Машино-место налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Машино-место налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, указал, что законом субъекта РФ предусмотрена пониженная ставка налога на имущество в отношении принадлежащих личному фонду на праве собственности жилых помещений, гаражей, машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн. руб.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, указал, что законом субъекта РФ предусмотрена пониженная ставка налога на имущество в отношении принадлежащих личному фонду на праве собственности жилых помещений, гаражей, машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн. руб.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является управляющей компанией, которой принадлежат объекты недвижимого имущества (машино-места). При подаче декларации по налогу на имущество организаций общество заявило налоговую льготу, установленную п. 9 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" в отношении нежилых помещений (машино-мест), входящих в состав гаражных комплексов. Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении льготы, поскольку общество не является единственным собственником гаражного комплекса, согласно сведениям из ЕГРН ему принадлежат только машино-места, а сами машино-места не обладают признаком многоэтажности. Общество полагало, что вправе применять льготу, поскольку принадлежащие ему машино-места находятся в многоэтажных гаражах-стоянках (что подтверждается договорами участия в долевом строительстве гаражных комплексов). Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы, поскольку общество посредством участия в договорах долевого строительства фактически вкладывало инвестиции в строительство объекта - многоуровневого гаражного комплекса. При этом ожидания налогоплательщиков-инвесторов относительно налоговой выгоды, которая может быть получена ими по окончании реализации инвестиционного проекта в результате применения соответствующих льгот, формируются на момент начала осуществления инвестиций. Иной подход ставит в неравное положение лиц, вкладывающих денежные средства в объект в целом и участвующих в строительстве в соответствующей доле (с учетом того, что в силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" внесение сведений об объекте недвижимости в ЕГРН возможно только как о машино-месте, а не как о доле в многоуровневом гаражном комплексе). Суд также обратил внимание, что при завершении строительства, передаче доли в объекте строительства факт регистрации права на объект недвижимости "машино-место" не должен расцениваться как отсутствие права на льготу, предоставленную в целях стимулирования строительства гаражей-стоянок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является управляющей компанией, которой принадлежат объекты недвижимого имущества (машино-места). При подаче декларации по налогу на имущество организаций общество заявило налоговую льготу, установленную п. 9 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" в отношении нежилых помещений (машино-мест), входящих в состав гаражных комплексов. Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении льготы, поскольку общество не является единственным собственником гаражного комплекса, согласно сведениям из ЕГРН ему принадлежат только машино-места, а сами машино-места не обладают признаком многоэтажности. Общество полагало, что вправе применять льготу, поскольку принадлежащие ему машино-места находятся в многоэтажных гаражах-стоянках (что подтверждается договорами участия в долевом строительстве гаражных комплексов). Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы, поскольку общество посредством участия в договорах долевого строительства фактически вкладывало инвестиции в строительство объекта - многоуровневого гаражного комплекса. При этом ожидания налогоплательщиков-инвесторов относительно налоговой выгоды, которая может быть получена ими по окончании реализации инвестиционного проекта в результате применения соответствующих льгот, формируются на момент начала осуществления инвестиций. Иной подход ставит в неравное положение лиц, вкладывающих денежные средства в объект в целом и участвующих в строительстве в соответствующей доле (с учетом того, что в силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" внесение сведений об объекте недвижимости в ЕГРН возможно только как о машино-месте, а не как о доле в многоуровневом гаражном комплексе). Суд также обратил внимание, что при завершении строительства, передаче доли в объекте строительства факт регистрации права на объект недвижимости "машино-место" не должен расцениваться как отсутствие права на льготу, предоставленную в целях стимулирования строительства гаражей-стоянок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2025)Российские организации платят налог (кроме налога к уплате в федеральной территории "Сириус") по кадастровой стоимости, если у них есть (ст. 372.1, п. п. 1, 2 ст. 375, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Российские организации платят налог (кроме налога к уплате в федеральной территории "Сириус") по кадастровой стоимости, если у них есть (ст. 372.1, п. п. 1, 2 ст. 375, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Объекты незавершенного строительства (счет 08), а также не учтенные как основные средства жилые дома и гаражи могут облагаться налогом только по кадастровой стоимости. Если региональным законом это не предусмотрено или кадастровая стоимость объекта не определена, платить налог по среднегодовой стоимости не надо (Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45806).
(Издательство "Главная книга", 2025)Объекты незавершенного строительства (счет 08), а также не учтенные как основные средства жилые дома и гаражи могут облагаться налогом только по кадастровой стоимости. Если региональным законом это не предусмотрено или кадастровая стоимость объекта не определена, платить налог по среднегодовой стоимости не надо (Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45806).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:
(ред. от 17.11.2025)1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:
<Письмо> ФНС России от 12.03.2018 N БС-4-21/4567@
"Об объектах налогообложения вида "гараж"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об объектах налогообложения вида "гараж"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.01.2023 N БС-4-21/651@ <Об отнесении отдельных объектов недвижимого имущества к объектам недвижимости вида "гараж" и "машино-место" для целей налога на имущество организаций>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4
Статья: Сделки с объектами незавершенного строительства
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)Таким образом, в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества вне зависимости от назначения земельных участков. При этом перечень объектов незавершенного строительства является открытым.
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)Таким образом, в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества вне зависимости от назначения земельных участков. При этом перечень объектов незавершенного строительства является открытым.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении машино-мест, административно-деловых центров и помещений в них.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении машино-мест, административно-деловых центров и помещений в них.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении машино-мест, административно-деловых центров и помещений в них.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении гаражей.
(Письмо Минфина России от 04.12.2020 N 03-05-05-01/105908)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении гаражей.
(Письмо Минфина России от 04.12.2020 N 03-05-05-01/105908)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении гаражей.
Вопрос: Об определении понятия "машино-место" в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 25.07.2023 N БС-4-21/9453@)Вопрос: Об определении понятия "машино-место" в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 25.07.2023 N БС-4-21/9453@)Вопрос: Об определении понятия "машино-место" в целях налога на имущество организаций.
Статья: Машино-место и налог на имущество физлиц
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6