Мена недвижимости налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Мена недвижимости налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налогоплательщик оспаривает отказ в предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц (исчисление налога без ее учета)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик последовательно владел несколькими объектами налогообложения одного вида в течение одного налогового периода и может получить федеральную льготу на каждый объект (например, при заключении договора мены квартиры в порядке реновации)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик последовательно владел несколькими объектами налогообложения одного вида в течение одного налогового периода и может получить федеральную льготу на каждый объект (например, при заключении договора мены квартиры в порядке реновации)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ в отношении доходов ИП от продажи (мены) недвижимого имущества (нежилого помещения).
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-05/63002)Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ в отношении доходов ИП от продажи (мены) недвижимого имущества (нежилого помещения).
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-05/63002)Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ в отношении доходов ИП от продажи (мены) недвижимого имущества (нежилого помещения).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)С учетом особенностей регламентации имущественных налоговых вычетов, на которые в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ может быть уменьшен полученный налогоплательщиком - физическим лицом налогооблагаемый доход, в том числе особенностей, касающихся состава подлежащих вычету налогоплательщиком расходов, применение п. 2 ст. 214.10 НК РФ, устанавливающего особенности определения дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества, к договору мены недвижимого имущества со ссылкой на расхождение в стоимости обмениваемых объектов может привести к взиманию налога с обеих сторон договора безотносительно к тому, получает ли какая-либо из сторон денежные средства или приращение имущества.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)С учетом особенностей регламентации имущественных налоговых вычетов, на которые в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ может быть уменьшен полученный налогоплательщиком - физическим лицом налогооблагаемый доход, в том числе особенностей, касающихся состава подлежащих вычету налогоплательщиком расходов, применение п. 2 ст. 214.10 НК РФ, устанавливающего особенности определения дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества, к договору мены недвижимого имущества со ссылкой на расхождение в стоимости обмениваемых объектов может привести к взиманию налога с обеих сторон договора безотносительно к тому, получает ли какая-либо из сторон денежные средства или приращение имущества.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 N 1-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"3.5. Анализ правоприменительной практики показывает, что судами и финансовыми органами использовались различные подходы к определению налоговых последствий совершения мены недвижимого имущества; взимание налога со стоимости обмененного (отчужденного) налогоплательщиком объекта, как это имело место в деле заявительницы, является не единственным подходом. Более того, до 2015 года в правоприменительной практике преобладала правовая позиция о том, что взимание налога при исполнении гражданами договоров равноценной мены имущества не осуществляется.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"3.5. Анализ правоприменительной практики показывает, что судами и финансовыми органами использовались различные подходы к определению налоговых последствий совершения мены недвижимого имущества; взимание налога со стоимости обмененного (отчужденного) налогоплательщиком объекта, как это имело место в деле заявительницы, является не единственным подходом. Более того, до 2015 года в правоприменительной практике преобладала правовая позиция о том, что взимание налога при исполнении гражданами договоров равноценной мены имущества не осуществляется.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, в том числе если данное имущество использовалось в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/112964)Абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, если при получении налогоплательщиком, в частности, имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение такого имущества, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/112964)Абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, если при получении налогоплательщиком, в частности, имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение такого имущества, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при совершении мены недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-04-05/128182)Вопрос: Об НДФЛ при совершении мены недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-04-05/128182)Вопрос: Об НДФЛ при совершении мены недвижимого имущества.
Вопрос: Какой возмездный договор является доходным?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 N 1-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны" отмечено, что при совершении налогоплательщиком мены объектов недвижимого имущества в целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, НДФЛ взимается - в случае опровержения эквивалентности совершенной мены, а именно установления отсутствия разумных, в том числе внеэкономических, мотивов для ее совершения при существенном превышении кадастровой стоимости полученного в результате мены недвижимого имущества над кадастровой стоимостью отчужденного недвижимого имущества (при этом, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не определена или не подлежит применению в соответствии с законодательством о государственной кадастровой оценке, применяется рыночная стоимость, определяемая налоговым органом на основании отчета об оценке), в том числе с учетом всех выплаченных по такому договору денежных средств, - с соответствующей разницы.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 N 1-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны" отмечено, что при совершении налогоплательщиком мены объектов недвижимого имущества в целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, НДФЛ взимается - в случае опровержения эквивалентности совершенной мены, а именно установления отсутствия разумных, в том числе внеэкономических, мотивов для ее совершения при существенном превышении кадастровой стоимости полученного в результате мены недвижимого имущества над кадастровой стоимостью отчужденного недвижимого имущества (при этом, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не определена или не подлежит применению в соответствии с законодательством о государственной кадастровой оценке, применяется рыночная стоимость, определяемая налоговым органом на основании отчета об оценке), в том числе с учетом всех выплаченных по такому договору денежных средств, - с соответствующей разницы.
Статья: Отдельные проблемы реализации принципа диспозитивности в соглашениях о разделе наследственного имущества между членами семьи
(Резник Д.С.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 6)Наибольшие вопросы в практике нотариусов вызывают соглашения о разделе наследства, которым в науке уделяется незначительное внимание, а их правовая природа вызывает дискуссии, которые имеют значение и для правоприменения. Основным квалифицирующим признаком соглашения о разделе наследства является перераспределение имущества, принадлежащего наследникам на праве общей долевой собственности, в том числе прекращение режима общей долевой собственности. Не может быть предметом соглашения имущество, которое принадлежит наследникам раздельно, даже в тех случаях, когда они хотят его перераспределить. Тогда им необходимо заключить традиционные для перехода права собственности договоры - купли-продажи, дарения, мены. И соответственно с точки зрения налога на доходы физических лиц (в части недвижимости, транспортных средств и др.) это будет дополнительным налоговым бременем, за исключением случаев, когда договор дарения совершается между близкими родственниками, что может создавать и повод для совершения притворных сделок. Безусловно, воля наследодателя по распределению имущества между наследниками должна преобладать, но и наследники не могут быть ограничены в праве распорядиться полученным имуществом по своему усмотрению. Представляется, что возможна проработка вопроса о расширении принципа диспозитивности в части распределения наследственного имущества между наследниками с целью упрощения гражданского оборота и совершения меньшего числа регистрационных действий.
(Резник Д.С.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 6)Наибольшие вопросы в практике нотариусов вызывают соглашения о разделе наследства, которым в науке уделяется незначительное внимание, а их правовая природа вызывает дискуссии, которые имеют значение и для правоприменения. Основным квалифицирующим признаком соглашения о разделе наследства является перераспределение имущества, принадлежащего наследникам на праве общей долевой собственности, в том числе прекращение режима общей долевой собственности. Не может быть предметом соглашения имущество, которое принадлежит наследникам раздельно, даже в тех случаях, когда они хотят его перераспределить. Тогда им необходимо заключить традиционные для перехода права собственности договоры - купли-продажи, дарения, мены. И соответственно с точки зрения налога на доходы физических лиц (в части недвижимости, транспортных средств и др.) это будет дополнительным налоговым бременем, за исключением случаев, когда договор дарения совершается между близкими родственниками, что может создавать и повод для совершения притворных сделок. Безусловно, воля наследодателя по распределению имущества между наследниками должна преобладать, но и наследники не могут быть ограничены в праве распорядиться полученным имуществом по своему усмотрению. Представляется, что возможна проработка вопроса о расширении принципа диспозитивности в части распределения наследственного имущества между наследниками с целью упрощения гражданского оборота и совершения меньшего числа регистрационных действий.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При этом при продаже (в том числе по договору мены) указанного имущества, полученного в качестве погашения обязательства перед ИП, он вправе уменьшить полученные доходы от его продажи на стоимость такого имущества, с которой был исчислен и уплачен налог при получении данного имущества (абз. 29 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При этом при продаже (в том числе по договору мены) указанного имущества, полученного в качестве погашения обязательства перед ИП, он вправе уменьшить полученные доходы от его продажи на стоимость такого имущества, с которой был исчислен и уплачен налог при получении данного имущества (абз. 29 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об определении налоговой базы и минимального предельного срока владения в целях получения имущественного вычета по НДФЛ при продаже жилого помещения, полученного по договору мены.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-04-05/107913)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.09.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-04-05/107913)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.09.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об уменьшении дохода от продажи земельного участка на расходы, связанные с приобретением земельного участка, из которого он образован путем раздела, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-04-05/9326)Особого порядка признания расходов в целях налогообложения, связанных с приобретением образованных в результате раздела земельных участков, Кодексом не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-04-05/9326)Особого порядка признания расходов в целях налогообложения, связанных с приобретением образованных в результате раздела земельных участков, Кодексом не предусмотрено.
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Сумма дохода от реализации квартиры определяется, как правило, в соответствии с договором мены.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Сумма дохода от реализации квартиры определяется, как правило, в соответствии с договором мены.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже, если договор ренты был расторгнут.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77057)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора ренты.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77057)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора ренты.
Вопрос: Об НДФЛ при заключении семьями с детьми договора мены земельного участка и жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127322)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 28.11.2023 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при заключении между физическими лицами договора мены объектами недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127322)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 28.11.2023 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при заключении между физическими лицами договора мены объектами недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.