Лом НДС 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Лом НДС 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Свойства права Евразийского экономического союза сквозь призму практики Суда ЕАЭС
(Дьяченко Е.Б., Энтин К.В.)
("Журнал российского права", 2018, N 10)Так, в решении от 12 февраля 2016 г. по делу N А57-26178/2015 арбитражный суд продемонстрировал пример сообразного толкования, истолковав подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, исключающий из-под обложения НДС реализацию на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов, как не допускающий применение ставки данного налога в размере 18% в отношении аналогичных товаров, ввезенных с территории другого государства-члена.
(Дьяченко Е.Б., Энтин К.В.)
("Журнал российского права", 2018, N 10)Так, в решении от 12 февраля 2016 г. по делу N А57-26178/2015 арбитражный суд продемонстрировал пример сообразного толкования, истолковав подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, исключающий из-под обложения НДС реализацию на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов, как не допускающий применение ставки данного налога в размере 18% в отношении аналогичных товаров, ввезенных с территории другого государства-члена.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, продукция, указанная в сертификатах качества заводов-производителей, не соответствует по химическому составу заявленному виду сплава, а является предварительно расплавленным ломом алюминия в слитках и чушках. То есть фактически налогоплательщик приобретал и впоследствии реализовывал не сертифицированные сплавы, а лом цветных металлов, т.е. осуществлял операции, которые не подлежат обложению НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). Соответственно, он не вправе применить спорные налоговые вычеты (Определение Верховного Суда РФ от 15.02.2019 N 306-КГ18-25262 по делу N А55-24045/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, продукция, указанная в сертификатах качества заводов-производителей, не соответствует по химическому составу заявленному виду сплава, а является предварительно расплавленным ломом алюминия в слитках и чушках. То есть фактически налогоплательщик приобретал и впоследствии реализовывал не сертифицированные сплавы, а лом цветных металлов, т.е. осуществлял операции, которые не подлежат обложению НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). Соответственно, он не вправе применить спорные налоговые вычеты (Определение Верховного Суда РФ от 15.02.2019 N 306-КГ18-25262 по делу N А55-24045/2017).
Судебная практика
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 04.06.2018 N 17-26/2/118272@
"О разъяснении законодательства"По вопросу, связанному с осуществлением расчетов, следует учитывать, что пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке (бланке строгой отчетности), в том числе признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода), а также наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость.
"О разъяснении законодательства"По вопросу, связанному с осуществлением расчетов, следует учитывать, что пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке (бланке строгой отчетности), в том числе признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода), а также наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость.
<Письмо> Казначейства России от 28.12.2012 N 42-7.4-05/8.0-748
<Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций>Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Соответственно указанные операции казенных учреждений обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.
<Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций>Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Соответственно указанные операции казенных учреждений обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.
Вопрос: ...Об НДС при приобретении (реализации) лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-07/72269)Вопрос: ООО продает алюминиевый сплав на экспорт. При этом при приобретении алюминиевого сплава поставщики выставляют ООО счета-фактуры с выделением в них суммы НДС в размере 18%. ООО принимает товар к учету и оплачивает его стоимость, включая сумму НДС (18%), выделенную в составе цены и указанную в счете-фактуре, а поставщики, в свою очередь, перечисляют НДС в бюджет.
(Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-07/72269)Вопрос: ООО продает алюминиевый сплав на экспорт. При этом при приобретении алюминиевого сплава поставщики выставляют ООО счета-фактуры с выделением в них суммы НДС в размере 18%. ООО принимает товар к учету и оплачивает его стоимость, включая сумму НДС (18%), выделенную в составе цены и указанную в счете-фактуре, а поставщики, в свою очередь, перечисляют НДС в бюджет.
Вопрос: Об отмене льготы по НДС в отношении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-07-08/80542)Вопрос: Об отмене льготы по НДС в отношении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-07-08/80542)Вопрос: Об отмене льготы по НДС в отношении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 3)Итак, согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождались от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данное освобождение отменено Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2018 года. При этом на основании пункта 8 статьи 161 Кодекса в редакции указанного Федерального закона налог на добавленную стоимость по данным операциям исчисляет покупатель (получатель) лома и отходов черных и цветных металлов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 3)Итак, согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождались от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данное освобождение отменено Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2018 года. При этом на основании пункта 8 статьи 161 Кодекса в редакции указанного Федерального закона налог на добавленную стоимость по данным операциям исчисляет покупатель (получатель) лома и отходов черных и цветных металлов.
Статья: НК РФ - 2018: изменения для значимых налогов
(Маслова Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, NN 1, 2)Как признался Минфин России в письме от 14.08.2017 N 03-07-14/51894, возложение обязанностей по уплате НДС на покупателей - налоговых агентов при реализации отдельных видов продукции, в частности лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур и др., рассматривается как эксперимент, по итогам внедрения которого можно будет сделать вывод о целесообразности его более широкого применения.
(Маслова Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, NN 1, 2)Как признался Минфин России в письме от 14.08.2017 N 03-07-14/51894, возложение обязанностей по уплате НДС на покупателей - налоговых агентов при реализации отдельных видов продукции, в частности лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур и др., рассматривается как эксперимент, по итогам внедрения которого можно будет сделать вывод о целесообразности его более широкого применения.
Вопрос: Об НДС при ввозе в РФ лома и отходов цветных металлов с территории государств - членов ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 13.06.2017 N 03-07-13/1/36468)Вопрос: Об НДС при ввозе в РФ лома и отходов цветных металлов с территории государств - членов ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 13.06.2017 N 03-07-13/1/36468)Вопрос: Об НДС при ввозе в РФ лома и отходов цветных металлов с территории государств - членов ЕАЭС.
Статья: Авария: ликвидируем основные средства
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 2)Не менее примечательным в данном отношении является дело N А57-9401/2017. Суть его такова. На производстве произошла авария, из-за которой оборудование пришло в негодность. Компания-собственник ликвидировала остатки и в начале 2016 года продала их как лом, применив к реализации освобождение от НДС (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). В ходе проверки ИФНС пришла к выводу, что подобная ситуация является основанием для восстановления ранее принятого НДС по утраченным основным средствам.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 2)Не менее примечательным в данном отношении является дело N А57-9401/2017. Суть его такова. На производстве произошла авария, из-за которой оборудование пришло в негодность. Компания-собственник ликвидировала остатки и в начале 2016 года продала их как лом, применив к реализации освобождение от НДС (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). В ходе проверки ИФНС пришла к выводу, что подобная ситуация является основанием для восстановления ранее принятого НДС по утраченным основным средствам.
"Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Таким образом, при ввозе на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС лома и отходов черных металлов налог на добавленную стоимость должен уплачиваться в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 15 марта 2017 г. N 03-07-13/1/14693).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Таким образом, при ввозе на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС лома и отходов черных металлов налог на добавленную стоимость должен уплачиваться в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 15 марта 2017 г. N 03-07-13/1/14693).
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! С 01.01.2018 организация или индивидуальный предприниматель признается налоговым агентом по НДС, если покупает (получает) товар - сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, алюминий вторичный и его сплавы, а с 01.01.2019 также макулатуру у налогоплательщика (за исключением налогоплательщика, освобожденного от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС), на что указывает пункт 8 статьи 161 НК РФ, введенный Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и обновленный Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! С 01.01.2018 организация или индивидуальный предприниматель признается налоговым агентом по НДС, если покупает (получает) товар - сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, алюминий вторичный и его сплавы, а с 01.01.2019 также макулатуру у налогоплательщика (за исключением налогоплательщика, освобожденного от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС), на что указывает пункт 8 статьи 161 НК РФ, введенный Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и обновленный Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".