Меры взыскания нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Меры взыскания нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд, признавая позицию заявителя неправомерной, указал, что требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд, признавая позицию заявителя неправомерной, указал, что требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основан и и таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 263-ФЗ);
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основан и и таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 263-ФЗ);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию. Налоговый орган указывал, что своевременно принял меры по взысканию долга, в том числе по взысканию задолженности с взаимозависимого лица на основании вступившего в силу решения суда. Суд отказал в признании задолженности безнадежной к взысканию, поскольку налоговый орган своевременно принял меры по взысканию долга, предусмотренные НК РФ, а иные основания, перечисленные в п. 1 ст. 59 НК РФ для признания задолженности невозможной к взысканию, отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию. Налоговый орган указывал, что своевременно принял меры по взысканию долга, в том числе по взысканию задолженности с взаимозависимого лица на основании вступившего в силу решения суда. Суд отказал в признании задолженности безнадежной к взысканию, поскольку налоговый орган своевременно принял меры по взысканию долга, предусмотренные НК РФ, а иные основания, перечисленные в п. 1 ст. 59 НК РФ для признания задолженности невозможной к взысканию, отсутствуют.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Суд первой инстанции, удовлетворяя требование налогового органа, пришел к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, исчислив его со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. При этом суд, руководствуясь положениями пункта 1 части 9 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ, исходил из того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г., прекращает действие ранее направленных требований в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Суд первой инстанции, удовлетворяя требование налогового органа, пришел к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, исчислив его со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. При этом суд, руководствуясь положениями пункта 1 части 9 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ, исходил из того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г., прекращает действие ранее направленных требований в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом.
Статья: Инновационный механизм взыскания налоговой задолженности с физических лиц в эпоху цифрового налогового контроля в России
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 6)Исходя из изложенного очевидно, что до 1 января 2023 года налоговая обязанность считалась исполненной надлежащим образом, когда налог был уплачен своевременно и в полном объеме. В случае неисполнения налоговой обязанности к налогоплательщику - физическому лицу могли применяться принудительные меры взыскания в рамках положений статей 45 и 48 НК РФ, но сначала выставлялось требование об уплате налогов, и в случае его неисполнения налоговый орган обращался за взысканием в судебном порядке в сроки, установленные положениями статьи 48 НК РФ.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 6)Исходя из изложенного очевидно, что до 1 января 2023 года налоговая обязанность считалась исполненной надлежащим образом, когда налог был уплачен своевременно и в полном объеме. В случае неисполнения налоговой обязанности к налогоплательщику - физическому лицу могли применяться принудительные меры взыскания в рамках положений статей 45 и 48 НК РФ, но сначала выставлялось требование об уплате налогов, и в случае его неисполнения налоговый орган обращался за взысканием в судебном порядке в сроки, установленные положениями статьи 48 НК РФ.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В силу действия именно этих начал положение п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) о том, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения принудительных мер исполнения обязанности по уплате налога, не предусматривает никаких исключений. Из этого буквально следует, что лицо, не уплатившее налог, принуждается к исполнению обязанности по уплате налога путем осуществления предусмотренных НК РФ мер взыскания, что следует из содержания п. 1, 2 этой же статьи. При этом обязательной стадией такого принуждения является направление требования об уплате налога, которое налогоплательщику позволяет исполнить обязанность все еще путем уплаты, а налоговым органам применить взыскание в случае неуплаты.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В силу действия именно этих начал положение п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) о том, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения принудительных мер исполнения обязанности по уплате налога, не предусматривает никаких исключений. Из этого буквально следует, что лицо, не уплатившее налог, принуждается к исполнению обязанности по уплате налога путем осуществления предусмотренных НК РФ мер взыскания, что следует из содержания п. 1, 2 этой же статьи. При этом обязательной стадией такого принуждения является направление требования об уплате налога, которое налогоплательщику позволяет исполнить обязанность все еще путем уплаты, а налоговым органам применить взыскание в случае неуплаты.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Дебиторскую задолженность считайте безнадежной (включая сумму НДС), если по ней истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). При этом неважно, принимали вы меры принудительного взыскания долга или нет (Письма Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234, от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038, от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84635, от 20.01.2022 N 03-03-07/2970, от 16.02.2021 N 03-03-06/2/10482).
(КонсультантПлюс, 2026)Дебиторскую задолженность считайте безнадежной (включая сумму НДС), если по ней истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). При этом неважно, принимали вы меры принудительного взыскания долга или нет (Письма Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234, от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038, от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84635, от 20.01.2022 N 03-03-07/2970, от 16.02.2021 N 03-03-06/2/10482).
Статья: Субсидиарная ответственность: когда придется платить налоги за другую компанию
(Болдинова Е., Юхаранова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)Таким образом, налоговые органы смогут получить доначисленные налоги с контролируемого/подконтрольного лица на основании судебного решения, подтверждающего взаимозависимость и подконтрольность организаций. То есть напрямую применить меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, они не смогут, но деньги поступят в бюджет в рамках исполнительного производства - когда судебное решение вступит в силу и будет направлено судебным приставам для исполнения.
(Болдинова Е., Юхаранова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)Таким образом, налоговые органы смогут получить доначисленные налоги с контролируемого/подконтрольного лица на основании судебного решения, подтверждающего взаимозависимость и подконтрольность организаций. То есть напрямую применить меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, они не смогут, но деньги поступят в бюджет в рамках исполнительного производства - когда судебное решение вступит в силу и будет направлено судебным приставам для исполнения.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, нарушение длительности проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налоговой на стадии взыскания задолженности по налогам. Превышение срока проверки не лишает инспекцию права принять меры внесудебного взыскания по ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но в то же время ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, установленными ст. 47 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.04.2022 N 03-02-07/36095, Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 (приведено в п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, нарушение длительности проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налоговой на стадии взыскания задолженности по налогам. Превышение срока проверки не лишает инспекцию права принять меры внесудебного взыскания по ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но в то же время ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, установленными ст. 47 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.04.2022 N 03-02-07/36095, Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 (приведено в п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- в Постановлении Президиума ВАС России от 29 марта 2005 г. N 13592/04 по делу N А03-13136/03-3 <381> излагалась несколько иная правовая позиция: именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, т.е. направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации. Как указывал Президиум ВАС России, взыскание налога - это длящийся процесс; на первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму; на втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. 46 и 47 части первой НК РФ.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- в Постановлении Президиума ВАС России от 29 марта 2005 г. N 13592/04 по делу N А03-13136/03-3 <381> излагалась несколько иная правовая позиция: именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, т.е. направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации. Как указывал Президиум ВАС России, взыскание налога - это длящийся процесс; на первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму; на втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. 46 и 47 части первой НК РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что требование об уплате налога направлено до 01.01.2023, к тому же иные меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, приняты также в срок до 01.01.2023. Изменениями законодательства не предусмотрена обязанность налогового органа отзывать ранее направленные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а предусмотрен только отзыв поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (Постановление АС МО от 14.11.2023 N Ф05-23843/2023 по делу N А40-252281/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что требование об уплате налога направлено до 01.01.2023, к тому же иные меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, приняты также в срок до 01.01.2023. Изменениями законодательства не предусмотрена обязанность налогового органа отзывать ранее направленные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а предусмотрен только отзыв поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (Постановление АС МО от 14.11.2023 N Ф05-23843/2023 по делу N А40-252281/2022).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что возможность применения мер взыскания согласно НК РФ инспекцией не утрачена в отношении всей задолженности. Кроме того, спорные суммы недоимки по налогам и взносам образовались после даты принятия заявления о признании должника банкротом, задолженность является текущей и подлежит погашению в порядке очередности, установленной Законом о банкротстве.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что возможность применения мер взыскания согласно НК РФ инспекцией не утрачена в отношении всей задолженности. Кроме того, спорные суммы недоимки по налогам и взносам образовались после даты принятия заявления о признании должника банкротом, задолженность является текущей и подлежит погашению в порядке очередности, установленной Законом о банкротстве.