Перемена лиц в обязательстве ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Перемена лиц в обязательстве ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Универсальные юридические конструкции в налоговых отношениях
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)С учетом изложенного закрепление в НК РФ положений о перемене лиц в обязательстве стало бы существенной гарантией защиты прав субъектов, которые несут ответственность за убытки, причиненные в результате нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)С учетом изложенного закрепление в НК РФ положений о перемене лиц в обязательстве стало бы существенной гарантией защиты прав субъектов, которые несут ответственность за убытки, причиненные в результате нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: ООО перечислило аванс поставщику, НДС с аванса принят к вычету. Поставщик отгрузил часть товара. Стороны согласовали, что остальной товар отгрузит другая организация. Вправе ли ООО принять к вычету НДС с аванса и обязано ли восстанавливать НДС с части аванса, в отношении которой отгрузка будет произведена другим лицом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Восстановление НДС производится в налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету (абз. 2 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Восстановление НДС производится в налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету (абз. 2 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, сторонами в договоре и первичных документах были согласованы условия, предусматривающие стоимость товара с учетом НДС, в связи с чем негативные последствия действий (бездействия) истца не могут быть переложены на ответчика, выполнившего свои обязательства по договору от 31 марта 2022 года... надлежащим образом..."
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, сторонами в договоре и первичных документах были согласованы условия, предусматривающие стоимость товара с учетом НДС, в связи с чем негативные последствия действий (бездействия) истца не могут быть переложены на ответчика, выполнившего свои обязательства по договору от 31 марта 2022 года... надлежащим образом..."
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 14.05.2004 N 03-1-08/1180/13@
"О порядке исчисления налога на добавленную стоимость при реорганизации путем преобразования"Вместе с тем необходимо отметить следующее. Порядок применения вычетов налога на добавленную стоимость зависит от конкретной формы передачи выделяемым обществам прав и обязанностей по договорам на поставку продукции (работ, услуг), которая будет избрана соответствующим реорганизуемым обществом, но в любом случае предполагает внесение изменений в данные договоры, а также в выставленные ранее счета-фактуры. В частности, статьей 430 ГК РФ допускается заключение договоров в пользу третьего лица, статьи 382 и 391 ГК РФ регулируют основания и порядок перемены лиц в обязательстве, главой 50 ГК РФ предусмотрен институт действия в чужом интересе без поручения, включая совершение сделок, исходя из вероятных намерений заинтересованного лица.
"О порядке исчисления налога на добавленную стоимость при реорганизации путем преобразования"Вместе с тем необходимо отметить следующее. Порядок применения вычетов налога на добавленную стоимость зависит от конкретной формы передачи выделяемым обществам прав и обязанностей по договорам на поставку продукции (работ, услуг), которая будет избрана соответствующим реорганизуемым обществом, но в любом случае предполагает внесение изменений в данные договоры, а также в выставленные ранее счета-фактуры. В частности, статьей 430 ГК РФ допускается заключение договоров в пользу третьего лица, статьи 382 и 391 ГК РФ регулируют основания и порядок перемены лиц в обязательстве, главой 50 ГК РФ предусмотрен институт действия в чужом интересе без поручения, включая совершение сделок, исходя из вероятных намерений заинтересованного лица.
Вопрос: Организация является исполнителем по договору. При получении аванса в адрес заказчика был выставлен счет-фактура на аванс. Заказчик уступил по договору цессии новому кредитору право требования. Новый кредитор требует переоформить счет-фактуру на аванс от организации на свое имя. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Заключение договора цессии не изменяет условий заключенного договора между исполнителем и первоначальным заказчиком. Происходит только замена лиц в обязательстве.
(Консультация эксперта, 2025)Заключение договора цессии не изменяет условий заключенного договора между исполнителем и первоначальным заказчиком. Происходит только замена лиц в обязательстве.
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Уступка покупателем права требования поставки к поставщику к третьему лицу означает перемену лиц в обязательстве (п. 1 ст. 382, ст. 388 ГК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Уступка покупателем права требования поставки к поставщику к третьему лицу означает перемену лиц в обязательстве (п. 1 ст. 382, ст. 388 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - прежнего арендатора передачу новому арендатору прав и обязанностей по договору аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности?..
(Консультация эксперта, 2026)Такая точка зрения поддержана судебной практикой. Подробнее о применении положений гл. 24 ГК РФ о перемене лиц в обязательстве при перенайме арендованного имущества см. Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения.
(Консультация эксперта, 2026)Такая точка зрения поддержана судебной практикой. Подробнее о применении положений гл. 24 ГК РФ о перемене лиц в обязательстве при перенайме арендованного имущества см. Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации А перевод на нее долга организации Б перед организацией В по оплате отгруженных по договору поставки товаров на сумму 122 000 руб., в том числе НДС 22 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2026)Перевод долга является одним из видов перемены лиц в обязательстве и допускается только с согласия кредитора (в данном случае - с согласия организации В) (п. 2 ст. 391 Гражданского кодекса РФ). Соглашение о переводе долга заключается в письменной форме (п. 4 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Перевод долга является одним из видов перемены лиц в обязательстве и допускается только с согласия кредитора (в данном случае - с согласия организации В) (п. 2 ст. 391 Гражданского кодекса РФ). Соглашение о переводе долга заключается в письменной форме (п. 4 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ).
Вопрос: Заказчик внес предоплату по договору подряда. НДС с предоплаты принят к вычету. Подрядчик не приступил к работам и передал обязанности по договору новому подрядчику на АУСН. Полученный аванс подрядчик перечислил новому подрядчику за минусом НДС. Как урегулировать взаимоотношения с бюджетом по НДС в данной ситуации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Ранее заявленную к вычету сумму "авансового" НДС при перечислении предоплаты заказчик должен восстановить на дату заключения соглашения о переводе долга.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Ранее заявленную к вычету сумму "авансового" НДС при перечислении предоплаты заказчик должен восстановить на дату заключения соглашения о переводе долга.
Вопрос: Покупатель-1 передает права и обязанности по договору поставки покупателю-2. Ранее покупатель-1 внес аванс. Допустимо ли при выставлении счета-фактуры в адрес покупателя-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс, перечисленный покупателем-1? Вправе ли покупатель-2 принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Исходя из норм гражданского законодательства уступка кредитором (покупателем-1) права требования поставки к поставщику к третьему лицу (покупателю-2) означает перемену лиц в обязательстве (п. 1 ст. 382, ст. 388 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Исходя из норм гражданского законодательства уступка кредитором (покупателем-1) права требования поставки к поставщику к третьему лицу (покупателю-2) означает перемену лиц в обязательстве (п. 1 ст. 382, ст. 388 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: По соглашению о переводе долга организация А (новый должник) принимает на себя долг организации Б (должника) перед третьим лицом (кредитором), а организация Б обязуется выполнить для организации А работы по ремонту принадлежащего ей помещения. Сумма переведенного долга полностью засчитывается в счет стоимости ремонта. Как отражаются в учете организации А указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Размер переведенного долга составляет 594 000 руб., что равно стоимости ремонтных работ (с учетом НДС), установленной договором подряда. Перевод долга осуществлен до принятия выполненных работ по договору подряда.
(Консультация эксперта, 2026)Размер переведенного долга составляет 594 000 руб., что равно стоимости ремонтных работ (с учетом НДС), установленной договором подряда. Перевод долга осуществлен до принятия выполненных работ по договору подряда.
Статья: Принцип точной защиты в контексте возмещения потерь на основании ст. 406.1 ГК РФ
(Хантимирова А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 6)Вместе с тем представляется, что применение принципа полного возмещения убытков к отношениям, возникающим из возмещения потерь, позволило бы обеспечить эффективную защиту прав кредитора. Как указывают А.Г. Карапетов и В.В. Байбак, возмещение убытков направлено на недопустимость неосновательного обогащения кредитора: в результате возмещения убытков кредитор не должен оказаться в положении лучшем, чем он находился бы при надлежащем исполнении обязательства <10>. При этом такое лучшее положение кредитора может образоваться не только из-за избыточной компенсации, но и из-за получения вторичных выгод от нарушения обязательства должником (правило compensatio lucri cum damno). Классическим примером таким вторичных выгод относится право на получение налогового вычета по НДС <11>.
(Хантимирова А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 6)Вместе с тем представляется, что применение принципа полного возмещения убытков к отношениям, возникающим из возмещения потерь, позволило бы обеспечить эффективную защиту прав кредитора. Как указывают А.Г. Карапетов и В.В. Байбак, возмещение убытков направлено на недопустимость неосновательного обогащения кредитора: в результате возмещения убытков кредитор не должен оказаться в положении лучшем, чем он находился бы при надлежащем исполнении обязательства <10>. При этом такое лучшее положение кредитора может образоваться не только из-за избыточной компенсации, но и из-за получения вторичных выгод от нарушения обязательства должником (правило compensatio lucri cum damno). Классическим примером таким вторичных выгод относится право на получение налогового вычета по НДС <11>.
Вопрос: ООО перечислило аванс поставщику, НДС с аванса принят к вычету. Поставщик передал обязательства по поставке товара и аванс другому поставщику на УСН (поставка в 2024 г.). В счет уплаченного НДС увеличивается количество поставляемого товара. Как ООО учесть перевод долга в целях НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Одним из видов перемены лиц в обязательстве является перевод долга, который может быть осуществлен по соглашению между первоначальным поставщиком и новым поставщиком и при согласии покупателя (п. п. 1, 2 ст. 391 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Одним из видов перемены лиц в обязательстве является перевод долга, который может быть осуществлен по соглашению между первоначальным поставщиком и новым поставщиком и при согласии покупателя (п. п. 1, 2 ст. 391 Гражданского кодекса РФ).
Статья: Вычет НДС по гарантийному взносу при аренде в связи со сменой арендодателя
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Учитывая изложенное, можно заключить, что контролирующие органы не трактуют п. 5 ст. 171 НК РФ буквальным образом, допуская возможность применения данной нормы и в ситуации, когда изменения условий или расторжения договора не происходит (либо они исходят из того, что замена стороны в обязательстве в целях применения вычета "авансового" НДС приравнивается к изменению условий договора или его расторжению).
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Учитывая изложенное, можно заключить, что контролирующие органы не трактуют п. 5 ст. 171 НК РФ буквальным образом, допуская возможность применения данной нормы и в ситуации, когда изменения условий или расторжения договора не происходит (либо они исходят из того, что замена стороны в обязательстве в целях применения вычета "авансового" НДС приравнивается к изменению условий договора или его расторжению).