Мероприятия налогового контроля при камеральной проверке НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Мероприятия налогового контроля при камеральной проверке НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Проверяемое лицо оспаривает требование Налогового органа о представлении документов (действия по их истребованию)
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Практике известны случаи, когда суды признавали правомерным истребование у Проверяемого лица данных синтетического и аналитического учета бухгалтерских счетов, в том числе счета 41 "Товары", при камеральной проверке декларации по НДС >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Практике известны случаи, когда суды признавали правомерным истребование у Проверяемого лица данных синтетического и аналитического учета бухгалтерских счетов, в том числе счета 41 "Товары", при камеральной проверке декларации по НДС >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод о двойном доначислении НДС отклонен, т.к. налогоплательщик, заявляя о необходимости учета счетов-фактур с этим же контрагентом, отраженных в декларациях за иные налоговые периоды, подменяет предмет камеральной проверки выездной налоговой проверкой. Налоговый орган в рамках камеральной проверки лишен возможности проводить контрольные мероприятия по иным налоговым периодам, в том числе последующим.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод о двойном доначислении НДС отклонен, т.к. налогоплательщик, заявляя о необходимости учета счетов-фактур с этим же контрагентом, отраженных в декларациях за иные налоговые периоды, подменяет предмет камеральной проверки выездной налоговой проверкой. Налоговый орган в рамках камеральной проверки лишен возможности проводить контрольные мероприятия по иным налоговым периодам, в том числе последующим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В ситуации, когда адвокат участвует в протоколе допроса свидетеля в рамках мероприятий налогового контроля (выездная налоговая проверка или камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по НДС), эти действия явно выходят за временные рамки проверяемого налогового периода (поскольку все контрольные налоговые мероприятия всегда ретроспективны). Следовательно, запрашиваемые документы и сведения об этих (текущих) адвокатских услугах явно не относятся к проверяемому периоду и деятельности проверяемого лица.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В ситуации, когда адвокат участвует в протоколе допроса свидетеля в рамках мероприятий налогового контроля (выездная налоговая проверка или камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по НДС), эти действия явно выходят за временные рамки проверяемого налогового периода (поскольку все контрольные налоговые мероприятия всегда ретроспективны). Следовательно, запрашиваемые документы и сведения об этих (текущих) адвокатских услугах явно не относятся к проверяемому периоду и деятельности проверяемого лица.
Вопрос: Какие негативные налоговые последствия могут возникнуть, если контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации?
(Консультация эксперта, 2025)при проведении предпроверочного анализа могут быть выявлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности контрагента, в том числе в связи с регистрацией по адресу массовой регистрации. В дальнейшем это может быть основанием для углубленной проверки именно этих взаимоотношений по такому контрагенту уже в рамках назначенных и проводимых контрольных мероприятий, в частности выездных проверок;
(Консультация эксперта, 2025)при проведении предпроверочного анализа могут быть выявлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности контрагента, в том числе в связи с регистрацией по адресу массовой регистрации. В дальнейшем это может быть основанием для углубленной проверки именно этих взаимоотношений по такому контрагенту уже в рамках назначенных и проводимых контрольных мероприятий, в частности выездных проверок;
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"мероприятий налогового контроля, проводимых в рамках камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с суммами налога, заявленными к возмещению, деклараций по акцизам с суммой акциза, заявленной к возмещению (уменьшению), налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с суммой налога, заявленной к возврату;
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"мероприятий налогового контроля, проводимых в рамках камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с суммами налога, заявленными к возмещению, деклараций по акцизам с суммой акциза, заявленной к возмещению (уменьшению), налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с суммой налога, заявленной к возврату;
Статья: Допрос директора в ИФНС. К чему готовиться?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- в ходе камеральной или выездной налоговой проверки;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- в ходе камеральной или выездной налоговой проверки;
Статья: Последствия подачи "уточненки" после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Уточненная декларация по НДС за I квартал 2020 года (корректировка N 3) представлена обществом в инспекцию 16.04.2021, то есть после истечения срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ для проведения "камералки" уточненной налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 года (корректировки N 2), и по окончании такой "камералки" (25.09.2020), результаты которой отражены в акте от 09.10.2020, и после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. При этом представление данной "уточненки" не было обусловлено выявлением каких-либо ошибок при исчислении налоговой базы.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Уточненная декларация по НДС за I квартал 2020 года (корректировка N 3) представлена обществом в инспекцию 16.04.2021, то есть после истечения срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ для проведения "камералки" уточненной налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 года (корректировки N 2), и по окончании такой "камералки" (25.09.2020), результаты которой отражены в акте от 09.10.2020, и после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. При этом представление данной "уточненки" не было обусловлено выявлением каких-либо ошибок при исчислении налоговой базы.
Статья: Тонкости направления уточненной декларации
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Напомним, срок камеральной проверки декларации по НДС составляет два месяца. Еще 10 дней есть у налогового органа на составление акта по итогам контрольного мероприятия.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Напомним, срок камеральной проверки декларации по НДС составляет два месяца. Еще 10 дней есть у налогового органа на составление акта по итогам контрольного мероприятия.
Статья: Роль выемки документов и предметов при проведении камеральных налоговых проверок по НДС в повышении финансовой безопасности государства
(Анофриков С.П., Голубкова Н.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Исследование посвящено вопросу повышения финансовой безопасности государства за счет совершенствования правового регулирования института выемки документов и предметов при осуществлении камерального налогового контроля на примере налога на добавленную стоимость. Рассмотрены различные позиции судов, налоговых органов по данному вопросу. Приведены конкретные примеры, подтверждающие необходимость применения указанного мероприятия налогового контроля как эффективного способа получения доказательств совершения налогового правонарушения.
(Анофриков С.П., Голубкова Н.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Исследование посвящено вопросу повышения финансовой безопасности государства за счет совершенствования правового регулирования института выемки документов и предметов при осуществлении камерального налогового контроля на примере налога на добавленную стоимость. Рассмотрены различные позиции судов, налоговых органов по данному вопросу. Приведены конкретные примеры, подтверждающие необходимость применения указанного мероприятия налогового контроля как эффективного способа получения доказательств совершения налогового правонарушения.
Статья: НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)Прикладывать документы, подтверждающие место реализации работ (услуг), к НДС-декларации при ее подаче в ИФНС не нужно. Кроме того, ИФНС не вправе истребовать их в рамках камеральной проверки НДС-декларации, даже если местом реализации не признается РФ.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)Прикладывать документы, подтверждающие место реализации работ (услуг), к НДС-декларации при ее подаче в ИФНС не нужно. Кроме того, ИФНС не вправе истребовать их в рамках камеральной проверки НДС-декларации, даже если местом реализации не признается РФ.
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При возмещении НДС инспекция проводит углубленную камеральную проверку. То есть кроме автоматизированной сверки контрольных соотношений и проверки по СУР АСК НДС-2 проверяющие могут провести иные контрольные мероприятия, например:
(КонсультантПлюс, 2025)При возмещении НДС инспекция проводит углубленную камеральную проверку. То есть кроме автоматизированной сверки контрольных соотношений и проверки по СУР АСК НДС-2 проверяющие могут провести иные контрольные мероприятия, например:
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)осмотра ваших территорий, помещений, документов (предметов) при камеральной проверке декларации по НДС (п. 1 ст. 92 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)осмотра ваших территорий, помещений, документов (предметов) при камеральной проверке декларации по НДС (п. 1 ст. 92 НК РФ);
Статья: Перенос вычета "авансового" НДС на последующие периоды
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за III квартал с суммой НДС к возмещению. Налог был ей возмещен. Но впоследствии по результатам камеральной проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно заявила вычеты "авансового" НДС по договорам выполнения проектных работ: авансы были перечислены в период с IV квартала по II квартал, а НДС по ним заявлен к вычету только в III квартале.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за III квартал с суммой НДС к возмещению. Налог был ей возмещен. Но впоследствии по результатам камеральной проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно заявила вычеты "авансового" НДС по договорам выполнения проектных работ: авансы были перечислены в период с IV квартала по II квартал, а НДС по ним заявлен к вычету только в III квартале.
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган проводит камеральную проверку декларации по налогу на прибыль, в рамках которой были выявлены противоречия с данными декларации по НДС, то такое расхождение само по себе не может свидетельствовать о занижении налога на прибыль. Инспекция в таком случае может провести мероприятия налогового контроля, в том числе истребовать у вас пояснения о причинах такого несоответствия. И только если инспекция найдет нарушения, то составит акт и доначислит налог (п. п. 3, 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган проводит камеральную проверку декларации по налогу на прибыль, в рамках которой были выявлены противоречия с данными декларации по НДС, то такое расхождение само по себе не может свидетельствовать о занижении налога на прибыль. Инспекция в таком случае может провести мероприятия налогового контроля, в том числе истребовать у вас пояснения о причинах такого несоответствия. И только если инспекция найдет нарушения, то составит акт и доначислит налог (п. п. 3, 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
Статья: Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля при смене юридического адреса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Компания в августе 2022 г. представила уточненную декларацию по НДС. По результатам камеральной проверки инспекция в декабре 2022 г. составила акт, который был получен компанией в январе 2023 г. Ей также было вручено уведомление о рассмотрении результатов проверки в марте 2023 г. По результатам рассмотрения инспекция вынесла решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Компания в августе 2022 г. представила уточненную декларацию по НДС. По результатам камеральной проверки инспекция в декабре 2022 г. составила акт, который был получен компанией в январе 2023 г. Ей также было вручено уведомление о рассмотрении результатов проверки в марте 2023 г. По результатам рассмотрения инспекция вынесла решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.