Минфин выплата премии уволенному
Подборка наиболее важных документов по запросу Минфин выплата премии уволенному (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 30.03.2023 N 33-1543/2023 (УИД 56RS0009-01-2022-001809-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Ошибка! Сумма премии, выплаченной работнику после его увольнения, может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только если локальными нормативными актами организации предусматриваются порядок и условия выплаты премии уволенному работнику (письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Ошибка! Сумма премии, выплаченной работнику после его увольнения, может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только если локальными нормативными актами организации предусматриваются порядок и условия выплаты премии уволенному работнику (письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
Готовое решение: Как оформить выплату премии работнику после его увольнения
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция судов отличается от позиции Минфина России. Суды считают, что работодатель обязан выплатить уволенному работнику премию по итогам года при выполнении им установленных требований для начисления премии, поскольку она является частью заработной платы работника. Прекращение трудового договора с работодателем не лишает работника права на получение соответствующего вознаграждения за труд, в том числе стимулирующих выплат, за отработанное время (Определения Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2021 N 88-773/2021, Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 08.10.2020 N 88-14125/2020, Первого кассационного суда общей юрисдикции от 27.01.2020 N 88-1174/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция судов отличается от позиции Минфина России. Суды считают, что работодатель обязан выплатить уволенному работнику премию по итогам года при выполнении им установленных требований для начисления премии, поскольку она является частью заработной платы работника. Прекращение трудового договора с работодателем не лишает работника права на получение соответствующего вознаграждения за труд, в том числе стимулирующих выплат, за отработанное время (Определения Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2021 N 88-773/2021, Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 08.10.2020 N 88-14125/2020, Первого кассационного суда общей юрисдикции от 27.01.2020 N 88-1174/2020).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- выплат при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск;
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- выплат при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск;
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если выплата бывшему работнику производится в рамках системы оплаты труда, например, по итогам года, в котором он уволился, квалифицировать ее как материальную помощь не следует. Полагаем, в этом случае ее можно учесть в качестве премии (Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
(КонсультантПлюс, 2026)Если выплата бывшему работнику производится в рамках системы оплаты труда, например, по итогам года, в котором он уволился, квалифицировать ее как материальную помощь не следует. Полагаем, в этом случае ее можно учесть в качестве премии (Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, страховые взносы придется уплачивать, если вы впервые заключаете договор ДМС на срок меньше года или срок действия старого договора ДМС истек и вы заключаете вместо него новый договор на срок меньше года. На сумму платежей по ДМС по таким новым договорам нужно начислять страховые взносы (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385). Это придется сделать и в случае, если в течение года вы исключили некоторых работников из действующего договора (например, при увольнении) (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192, от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400).
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, страховые взносы придется уплачивать, если вы впервые заключаете договор ДМС на срок меньше года или срок действия старого договора ДМС истек и вы заключаете вместо него новый договор на срок меньше года. На сумму платежей по ДМС по таким новым договорам нужно начислять страховые взносы (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385). Это придется сделать и в случае, если в течение года вы исключили некоторых работников из действующего договора (например, при увольнении) (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192, от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить выплаты бывшим работникам после увольнения (в том числе выплату премии, оплату больничного листа)?
(Консультация эксперта, 2026)Также полагаем, что работодатель обязан выплатить бывшему работнику премию после увольнения, если это предусмотрено в локальном нормативном акте, коллективном либо трудовом договоре (ст. ст. 8, 41, ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Также полагаем, что работодатель обязан выплатить бывшему работнику премию после увольнения, если это предусмотрено в локальном нормативном акте, коллективном либо трудовом договоре (ст. ст. 8, 41, ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
Статья: Работник уходит на пенсию. Можно ли расходы на единовременную выплату учесть по налогу на прибыль?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Организация при выходе работника на пенсию производит ему единовременную выплату. В письме от 27.03.2025 N 03-03-07/30420 Минфин России разъяснил, можно ли такую выплату учесть в расходах по налогу на прибыль.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Организация при выходе работника на пенсию производит ему единовременную выплату. В письме от 27.03.2025 N 03-03-07/30420 Минфин России разъяснил, можно ли такую выплату учесть в расходах по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Если организация после увольнения (исключения) работника все же принимает решение доначислить страховые взносы на сумму уплаченной за него страховой премии, то, следуя логике Минфина РФ, следует включать в базу по взносам сумму страховой премии, уплаченную по договору ДМС за работника в течение периода, продолжительность которого меньше 12 месяцев до момента увольнения. Страховая премия в отношении уволившихся работников в таком случае будет подлежать включению в базу на дату их исключения из числа застрахованных лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Если организация после увольнения (исключения) работника все же принимает решение доначислить страховые взносы на сумму уплаченной за него страховой премии, то, следуя логике Минфина РФ, следует включать в базу по взносам сумму страховой премии, уплаченную по договору ДМС за работника в течение периода, продолжительность которого меньше 12 месяцев до момента увольнения. Страховая премия в отношении уволившихся работников в таком случае будет подлежать включению в базу на дату их исключения из числа застрахованных лиц.
Готовое решение: Какие расходы отражают по подгруппе видов расходов (КВР) 120 "Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов"
(КонсультантПлюс, 2026)недополученная премия (Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-05-10/18950). В Письме разъяснено применение КВР по Порядку N 132н, однако считаем, что выводы актуальны и в отношении Порядка N 82н;
(КонсультантПлюс, 2026)недополученная премия (Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-05-10/18950). В Письме разъяснено применение КВР по Порядку N 132н, однако считаем, что выводы актуальны и в отношении Порядка N 82н;
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- премии уволенным работникам - при условии, что они выплачены на основании локальных ненормативных актов и за период, когда эти работники состояли с работодателями в трудовых отношениях (см. Письма Минфина России от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100). Арбитры также считают, что отсутствие трудовых отношений с работником в периоде издания приказа о премировании само по себе не является основанием для исключения из состава расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении, расходов на выплату премии уволенному работнику (см., например, Постановление АС ПО от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019);
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- премии уволенным работникам - при условии, что они выплачены на основании локальных ненормативных актов и за период, когда эти работники состояли с работодателями в трудовых отношениях (см. Письма Минфина России от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100). Арбитры также считают, что отсутствие трудовых отношений с работником в периоде издания приказа о премировании само по себе не является основанием для исключения из состава расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении, расходов на выплату премии уволенному работнику (см., например, Постановление АС ПО от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019);
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)".
Вопрос: Каковы особенности налогообложения премии к юбилею организации?
(Консультация эксперта, 2026)Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404 "Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде выплаты премии уволенному работнику"
(Консультация эксперта, 2026)Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404 "Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде выплаты премии уволенному работнику"