенных авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в счет перечисления минимального налога. В то же время п. 36 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@, предусмотрено, что показатель строки 120 "Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год)" в общем случае определяется как разность исчисленного минимального налога за данный период, уменьшенного на сумму расходов по приобретению ККТ, и совокупности авансовых платежей по налогу. В связи с тем что сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, меньше суммы авансовых платежей по налогу, по коду строки 120 налоговой декларации проставляется прочерк. Следовательно, при подаче налоговой декларации производится зачет авансовых платежей в счет уплаты минимального налога.
(Консультация эксперта, 2026)Глава 26.2 НК РФ прямо не предусматривает возможности зачета ранее внесенных авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в счет перечисления минимального налога. В то же время п. 36 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@, предусмотрено, что показатель строки 120 "Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год)" в общем случае определяется как разность исчисленного минимального налога за данный период, уменьшенного на сумму расходов по приобретению ККТ, и совокупности авансовых платежей по налогу. В связи с тем что сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, меньше суммы авансовых платежей по налогу, по коду строки 120 налоговой декларации проставляется прочерк. Следовательно, при подаче налоговой декларации производится зачет авансовых платежей в счет уплаты минимального налога.
Статья: Серые схемы - опасно и невыгодно
(Лемутова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 11)- устанавливают минимальную зарплату;
(Лемутова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 11)- устанавливают минимальную зарплату;
Готовое решение: Какими льготами можно воспользоваться на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Также ставка 1% применяется при расчете минимального налога на УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также ставка 1% применяется при расчете минимального налога на УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).