Меры принудительного взыскания налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Меры принудительного взыскания налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 38 "Объект налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением об обращении взыскания на дебиторскую задолженность общества. Ранее в целях обеспечения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый орган применил обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение имущества (передачи в залог) без согласия налогового органа в отношении дебиторской задолженности налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Исходя из смысла п. 2 ст. 38 НК РФ и п. 10 ст. 101 НК РФ, дебиторская задолженность не поименована в качестве вида объектов гражданских прав, относимых к имущественным правам для целей НК РФ. Следовательно, право требования, принадлежащее должнику как кредитору по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, не может учитываться при определении имеющегося у налогоплательщика имущества в целях принятия обеспечительных мер. Суд отметил, что обеспечительные меры, принятые налоговым органом на основании п. 10 ст. 101 НК РФ, не являются мерой по принудительному взысканию налога, а только направлены на обеспечение исполнения решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и могут касаться лишь того имущества налогоплательщика, которое может быть отчуждено исключительно им самим. Суд отдельно подчеркнул, что нормами п. 2 ст. 38 и п. 7 ст. 73 НК РФ прямо установлена невозможность обращения взыскания на имущественные права налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением об обращении взыскания на дебиторскую задолженность общества. Ранее в целях обеспечения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый орган применил обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение имущества (передачи в залог) без согласия налогового органа в отношении дебиторской задолженности налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Исходя из смысла п. 2 ст. 38 НК РФ и п. 10 ст. 101 НК РФ, дебиторская задолженность не поименована в качестве вида объектов гражданских прав, относимых к имущественным правам для целей НК РФ. Следовательно, право требования, принадлежащее должнику как кредитору по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, не может учитываться при определении имеющегося у налогоплательщика имущества в целях принятия обеспечительных мер. Суд отметил, что обеспечительные меры, принятые налоговым органом на основании п. 10 ст. 101 НК РФ, не являются мерой по принудительному взысканию налога, а только направлены на обеспечение исполнения решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и могут касаться лишь того имущества налогоплательщика, которое может быть отчуждено исключительно им самим. Суд отдельно подчеркнул, что нормами п. 2 ст. 38 и п. 7 ст. 73 НК РФ прямо установлена невозможность обращения взыскания на имущественные права налогоплательщиков.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать незаконными действия (бездействие) налогового органа в виде неисполнения судебных актов о приостановлении действия решений налогового органа. Налогоплательщик указал, что ограничения по его расчетным счетам в банках не сняты. Суд установил, что налоговый орган прекратил принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, начисленных на основании решений, действие которых приостановлено, но не отменил приостановление операций по расчетным счетам налогоплательщика, примененное в целях обеспечения такого взыскания. Суд признал действия (бездействие) налогового органа незаконными, поскольку принятие судом обеспечительных мер в виде приостановления действия обжалуемых решений налогового органа налагает на инспекцию обязанность временно прекратить совершение всех действий по принуждению налогоплательщика к уплате налоговых платежей, доначисленных оспариваемыми решениями, в том числе действий по наложению ограничений на принадлежащие налогоплательщику счета. Суд отметил, что первоначально принятые налоговым органом в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в судебном порядке отменены, а действующее приостановление операций является не чем иным, как мерой принудительного взыскания налоговой задолженности согласно ст. 46 НК РФ, что свидетельствует о неисполнении налоговым органом определения суда о принятии обеспечительных мер по заявлению налогоплательщика. Принятие налоговым органом решений о приостановлении решений о взыскании денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, без отмены решений о приостановлении расходных операций по ним суд признал ненадлежащим исполнением определений о принятии обеспечительных мер, поскольку возможность пользования налогоплательщика расчетными счетами по-прежнему ограничена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать незаконными действия (бездействие) налогового органа в виде неисполнения судебных актов о приостановлении действия решений налогового органа. Налогоплательщик указал, что ограничения по его расчетным счетам в банках не сняты. Суд установил, что налоговый орган прекратил принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, начисленных на основании решений, действие которых приостановлено, но не отменил приостановление операций по расчетным счетам налогоплательщика, примененное в целях обеспечения такого взыскания. Суд признал действия (бездействие) налогового органа незаконными, поскольку принятие судом обеспечительных мер в виде приостановления действия обжалуемых решений налогового органа налагает на инспекцию обязанность временно прекратить совершение всех действий по принуждению налогоплательщика к уплате налоговых платежей, доначисленных оспариваемыми решениями, в том числе действий по наложению ограничений на принадлежащие налогоплательщику счета. Суд отметил, что первоначально принятые налоговым органом в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в судебном порядке отменены, а действующее приостановление операций является не чем иным, как мерой принудительного взыскания налоговой задолженности согласно ст. 46 НК РФ, что свидетельствует о неисполнении налоговым органом определения суда о принятии обеспечительных мер по заявлению налогоплательщика. Принятие налоговым органом решений о приостановлении решений о взыскании денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, без отмены решений о приостановлении расходных операций по ним суд признал ненадлежащим исполнением определений о принятии обеспечительных мер, поскольку возможность пользования налогоплательщика расчетными счетами по-прежнему ограничена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Могут ли в отношении ежемесячных (в течение квартала) авансов по налогу на прибыль применяться меры принудительного взыскания (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287, ст. 69 НК РФ)?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.