Материальная выгода в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная выгода в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Криминологическая характеристика мотива розничной продажи алкогольной продукции несовершеннолетнему
(Берндт А.А.)
("Российский следователь", 2023, N 6)Исследователи отмечают, что корыстный мотив характерен для большинства преступных деяний, но в каждом из них проявляется по-разному. Он может выражаться в стремлении получить какое-либо имущество или право на него, избавиться вследствие совершения преступления от каких-либо материальных затрат, незаконно обогатиться, получить выгоду. При этом все его проявления обладают таким сущностным признаком, как извлечение имущественной выгоды <7>.
(Берндт А.А.)
("Российский следователь", 2023, N 6)Исследователи отмечают, что корыстный мотив характерен для большинства преступных деяний, но в каждом из них проявляется по-разному. Он может выражаться в стремлении получить какое-либо имущество или право на него, избавиться вследствие совершения преступления от каких-либо материальных затрат, незаконно обогатиться, получить выгоду. При этом все его проявления обладают таким сущностным признаком, как извлечение имущественной выгоды <7>.
Вопрос: Об НДФЛ с процентов за пользование денежными средствами, полученными пассажирами в рамках договора воздушной перевозки пассажира.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-04-05/56326)В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-04-05/56326)В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2023 N 07АП-6250/2023(1) по делу N А45-1645/2022
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Анализ операций по банковским счетам за период 2016-2020 гг. должника, где отсутствует разница по дебету и кредиту, свидетельствует об отсутствии вывода денежных средств в пользу аффилированных с должником лиц, тем самым извлечение материальной выгоды. Само по себе наличие между должником и аффилированными лицами (ответчиками) экономической взаимосвязи, свободное перемещение активов между собой не свидетельствует о сокрытии имущества должника, либо намерение должника причинить вред кредитору.
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Анализ операций по банковским счетам за период 2016-2020 гг. должника, где отсутствует разница по дебету и кредиту, свидетельствует об отсутствии вывода денежных средств в пользу аффилированных с должником лиц, тем самым извлечение материальной выгоды. Само по себе наличие между должником и аффилированными лицами (ответчиками) экономической взаимосвязи, свободное перемещение активов между собой не свидетельствует о сокрытии имущества должника, либо намерение должника причинить вред кредитору.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет обязать Банк исключить из справки сведения о доходе в виде списанной задолженности, материальной выгоды и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, к такому выводу суд пришел, когда Налогоплательщик получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по кредитному договору, в виде разницы между полученной суммой кредита и имуществом, переданным в его погашение
(КонсультантПлюс, 2026)Например, к такому выводу суд пришел, когда Налогоплательщик получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по кредитному договору, в виде разницы между полученной суммой кредита и имуществом, переданным в его погашение
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""62.2) доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходы в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору при выполнении следующих условий:
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""62.2) доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходы в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору при выполнении следующих условий:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)62.2) доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходы в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору при выполнении следующих условий:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)62.2) доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходы в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору при выполнении следующих условий:
Статья: Корыстная и иная личная заинтересованность в составе невыплаты заработной платы и социальных платежей (ст. 145.1 УК РФ)
(Курсаев А.В.)
("Уголовное право", 2025, N 9)<36> См.: Апелляционное постановление Октябрьского районного суда г. Липецка от 28 февраля 2020 г. по делу N 10-1/2020.
(Курсаев А.В.)
("Уголовное право", 2025, N 9)<36> См.: Апелляционное постановление Октябрьского районного суда г. Липецка от 28 февраля 2020 г. по делу N 10-1/2020.
Вопрос: Физическое лицо получает безвозмездно акции российской организации от эмитента в 2023 и 2024 гг., продает в 2024 г. В каком размере исчисляется НДФЛ при получении и при продаже акций?
(Консультация эксперта, 2023)Условием учета таких расходов является фактическая уплата НДФЛ (Письмо Минфина России от 29.04.2020 N 03-04-06/34955).
(Консультация эксперта, 2023)Условием учета таких расходов является фактическая уплата НДФЛ (Письмо Минфина России от 29.04.2020 N 03-04-06/34955).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщик должен включить в состав внереализационных доходов материальную выгоду в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемую исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.05.2021 N Ф04-2757/2021 по делу N А81-4313/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщик должен включить в состав внереализационных доходов материальную выгоду в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемую исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.05.2021 N Ф04-2757/2021 по делу N А81-4313/2020).
Статья: Ошибки квалификации жестокого обращения с животными
(Попов И.В.)
("Уголовное право", 2025, N 2)Под корыстным мотивом понимается внутреннее побуждение лица, направленное на извлечение имущественной выгоды посредством совершения преступления для себя или близких лиц <19>, желание получить материальную выгоду либо избавиться от материальных затрат <20>, <21>.
(Попов И.В.)
("Уголовное право", 2025, N 2)Под корыстным мотивом понимается внутреннее побуждение лица, направленное на извлечение имущественной выгоды посредством совершения преступления для себя или близких лиц <19>, желание получить материальную выгоду либо избавиться от материальных затрат <20>, <21>.
Статья: Грузинский опыт в борьбе с "ворами в законе"
(Федотова А.В.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2021, N 5)Несмотря на всестороннюю и масштабную борьбу, проводимую с "ворами в законе", грузинский законодатель решил расширить круг ответственности за пребывание в воровском сообществе и придать ряду действий, совершаемых в целях преступного сообщества, противоправный, уголовный характер. Так, в апреле 2018 г. Президентом Грузии был принят Закон N 2152-IIs, которым в Уголовный кодекс Грузии добавлены ст. 223.2 УК Грузии - "Участие в "воровском сходе", ст. 223.3 УК Грузии - "Поддержка деятельности "воровского сообщества", ст. 223.4 УК Грузии - "Обращение к члену "воровского сообщества" / "вору в законе" или получение материальной выгоды либо материального преимущества в результате такого обращения" <10>. В настоящее время данные нормы получают свое практическое осмысление, приговоры судами Грузии по указанным составам преступлений не выносились.
(Федотова А.В.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2021, N 5)Несмотря на всестороннюю и масштабную борьбу, проводимую с "ворами в законе", грузинский законодатель решил расширить круг ответственности за пребывание в воровском сообществе и придать ряду действий, совершаемых в целях преступного сообщества, противоправный, уголовный характер. Так, в апреле 2018 г. Президентом Грузии был принят Закон N 2152-IIs, которым в Уголовный кодекс Грузии добавлены ст. 223.2 УК Грузии - "Участие в "воровском сходе", ст. 223.3 УК Грузии - "Поддержка деятельности "воровского сообщества", ст. 223.4 УК Грузии - "Обращение к члену "воровского сообщества" / "вору в законе" или получение материальной выгоды либо материального преимущества в результате такого обращения" <10>. В настоящее время данные нормы получают свое практическое осмысление, приговоры судами Грузии по указанным составам преступлений не выносились.
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)Облагаемой материальной выгоды от экономии на процентах у вашего учредителя не возникнет (Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
(КонсультантПлюс, 2026)Облагаемой материальной выгоды от экономии на процентах у вашего учредителя не возникнет (Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
"Комментарий к Федеральному закону от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Под конфликтом интересов в медицинской сфере понимается ситуация, при которой у вышеуказанных субъектов при исполнении ими профессиональной деятельности возникает личная заинтересованность в получении лично либо через представителя компании материальной выгоды или иного преимущества, которое влияет или может повлиять на надлежащее исполнение ими профессиональных обязанностей, а также иных обязанностей, в том числе связанных с разработкой и рассмотрением клинических рекомендаций. Таким образом, это ситуации, при которых при исполнении профессиональных обязанностей возникают противоречия между личной заинтересованностью указанных лиц и интересами пациентов (см. подробнее Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.10.2020 N 88-14416/2020).
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Под конфликтом интересов в медицинской сфере понимается ситуация, при которой у вышеуказанных субъектов при исполнении ими профессиональной деятельности возникает личная заинтересованность в получении лично либо через представителя компании материальной выгоды или иного преимущества, которое влияет или может повлиять на надлежащее исполнение ими профессиональных обязанностей, а также иных обязанностей, в том числе связанных с разработкой и рассмотрением клинических рекомендаций. Таким образом, это ситуации, при которых при исполнении профессиональных обязанностей возникают противоречия между личной заинтересованностью указанных лиц и интересами пациентов (см. подробнее Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.10.2020 N 88-14416/2020).
Статья: Новации законодательства в сфере банкротства
(Никитина О.А.)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 1)Суд отменил вынесенные ранее судебные акты по делу о взыскании страхового возмещения, выплаченного по договору страхования ответственности арбитражного управляющего, поскольку судами не установлено, что совершенные арбитражным управляющим действия были направлены на незаконное получение им материальной выгоды.
(Никитина О.А.)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 1)Суд отменил вынесенные ранее судебные акты по делу о взыскании страхового возмещения, выплаченного по договору страхования ответственности арбитражного управляющего, поскольку судами не установлено, что совершенные арбитражным управляющим действия были направлены на незаконное получение им материальной выгоды.
Вопрос: Банком в рамках специальной акции произведено прощение просроченной задолженности физлица по ранее выданному кредиту. Подлежит ли списанная задолженность обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц: проблемные аспекты
(Калимуллина Л.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Министерством финансов РФ даны разъяснения относительно предмета уплаты НДФЛ, согласно которым подчеркнута значимость взимания налога со всех видов доходов граждан, извлечение доходов может осуществляться в форме денег или в натуре, также учету подлежат доходы, имеющие форму материальной выгоды <5>. В силу подп. 5 п. 1, 2 ст. 228 НК РФ <6> обязанность по исчислению и последующей уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, получивших выигрыш ввиду участия в онлайн-тотализаторе.
(Калимуллина Л.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Министерством финансов РФ даны разъяснения относительно предмета уплаты НДФЛ, согласно которым подчеркнута значимость взимания налога со всех видов доходов граждан, извлечение доходов может осуществляться в форме денег или в натуре, также учету подлежат доходы, имеющие форму материальной выгоды <5>. В силу подп. 5 п. 1, 2 ст. 228 НК РФ <6> обязанность по исчислению и последующей уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, получивших выигрыш ввиду участия в онлайн-тотализаторе.