Малое предприятие на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Малое предприятие на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести бухгалтерский учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. Порядок ведения бухгалтерского учета не зависит от выбранного объекта налогообложения - "доходы минус расходы" или "доходы". Если организации на УСН являются малыми предприятиями, которые не обязаны проводить обязательный аудит, то они вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. Порядок ведения бухгалтерского учета не зависит от выбранного объекта налогообложения - "доходы минус расходы" или "доходы". Если организации на УСН являются малыми предприятиями, которые не обязаны проводить обязательный аудит, то они вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Статья: Бюджетно-правовые меры государственной поддержки кинематографии в субъектах Российской Федерации
(Еремина Е.А.)
("Хозяйство и право", 2025, N 12)Помимо основной цели - поддержки производства фильмов, посредством финансового обеспечения опосредованно также стимулируется сфера культуры в регионе в целом, а также местное предпринимательство. Региональные учреждения культуры могут предоставлять съемочное оборудование, услуги по изготовлению декораций, реквизита и иных материалов; местные актеры и студенты могут участвовать в киносъемках. Л.А. Аль-Нсур и А.А. Макаров отмечают, что кинопроизводство на территории региона создает временные рабочие места и стимулирует местную экономику прямо или опосредованно: кинематографисты осуществляют комплекс затрат, в том числе оплату проживания съемочной группы, транспортные расходы, оплату питания и др. Кроме того, часто указанные услуги предоставляет малый бизнес, применяющий упрощенную систему налогообложения, доходы от которой подлежат зачислению по нормативу 100 процентов в региональный бюджет. Таким образом, затраты организации кинематографии во время съемок напрямую способствуют увеличению доходной части бюджета региона <12>.
(Еремина Е.А.)
("Хозяйство и право", 2025, N 12)Помимо основной цели - поддержки производства фильмов, посредством финансового обеспечения опосредованно также стимулируется сфера культуры в регионе в целом, а также местное предпринимательство. Региональные учреждения культуры могут предоставлять съемочное оборудование, услуги по изготовлению декораций, реквизита и иных материалов; местные актеры и студенты могут участвовать в киносъемках. Л.А. Аль-Нсур и А.А. Макаров отмечают, что кинопроизводство на территории региона создает временные рабочие места и стимулирует местную экономику прямо или опосредованно: кинематографисты осуществляют комплекс затрат, в том числе оплату проживания съемочной группы, транспортные расходы, оплату питания и др. Кроме того, часто указанные услуги предоставляет малый бизнес, применяющий упрощенную систему налогообложения, доходы от которой подлежат зачислению по нормативу 100 процентов в региональный бюджет. Таким образом, затраты организации кинематографии во время съемок напрямую способствуют увеличению доходной части бюджета региона <12>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный характер: правовое значение уведомления, направляемого согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.13 НК РФ организациями и индивидуальными предпринимателями, изъявившими желание перейти на УСН, состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного специального налогового режима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное применение УСН и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель с момента регистрации применял упрощенную систему налогообложения без направления налоговому органу уведомления о переходе на УСН. Налоговый орган посчитал применение специального режима неправомерным. По мнению налогового органа, поскольку предприниматель не представил уведомление о переходе на УСН, он обязан был применять общий режим налогообложения и уплачивать НДС в общем порядке. Налоговый орган направил предпринимателю уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации по НДС и вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа. Суд признал неправомерным приостановление операций по счетам, указав, что применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность, предприниматель своими действиями подтвердил волеизъявление использовать специальный налоговый режим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель с момента регистрации применял упрощенную систему налогообложения без направления налоговому органу уведомления о переходе на УСН. Налоговый орган посчитал применение специального режима неправомерным. По мнению налогового органа, поскольку предприниматель не представил уведомление о переходе на УСН, он обязан был применять общий режим налогообложения и уплачивать НДС в общем порядке. Налоговый орган направил предпринимателю уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации по НДС и вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа. Суд признал неправомерным приостановление операций по счетам, указав, что применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность, предприниматель своими действиями подтвердил волеизъявление использовать специальный налоговый режим.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Новая форма декларации при УСН за 2025 год (Зобова Е.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Новая форма декларации при УСН за 2025 год (Зобова Е.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер: правовое значение уведомления, направляемого согласно пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ организациями и индивидуальными предпринимателями, изъявившими желание перейти на УСН, состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного специального налогового режима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное применение УСН и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер: правовое значение уведомления, направляемого согласно пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ организациями и индивидуальными предпринимателями, изъявившими желание перейти на УСН, состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного специального налогового режима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное применение УСН и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты.
Вопрос: Имеет ли право коммерческая организация, оказывающая услуги в области здравоохранения (ОКВЭД 86.23 "Стоматологическая практика"), применяющая УСН и относящаяся к субъектам малого и среднего предпринимательства, применять в 2026 г. пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Имеет ли право коммерческая организация, оказывающая услуги в области здравоохранения (ОКВЭД 86.23 "Стоматологическая практика"), применяющая УСН и относящаяся к субъектам малого и среднего предпринимательства, применять в 2026 г. пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Имеет ли право коммерческая организация, оказывающая услуги в области здравоохранения (ОКВЭД 86.23 "Стоматологическая практика"), применяющая УСН и относящаяся к субъектам малого и среднего предпринимательства, применять в 2026 г. пониженные тарифы страховых взносов?
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)ПБУ 18/02 могут не применять фирмы на УСН и малые предприятия, перешедшие на упрощенный бухучет. О своем решении нужно написать в учетной политике (п. п. 1, 2 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2026)ПБУ 18/02 могут не применять фирмы на УСН и малые предприятия, перешедшие на упрощенный бухучет. О своем решении нужно написать в учетной политике (п. п. 1, 2 ПБУ 18/02).
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)С 01.07.2022 для малых предприятий в России вводится автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Это новый экспериментальный специальный режим налогообложения для малого бизнеса - российских коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. Эксперимент будет действовать в период с 01.07.2022 по 31.12.2027 включительно. На первом этапе АУСН будет применяться только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Поэтому перейти на нее смогут российские коммерческие организации и предприниматели, которые зарегистрированы по месту нахождения или месту жительства на территории этих регионов. Однако не исключено, что эксперимент окажется успешным, и в дальнейшем его распространят на иные субъекты РФ. Подробно разбираем новую систему налогообложения, ее преимущества и недостатки, кто сможет на нее перейти, сравниваем с упрощенкой и даем рабочий алгоритм, как посчитать единый налог по новым правилам. В вашем распоряжении будут удобные таблицы-шпаргалки и возможность принять взвешенное решение о том, стоит ли переходить на новую систему, если вы под нее подпадаете.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)С 01.07.2022 для малых предприятий в России вводится автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Это новый экспериментальный специальный режим налогообложения для малого бизнеса - российских коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. Эксперимент будет действовать в период с 01.07.2022 по 31.12.2027 включительно. На первом этапе АУСН будет применяться только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Поэтому перейти на нее смогут российские коммерческие организации и предприниматели, которые зарегистрированы по месту нахождения или месту жительства на территории этих регионов. Однако не исключено, что эксперимент окажется успешным, и в дальнейшем его распространят на иные субъекты РФ. Подробно разбираем новую систему налогообложения, ее преимущества и недостатки, кто сможет на нее перейти, сравниваем с упрощенкой и даем рабочий алгоритм, как посчитать единый налог по новым правилам. В вашем распоряжении будут удобные таблицы-шпаргалки и возможность принять взвешенное решение о том, стоит ли переходить на новую систему, если вы под нее подпадаете.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Положениями ч. 4 комментируемой статьи определены экономические субъекты, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено данной статьей. В рамках данного регулирования в Законе 1996 г. о бухгалтерском учете (ч. 2 п. 2 ст. 5 в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 187-ФЗ) устанавливалось лишь то, что в планах счетов бухгалтерского учета, других нормативных актах и методических указаниях должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, а также для коллегий адвокатов и адвокатских бюро.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Положениями ч. 4 комментируемой статьи определены экономические субъекты, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено данной статьей. В рамках данного регулирования в Законе 1996 г. о бухгалтерском учете (ч. 2 п. 2 ст. 5 в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 187-ФЗ) устанавливалось лишь то, что в планах счетов бухгалтерского учета, других нормативных актах и методических указаниях должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, а также для коллегий адвокатов и адвокатских бюро.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)"Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)"Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ИП в статусе малого предприятия, применяющий УСН, воспользовался преимущественным правом приобретения на территории РФ помещения из состава муниципальной казны городского поселения, которое ранее арендовал, и выкупил его по правилам Федерального закона от 22.07.2008 N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения движимого и недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ИП в статусе малого предприятия, применяющий УСН, воспользовался преимущественным правом приобретения на территории РФ помещения из состава муниципальной казны городского поселения, которое ранее арендовал, и выкупил его по правилам Федерального закона от 22.07.2008 N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения движимого и недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как на УСН учесть финансовую поддержку малому и среднему бизнесу
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как на УСН учесть финансовую поддержку малому и среднему бизнесу
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Тонкости УСН-учета субсидий малому и среднему бизнесу
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Тонкости УСН-учета субсидий малому и среднему бизнесу
Вопрос: Об уплате субъектами малого предпринимательства, применяющими УСН, налога на имущество организаций и о льготах по налогу в отношении объектов административно-делового и торгового назначения.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-05-05-01/25029)Вопрос: Об уплате субъектами малого предпринимательства, применяющими УСН, налога на имущество организаций и о льготах по налогу в отношении объектов административно-делового и торгового назначения.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-05-05-01/25029)Вопрос: Об уплате субъектами малого предпринимательства, применяющими УСН, налога на имущество организаций и о льготах по налогу в отношении объектов административно-делового и торгового назначения.