Метод начисления амортизации в казенном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Метод начисления амортизации в казенном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.06.2018 N 307-КГ18-1836 по делу N А56-7181/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что в связи с тем, он не приобрел в собственность спорные основные средства за счет бюджетного финансирования, а принял их в хозяйственное ведение от собственника имущества, в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ на стоимость этих средств должны начисляться амортизационные начисления, а выводы налоговых органов о занижении налоговой базы по налогу на прибыль являются необоснованными.Также Инспекцией было установлено, что в целях налогового учета амортизация по всем объектам амортизируемого имущества начисляется линейным способом в соответствии со статьей 259 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), раздельный учет по основным средствам, приобретенным за счет средств бюджета и за счет иных источников приобретения, заявитель не ведет.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что в связи с тем, он не приобрел в собственность спорные основные средства за счет бюджетного финансирования, а принял их в хозяйственное ведение от собственника имущества, в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ на стоимость этих средств должны начисляться амортизационные начисления, а выводы налоговых органов о занижении налоговой базы по налогу на прибыль являются необоснованными.Также Инспекцией было установлено, что в целях налогового учета амортизация по всем объектам амортизируемого имущества начисляется линейным способом в соответствии со статьей 259 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), раздельный учет по основным средствам, приобретенным за счет средств бюджета и за счет иных источников приобретения, заявитель не ведет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бюджетный учет ГСМ: КВР, КОСГУ и бухгалтерские записи
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)<*> Отражение задолженности водителя по возмещению причиненного ущерба от перерасхода ГСМ отражается в бюджетном учете казенного учреждения по справедливой стоимости (п. 52 СГС "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора"). Основными методами определения справедливой стоимости являются метод рыночных цен, метод амортизированной стоимости замещения (п. 54 СГС "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора").
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)<*> Отражение задолженности водителя по возмещению причиненного ущерба от перерасхода ГСМ отражается в бюджетном учете казенного учреждения по справедливой стоимости (п. 52 СГС "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора"). Основными методами определения справедливой стоимости являются метод рыночных цен, метод амортизированной стоимости замещения (п. 54 СГС "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора").
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.02.2023 N 02-07-05/12413
(Селихова Л.)
("Казенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Это значит, что в отношении основных средств, принятых к учету до 1 января 2018 года, не изменились способы и нормы начисления амортизации, которые были определены в момент принятия объекта к учету.
(Селихова Л.)
("Казенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Это значит, что в отношении основных средств, принятых к учету до 1 января 2018 года, не изменились способы и нормы начисления амортизации, которые были определены в момент принятия объекта к учету.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423
"Методические рекомендации по применению отдельных унифицированных форм электронных документов, утвержденных приказом N 61н, в рамках реализации электронного документооборота"
(вместе с "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств)" (Ф. 0510454)", "Методическими рекомендациями по формированию электронного первичного учетного документа Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448)", "Методическими рекомендациями по заполнению первичного учетного документа Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)")На основании распоряжения Министерства культуры Российской Федерации (код ГРБС - 054) о передаче имущества от 15.01.2024 N 125/24/01 федеральным государственным казенным учреждением "Центрреставрация" - код по Сводному реестру - 001D0252 (далее - ФГКУ "Центрреставрация") передает федеральному казенному учреждению "Цифровая культура", код по Сводному реестру - 001F1974 (далее - ФКУ "Цифровая культура") объект основных средств - Телевизор Grundig 65 OLED GG 970B (балансовой стоимостью 126 000 руб., суммой начисленной амортизации - 14000 руб., сроком полезного использования - 36 месяцев (вторая амортизационная группа), линейным методом начисления амортизации).
"Методические рекомендации по применению отдельных унифицированных форм электронных документов, утвержденных приказом N 61н, в рамках реализации электронного документооборота"
(вместе с "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств)" (Ф. 0510454)", "Методическими рекомендациями по формированию электронного первичного учетного документа Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448)", "Методическими рекомендациями по заполнению первичного учетного документа Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)")На основании распоряжения Министерства культуры Российской Федерации (код ГРБС - 054) о передаче имущества от 15.01.2024 N 125/24/01 федеральным государственным казенным учреждением "Центрреставрация" - код по Сводному реестру - 001D0252 (далее - ФГКУ "Центрреставрация") передает федеральному казенному учреждению "Цифровая культура", код по Сводному реестру - 001F1974 (далее - ФКУ "Цифровая культура") объект основных средств - Телевизор Grundig 65 OLED GG 970B (балансовой стоимостью 126 000 руб., суммой начисленной амортизации - 14000 руб., сроком полезного использования - 36 месяцев (вторая амортизационная группа), линейным методом начисления амортизации).
Корреспонденция счетов: Казенное учреждение (заказчик) заключило контракт с подрядчиком (коммерческой организацией) на строительство нежилого здания. В рамках указанного контракта подрядчиком построен временный гараж (временное титульное сооружение), предназначенный для использования подрядчиком в период строительства. Информация о заключенном контракте размещена в реестре контрактов ЕИС в сфере закупок. Как отразить в учете казенного учреждения принятие к учету временного титульного сооружения (гаража) в составе основных средств и передачу его в безвозмездное пользование подрядчику?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость гаража составляет 133 200 руб. (в том числе НДС). Решением комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов определено, что срок полезного использования временного гаража равен сроку строительства нежилого здания и составляет три года. Учетной политикой учреждения установлен линейный метод начисления амортизации объектов основных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость гаража составляет 133 200 руб. (в том числе НДС). Решением комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов определено, что срок полезного использования временного гаража равен сроку строительства нежилого здания и составляет три года. Учетной политикой учреждения установлен линейный метод начисления амортизации объектов основных средств.
Статья: Отражение в учете расчетов по ущербу имуществу учреждения
(Заболонкова О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)Пример 3. В казенном учреждении похищено транспортное средство. Его первоначальная стоимость - 600 000 руб., начисленная амортизация - 257 148 руб. <8> Учетной политикой учреждения утвержден метод амортизированной стоимости замещения при определении размера ущерба по хищениям, недостачам основных средств. Размер ущерба от похищения автомобиля комиссия по поступлению и выбытию активов рассчитала в сумме 285 728 руб. Предварительное следствие по факту его хищения приостановлено ОВД.
(Заболонкова О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)Пример 3. В казенном учреждении похищено транспортное средство. Его первоначальная стоимость - 600 000 руб., начисленная амортизация - 257 148 руб. <8> Учетной политикой учреждения утвержден метод амортизированной стоимости замещения при определении размера ущерба по хищениям, недостачам основных средств. Размер ущерба от похищения автомобиля комиссия по поступлению и выбытию активов рассчитала в сумме 285 728 руб. Предварительное следствие по факту его хищения приостановлено ОВД.
Вопрос: После проведения работ по модернизации объекта основных средств срок его полезного использования увеличился. Каким образом будет производиться расчет амортизационных отчислений по объекту при применении линейного способа?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9
Корреспонденция счетов: В 2011 г. казенным учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности приобретено исключительное право на изобретение (патент). Изобретение предназначено для использования в деятельности, приносящей доход...
(Консультация эксперта, 2011)Фактические затраты на приобретение патента составили 91 200 руб. Оставшийся срок действия патента равен пяти годам. Учетной политикой учреждения для целей налогообложения установлен линейный метод начисления амортизации.
(Консультация эксперта, 2011)Фактические затраты на приобретение патента составили 91 200 руб. Оставшийся срок действия патента равен пяти годам. Учетной политикой учреждения для целей налогообложения установлен линейный метод начисления амортизации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бюджетном учете федерального казенного учреждения продажу автобуса коммерческой организации? Денежные средства перечислены покупателем в доход бюджета...
(Консультация эксперта, 2025)Ранее автобус был приобретен за счет бюджетных средств. После проведенной оценки справедливая стоимость автобуса составила 180 000 руб. Услуги независимого оценщика (индивидуального предпринимателя) по оценке имущества - 4 000 руб. (НДС к уплате не предъявлен). Цена, по которой реализуется автобус, соответствует его справедливой стоимости. Договором на реализацию отсрочка платежа не предусмотрена. Учетной политикой учреждения закреплен способ учета амортизации при переоценке основных средств методом пересчета остаточной стоимости актива до справедливой стоимости. Амортизация на оставшийся срок полезного использования не начислялась в связи с тем, что автобус реализован в том же месяце, в котором проведена его оценка и отражена переоценка остаточной стоимости до справедливой стоимости.
(Консультация эксперта, 2025)Ранее автобус был приобретен за счет бюджетных средств. После проведенной оценки справедливая стоимость автобуса составила 180 000 руб. Услуги независимого оценщика (индивидуального предпринимателя) по оценке имущества - 4 000 руб. (НДС к уплате не предъявлен). Цена, по которой реализуется автобус, соответствует его справедливой стоимости. Договором на реализацию отсрочка платежа не предусмотрена. Учетной политикой учреждения закреплен способ учета амортизации при переоценке основных средств методом пересчета остаточной стоимости актива до справедливой стоимости. Амортизация на оставшийся срок полезного использования не начислялась в связи с тем, что автобус реализован в том же месяце, в котором проведена его оценка и отражена переоценка остаточной стоимости до справедливой стоимости.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения расходы на дооборудование легкового автомобиля газобаллонным оборудованием для сжиженного углеводородного газа?..
(Консультация эксперта, 2024)Согласно условиям государственного контракта с коммерческой организацией стоимость выполненных работ по дооборудованию автомобиля составила 46 500 руб., включая стоимость установленного оборудования (в том числе НДС). Первоначальная стоимость автомобиля, учтенного в составе основных средств, составляет 565 000 руб. Остаточный срок полезного использования автомобиля на момент дооборудования равен трем годам, сумма начисленной амортизации - 226 000 руб. Убытка от обесценения нет. По решению комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов срок полезного использования автомобиля после его дооборудования увеличен и составляет четыре года (48 месяцев). В рамках учетной политики амортизация начисляется линейным методом. В реестре контрактов в ЕИС в сфере закупок информация о заключенном контракте не размещена.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно условиям государственного контракта с коммерческой организацией стоимость выполненных работ по дооборудованию автомобиля составила 46 500 руб., включая стоимость установленного оборудования (в том числе НДС). Первоначальная стоимость автомобиля, учтенного в составе основных средств, составляет 565 000 руб. Остаточный срок полезного использования автомобиля на момент дооборудования равен трем годам, сумма начисленной амортизации - 226 000 руб. Убытка от обесценения нет. По решению комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов срок полезного использования автомобиля после его дооборудования увеличен и составляет четыре года (48 месяцев). В рамках учетной политики амортизация начисляется линейным методом. В реестре контрактов в ЕИС в сфере закупок информация о заключенном контракте не размещена.
Вопрос: Какой способ начисления амортизации можно применить в бюджетном учете казенного учреждения?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9
Статья: Приобретение и эксплуатация маломерных судов в 2019 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2019, N 11)Катер отнесен к четвертой амортизационной группе, срок полезного использования - 7 лет (84 мес.). Согласно учетной политике учреждения амортизация судов начисляется линейным методом.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2019, N 11)Катер отнесен к четвертой амортизационной группе, срок полезного использования - 7 лет (84 мес.). Согласно учетной политике учреждения амортизация судов начисляется линейным методом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бюджетном учете передачу федеральным органом исполнительной власти нежилого здания из состава имущества казны РФ в оперативное управление федеральному казенному учреждению?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость здания равна 900 000 руб. Начисленная по зданию на дату включения его в состав имущества казны (1 августа текущего года) амортизация составляет 540 000 руб. Срок полезного использования здания равен 20 годам. В сентябре текущего года здание передано в оперативное управление федеральному казенному учреждению, подведомственному другому главному распорядителю бюджетных средств. Амортизация начисляется линейным методом (способом). Убытков от обесценения нет.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость здания равна 900 000 руб. Начисленная по зданию на дату включения его в состав имущества казны (1 августа текущего года) амортизация составляет 540 000 руб. Срок полезного использования здания равен 20 годам. В сентябре текущего года здание передано в оперативное управление федеральному казенному учреждению, подведомственному другому главному распорядителю бюджетных средств. Амортизация начисляется линейным методом (способом). Убытков от обесценения нет.
Корреспонденция счетов: ...В рамках приносящей доход деятельности казенным учреждением начато использование полезной модели, защищенной патентом, приобретенным у правообладателя в предыдущем месяце за 42 000 руб.
(Консультация эксперта, 2011)Оставшийся срок действия исключительного права (патента) на полезную модель составляет пять лет (с момента принятия к учету). Амортизация в налоговом учете начисляется линейным методом.
(Консультация эксперта, 2011)Оставшийся срок действия исключительного права (патента) на полезную модель составляет пять лет (с момента принятия к учету). Амортизация в налоговом учете начисляется линейным методом.