Мена недвижимости налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Мена недвижимости налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налогоплательщик оспаривает отказ в предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц (исчисление налога без ее учета)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик последовательно владел несколькими объектами налогообложения одного вида в течение одного налогового периода и может получить федеральную льготу на каждый объект (например, при заключении договора мены квартиры в порядке реновации)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик последовательно владел несколькими объектами налогообложения одного вида в течение одного налогового периода и может получить федеральную льготу на каждый объект (например, при заключении договора мены квартиры в порядке реновации)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ в отношении доходов ИП от продажи (мены) недвижимого имущества (нежилого помещения).
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-05/63002)Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ в отношении доходов ИП от продажи (мены) недвижимого имущества (нежилого помещения).
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-05/63002)Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ в отношении доходов ИП от продажи (мены) недвижимого имущества (нежилого помещения).
Статья: Отдельные проблемы реализации принципа диспозитивности в соглашениях о разделе наследственного имущества между членами семьи
(Резник Д.С.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 6)Наибольшие вопросы в практике нотариусов вызывают соглашения о разделе наследства, которым в науке уделяется незначительное внимание, а их правовая природа вызывает дискуссии, которые имеют значение и для правоприменения. Основным квалифицирующим признаком соглашения о разделе наследства является перераспределение имущества, принадлежащего наследникам на праве общей долевой собственности, в том числе прекращение режима общей долевой собственности. Не может быть предметом соглашения имущество, которое принадлежит наследникам раздельно, даже в тех случаях, когда они хотят его перераспределить. Тогда им необходимо заключить традиционные для перехода права собственности договоры - купли-продажи, дарения, мены. И соответственно с точки зрения налога на доходы физических лиц (в части недвижимости, транспортных средств и др.) это будет дополнительным налоговым бременем, за исключением случаев, когда договор дарения совершается между близкими родственниками, что может создавать и повод для совершения притворных сделок. Безусловно, воля наследодателя по распределению имущества между наследниками должна преобладать, но и наследники не могут быть ограничены в праве распорядиться полученным имуществом по своему усмотрению. Представляется, что возможна проработка вопроса о расширении принципа диспозитивности в части распределения наследственного имущества между наследниками с целью упрощения гражданского оборота и совершения меньшего числа регистрационных действий.
(Резник Д.С.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 6)Наибольшие вопросы в практике нотариусов вызывают соглашения о разделе наследства, которым в науке уделяется незначительное внимание, а их правовая природа вызывает дискуссии, которые имеют значение и для правоприменения. Основным квалифицирующим признаком соглашения о разделе наследства является перераспределение имущества, принадлежащего наследникам на праве общей долевой собственности, в том числе прекращение режима общей долевой собственности. Не может быть предметом соглашения имущество, которое принадлежит наследникам раздельно, даже в тех случаях, когда они хотят его перераспределить. Тогда им необходимо заключить традиционные для перехода права собственности договоры - купли-продажи, дарения, мены. И соответственно с точки зрения налога на доходы физических лиц (в части недвижимости, транспортных средств и др.) это будет дополнительным налоговым бременем, за исключением случаев, когда договор дарения совершается между близкими родственниками, что может создавать и повод для совершения притворных сделок. Безусловно, воля наследодателя по распределению имущества между наследниками должна преобладать, но и наследники не могут быть ограничены в праве распорядиться полученным имуществом по своему усмотрению. Представляется, что возможна проработка вопроса о расширении принципа диспозитивности в части распределения наследственного имущества между наследниками с целью упрощения гражданского оборота и совершения меньшего числа регистрационных действий.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.10.2015 N ММВ-7-11/458@
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")Графы 34 - 43 раздела "Сведения о физическом лице, продавшем объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества" заполняются сотрудниками подразделений налоговых органов, ответственных за ведение ИР "Журнал РПИНВ", в ручном режиме по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, а также по результатам проверки письменного Заявления, на основании прилагаемых к налоговой декларации (Заявлению) правоподтверждающих документов в отношении каждого объекта.
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")Графы 34 - 43 раздела "Сведения о физическом лице, продавшем объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества" заполняются сотрудниками подразделений налоговых органов, ответственных за ведение ИР "Журнал РПИНВ", в ручном режиме по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, а также по результатам проверки письменного Заявления, на основании прилагаемых к налоговой декларации (Заявлению) правоподтверждающих документов в отношении каждого объекта.
Вопрос: Об исчислении минимального срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-04-05/62777)Учитывая изложенное, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения доходов физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на объект недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-04-05/62777)Учитывая изложенное, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения доходов физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на объект недвижимого имущества.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения недвижимым имуществом для целей НДФЛ при признании сделки по отчуждению имущества недействительной по решению суда.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-04-05/50431)Таким образом, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанный объект после расторжения, в частности, договора дарения.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-04-05/50431)Таким образом, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанный объект после расторжения, в частности, договора дарения.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Что касается ситуации, когда нерезидент, реализующий акции, не сможет воспользоваться льготой, установленной п. 17.2 ст. 217 НК РФ (например, если недвижимость на балансе АО составляет более 50%): из абз. 3 п. 1 ст. 226 НК РФ следует, что российские организации и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками, по общему правилу признаются налоговыми агентами по НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Что касается ситуации, когда нерезидент, реализующий акции, не сможет воспользоваться льготой, установленной п. 17.2 ст. 217 НК РФ (например, если недвижимость на балансе АО составляет более 50%): из абз. 3 п. 1 ст. 226 НК РФ следует, что российские организации и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками, по общему правилу признаются налоговыми агентами по НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, в том числе если данное имущество использовалось в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/112964)Абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, если при получении налогоплательщиком, в частности, имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение такого имущества, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/112964)Абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, если при получении налогоплательщиком, в частности, имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение такого имущества, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Физическое лицо продало в июле 2023 г. акции кипрской организации, которыми владело более пяти лет. Вправе ли физическое лицо получить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов от продажи указанных акций?
(Консультация эксперта, 2023)Следуя данной логике, доходы, полученные в июле 2023 г. от реализации непрерывно принадлежавших налогоплательщику на праве собственности более пяти лет акций кипрской организации, не более 50% активов которой, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, должны освобождаться от налогообложения.
(Консультация эксперта, 2023)Следуя данной логике, доходы, полученные в июле 2023 г. от реализации непрерывно принадлежавших налогоплательщику на праве собственности более пяти лет акций кипрской организации, не более 50% активов которой, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, должны освобождаться от налогообложения.
Вопрос: Об уменьшении дохода от продажи земельного участка на расходы, связанные с приобретением земельного участка, из которого он образован путем раздела, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-04-05/9326)Особого порядка признания расходов в целях налогообложения, связанных с приобретением образованных в результате раздела земельных участков, Кодексом не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-04-05/9326)Особого порядка признания расходов в целях налогообложения, связанных с приобретением образованных в результате раздела земельных участков, Кодексом не предусмотрено.
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части условий и случаев, исключающих право на имущественные вычеты при покупке квартиры, см., например, ситуацию "Когда нельзя воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимости?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части условий и случаев, исключающих право на имущественные вычеты при покупке квартиры, см., например, ситуацию "Когда нельзя воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимости?".
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 11.11.2022 N 03-04-05/109975 содержатся разъяснения по вопросу НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности менее минимального срока владения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 11.11.2022 N 03-04-05/109975 содержатся разъяснения по вопросу НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности менее минимального срока владения.
Вопрос: Об НДФЛ при совершении мены недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-04-05/128182)Вопрос: Об НДФЛ при совершении мены недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-04-05/128182)Вопрос: Об НДФЛ при совершении мены недвижимого имущества.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного в порядке наследования или дарения.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36292)Абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, если при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) таких имущества, имущественных прав и (или) при погашении таких имущественных прав, в том числе имущества, имущественных прав, полученных в результате выкупа указанных в настоящем абзаце цифровых прав, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36292)Абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, если при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) таких имущества, имущественных прав и (или) при погашении таких имущественных прав, в том числе имущества, имущественных прав, полученных в результате выкупа указанных в настоящем абзаце цифровых прав, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.