Минфин выплата премии уволенному
Подборка наиболее важных документов по запросу Минфин выплата премии уволенному (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 30.03.2023 N 33-1543/2023 (УИД 56RS0009-01-2022-001809-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Премии после увольнения: современная судебная практика
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2023, N 2)Минфин России допускает выплату премии уволенному работнику за период, который он отработал в бытность своих трудовых отношений, если это предусмотрено локальным нормативным актом <1> или коллективным договором:
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2023, N 2)Минфин России допускает выплату премии уволенному работнику за период, который он отработал в бытность своих трудовых отношений, если это предусмотрено локальным нормативным актом <1> или коллективным договором:
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Ошибка! Сумма премии, выплаченной работнику после его увольнения, может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только если локальными нормативными актами организации предусматриваются порядок и условия выплаты премии уволенному работнику (письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Ошибка! Сумма премии, выплаченной работнику после его увольнения, может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только если локальными нормативными актами организации предусматриваются порядок и условия выплаты премии уволенному работнику (письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Уволенному не выплатили премию за год, так как он не отработал весь период - суды ее не взыскали (10.09.2025)
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- выплат при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск;
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- выплат при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск;
Вопрос: Об учете выплаты - сохранения среднего заработка в отпуске и компенсации за неиспользованный отпуск в составе годового вознаграждения лиц руководящего состава организации с госучастием.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 28-05-06/37014)Вместе с тем считаем возможным отметить, что частью четвертой статьи 349.3 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) размеры выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров для должностных лиц руководящего состава организаций с государственным участием, применяющих Положение, ограничены их трехкратным средним месячным заработком и, по мнению Минфина России, должны быть отнесены к "иным выплатам в установленных трудовым законодательством случаях" в составе годового максимально возможного совокупного персонального вознаграждения (далее - годовое вознаграждение) года, в котором произошло прекращение соответствующих трудовых договоров.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 28-05-06/37014)Вместе с тем считаем возможным отметить, что частью четвертой статьи 349.3 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) размеры выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров для должностных лиц руководящего состава организаций с государственным участием, применяющих Положение, ограничены их трехкратным средним месячным заработком и, по мнению Минфина России, должны быть отнесены к "иным выплатам в установленных трудовым законодательством случаях" в составе годового максимально возможного совокупного персонального вознаграждения (далее - годовое вознаграждение) года, в котором произошло прекращение соответствующих трудовых договоров.
Корреспонденция счетов: Работник организации уволился в декабре прошлого года. Как отражаются в учете организации начисление и выплата причитающейся ему премии по итогам работы за истекший год в феврале текущего года?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумма премии уволившемуся работнику, предусмотренная коллективным договором, за период, когда он состоял в трудовых отношениях с организацией, может учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ. В настоящей консультации исходим из того, что организация приняла решение учесть в целях налогообложения прибыли расходы в виде премии уволившемуся работнику. Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумма премии уволившемуся работнику, предусмотренная коллективным договором, за период, когда он состоял в трудовых отношениях с организацией, может учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ. В настоящей консультации исходим из того, что организация приняла решение учесть в целях налогообложения прибыли расходы в виде премии уволившемуся работнику. Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- премии уволенным работникам - при условии, что они выплачены на основании локальных ненормативных актов и за период, когда эти работники состояли с работодателями в трудовых отношениях (см. Письма Минфина России от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100). Арбитры также считают, что отсутствие трудовых отношений с работником в периоде издания приказа о премировании само по себе не является основанием для исключения из состава расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении, расходов на выплату премии уволенному работнику (см., например, Постановление АС ПО от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019);
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- премии уволенным работникам - при условии, что они выплачены на основании локальных ненормативных актов и за период, когда эти работники состояли с работодателями в трудовых отношениях (см. Письма Минфина России от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100). Арбитры также считают, что отсутствие трудовых отношений с работником в периоде издания приказа о премировании само по себе не является основанием для исключения из состава расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении, расходов на выплату премии уволенному работнику (см., например, Постановление АС ПО от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019);
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если выплата бывшему работнику производится в рамках системы оплаты труда, например, по итогам года, в котором он уволился, квалифицировать ее как материальную помощь не следует. Полагаем, в этом случае ее можно учесть в качестве премии (Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выплата бывшему работнику производится в рамках системы оплаты труда, например, по итогам года, в котором он уволился, квалифицировать ее как материальную помощь не следует. Полагаем, в этом случае ее можно учесть в качестве премии (Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить выплаты бывшим работникам после увольнения (в том числе выплату премии, оплату больничного листа)?
(Консультация эксперта, 2025)Также полагаем, что работодатель обязан выплатить бывшему работнику премию после увольнения, если это предусмотрено в локальном нормативном акте, коллективном либо трудовом договоре (ст. ст. 8, 41, ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Также полагаем, что работодатель обязан выплатить бывшему работнику премию после увольнения, если это предусмотрено в локальном нормативном акте, коллективном либо трудовом договоре (ст. ст. 8, 41, ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
Готовое решение: Какие расходы отражают по подгруппе видов расходов (КВР) 120 "Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов"
(КонсультантПлюс, 2025)недополученная премия (Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-05-10/18950). В Письме разъяснено применение КВР по Порядку N 132н, однако считаем, что выводы актуальны и в отношении Порядка N 82н;
(КонсультантПлюс, 2025)недополученная премия (Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-05-10/18950). В Письме разъяснено применение КВР по Порядку N 132н, однако считаем, что выводы актуальны и в отношении Порядка N 82н;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации страховую премию по договорам добровольного личного медицинского страхования, действующим в отношении работников, уволенных в связи с выходом на пенсию?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ страховая премия, уплаченная по договору ДМС разовым платежом, признается в качестве расхода равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ страховая премия, уплаченная по договору ДМС разовым платежом, признается в качестве расхода равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.