Материальная выгода при изменении ставки рефинансирования
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная выгода при изменении ставки рефинансирования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выдача процентного займа работнику организации
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Если исходить из того, что по договору процентная ставка установлена не ниже ставки рефинансирования на момент выдачи в 2021 году займа, и учитывать действующие в 2021 году и в начале 2022 года ставки рефинансирования, то доход в виде материальной выгоды мог бы возникнуть в феврале и марте 2022 года (и т.д.). Вместе с тем в связи с внесенными в ст. 217 НК РФ изменениями налогооблагаемого дохода не возникает.
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Если исходить из того, что по договору процентная ставка установлена не ниже ставки рефинансирования на момент выдачи в 2021 году займа, и учитывать действующие в 2021 году и в начале 2022 года ставки рефинансирования, то доход в виде материальной выгоды мог бы возникнуть в феврале и марте 2022 года (и т.д.). Вместе с тем в связи с внесенными в ст. 217 НК РФ изменениями налогооблагаемого дохода не возникает.
Вопрос: Организация выдала займы своим работникам и взаимозависимым лицам. Банком России 28.02.2022 увеличена ставка рефинансирования до 20%. Как рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах и исчислить с нее НДФЛ за февраль 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: За февраль 2022 г. материальная выгода должна быть определена исходя из увеличенной до 20% ставки рефинансирования. Соответственно, расчет материальной выгоды должен быть определен исходя из уровня 13,33%, в случае если процент по займу установлен ниже, у такого заемщика (работника или взаимозависимого лица) будет возникать материальная выгода. Однако в связи с изменениями в ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 гг., не будут подлежать налогообложению.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: За февраль 2022 г. материальная выгода должна быть определена исходя из увеличенной до 20% ставки рефинансирования. Соответственно, расчет материальной выгоды должен быть определен исходя из уровня 13,33%, в случае если процент по займу установлен ниже, у такого заемщика (работника или взаимозависимого лица) будет возникать материальная выгода. Однако в связи с изменениями в ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 гг., не будут подлежать налогообложению.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.11.2006 N 466-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Климова Николая Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"Фактически заявитель ставит перед Конституционным Судом Российской Федерации вопрос о возможности учета изменений величины ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации для целей исчисления материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами. Однако это связано с внесением изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации, что относится к прерогативе законодателя и не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации, установленную в статье 125 Конституции Российской Федерации и статье 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Климова Николая Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"Фактически заявитель ставит перед Конституционным Судом Российской Федерации вопрос о возможности учета изменений величины ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации для целей исчисления материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами. Однако это связано с внесением изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации, что относится к прерогативе законодателя и не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации, установленную в статье 125 Конституции Российской Федерации и статье 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации".
Решение Верховного Суда РФ от 20.04.1999 N ГКПИ99-139
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что материальная выгода зависит от ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России. Поскольку ставка рефинансирования не является постоянной величиной, ее изменение может повлечь за собой изменение суммы материальной выгоды, подлежащей налогообложению.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что материальная выгода зависит от ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России. Поскольку ставка рефинансирования не является постоянной величиной, ее изменение может повлечь за собой изменение суммы материальной выгоды, подлежащей налогообложению.