Лом аккумуляторов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Лом аккумуляторов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)2. При реализации макулатуры после 1 января 2019 года (в том числе макулатуры, приобретенной в 2018 году, а также предварительная оплата за которую получена в 2018 году) налог на добавленную стоимость исчисляется в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 161 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)2. При реализации макулатуры после 1 января 2019 года (в том числе макулатуры, приобретенной в 2018 году, а также предварительная оплата за которую получена в 2018 году) налог на добавленную стоимость исчисляется в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 161 НК РФ.
Статья: О налоге на добавленную стоимость
(Гавриленко Д.В., Лещинер П.С., Макаревич С.С.)
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Вправе ли данный налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов?
(Гавриленко Д.В., Лещинер П.С., Макаревич С.С.)
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Вправе ли данный налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, приобретавший подлежащие ликвидации изделия (лом и отходы серебросодержащих аккумуляторных батарей) в соответствии с договорами со сдатчиками (войсковыми частями) и обеспечивавший производство и передачу извлеченных драгоценных металлов для аффинажа правомерно применял налоговую ставку 0 процентов, поскольку из документов, отражающих состояние лома и отходов при их получении налогоплательщиком и при передаче на аффинажные заводы, не следует, что приобретенные аккумуляторы и элементы питания в карболитовых, металлических, полиамидных корпусах, электроды биполярных батарей и биполярные батареи одно и то же, что переданный на аффинажные заводы серебросодержащий лом. Следовательно, налогоплательщик осуществлял производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, в связи с чем имеет право на применение налоговой ставки ноль процентов и на возмещение НДС.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, приобретавший подлежащие ликвидации изделия (лом и отходы серебросодержащих аккумуляторных батарей) в соответствии с договорами со сдатчиками (войсковыми частями) и обеспечивавший производство и передачу извлеченных драгоценных металлов для аффинажа правомерно применял налоговую ставку 0 процентов, поскольку из документов, отражающих состояние лома и отходов при их получении налогоплательщиком и при передаче на аффинажные заводы, не следует, что приобретенные аккумуляторы и элементы питания в карболитовых, металлических, полиамидных корпусах, электроды биполярных батарей и биполярные батареи одно и то же, что переданный на аффинажные заводы серебросодержащий лом. Следовательно, налогоплательщик осуществлял производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, в связи с чем имеет право на применение налоговой ставки ноль процентов и на возмещение НДС.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным применение налогоплательщиком льготы, предусмотренной подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, при отсутствии лицензии, предоставляющей ему право осуществлять деятельность по реализации лома цветных металлов, арбитражный суд отклонил доводы о том, что отработанные аккумуляторные батареи являются как опасными отходами, так и ломом цветных металлов, поэтому наличие у налогоплательщика лицензии на осуществление деятельности по размещению опасных отходов позволяет ему при реализации аккумуляторных батарей применять льготу. Как указал суд, деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортированию, размещению опасных отходов, на осуществление которой налогоплательщику выдана лицензия, нельзя рассматривать как деятельность по реализации лома цветных металлов. Следовательно, наличие у налогоплательщика такой лицензии не может служить основанием для освобождения от уплаты НДС по операциям реализации лома цветных металлов.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным применение налогоплательщиком льготы, предусмотренной подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, при отсутствии лицензии, предоставляющей ему право осуществлять деятельность по реализации лома цветных металлов, арбитражный суд отклонил доводы о том, что отработанные аккумуляторные батареи являются как опасными отходами, так и ломом цветных металлов, поэтому наличие у налогоплательщика лицензии на осуществление деятельности по размещению опасных отходов позволяет ему при реализации аккумуляторных батарей применять льготу. Как указал суд, деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортированию, размещению опасных отходов, на осуществление которой налогоплательщику выдана лицензия, нельзя рассматривать как деятельность по реализации лома цветных металлов. Следовательно, наличие у налогоплательщика такой лицензии не может служить основанием для освобождения от уплаты НДС по операциям реализации лома цветных металлов.
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 713338-8
"О внесении изменений в статью 161 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 05.09.2024)Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возложение обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на покупателей лома и отходов цветных и черных металлов, в связи с чем данный порядок налогообложения распространяется на реализацию отработанных свинцово-кислотных аккумуляторов и иного свинецсодержащего лома и отходов свинца.
"О внесении изменений в статью 161 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 05.09.2024)Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возложение обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на покупателей лома и отходов цветных и черных металлов, в связи с чем данный порядок налогообложения распространяется на реализацию отработанных свинцово-кислотных аккумуляторов и иного свинецсодержащего лома и отходов свинца.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 8)Общество (металлургическое предприятие, производящее свинец) на регулярной основе закупало: лом цветных металлов, черновой свинец, металлическую фракцию, пасту свинцовую, в том числе бывшие в употреблении аккумуляторы. Поставщики аккумуляторов выставляли счета-фактуры с выделенной суммой НДС по ставке 18%, который общество заявляло к вычету. Инспекция отказала в применении вычета, поскольку аккумуляторы, по мнению инспекции, реализовывались обществу не как товар, а как лом и такие операции на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождены от обложения НДС. Аккумуляторы общество использовало исключительно как источник добычи свинца; цена на аналогичные аккумуляторы, но оплаченные без НДС, сопоставима со спорными. Признавая недействительным решение инспекции, суд исходил из недоказанности инспекцией факта приобретения обществом лома и отходов черных и цветных металлов, операции по реализации которых освобождены от НДС, а также соблюдения обществом условий для применения вычета, установленных ст. ст. 169, 171 и 172 НК РФ
("Налоговый вестник", 2015, N 8)Общество (металлургическое предприятие, производящее свинец) на регулярной основе закупало: лом цветных металлов, черновой свинец, металлическую фракцию, пасту свинцовую, в том числе бывшие в употреблении аккумуляторы. Поставщики аккумуляторов выставляли счета-фактуры с выделенной суммой НДС по ставке 18%, который общество заявляло к вычету. Инспекция отказала в применении вычета, поскольку аккумуляторы, по мнению инспекции, реализовывались обществу не как товар, а как лом и такие операции на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождены от обложения НДС. Аккумуляторы общество использовало исключительно как источник добычи свинца; цена на аналогичные аккумуляторы, но оплаченные без НДС, сопоставима со спорными. Признавая недействительным решение инспекции, суд исходил из недоказанности инспекцией факта приобретения обществом лома и отходов черных и цветных металлов, операции по реализации которых освобождены от НДС, а также соблюдения обществом условий для применения вычета, установленных ст. ст. 169, 171 и 172 НК РФ
Вопрос: ...Организация имеет лицензию на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку, размещение опасных отходов. Она работает со свинецсодержащими отходами 2 и 3 классов опасности (отработанными свинцовыми аккумуляторными батареями). Последние относятся к лому цветных металлов (ГОСТ 1639-93). Нужна ли лицензия на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов? Подпадает ли деятельность организации под льготу по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация имеет лицензию на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов. Организация производит сбор, транспортировку, обезвреживание, временное хранение и размещение свинецсодержащих отходов 2 и 3 классов опасности (отработанных свинцовых аккумуляторных батарей). На основании Федерального квалификационного каталога отходов отработанные свинцовые аккумуляторные батареи относятся ко 2 и 3 классам опасности и, кроме лома свинца (свинцовых пластин), содержат агрессивные соли свинца (2 класс опасности), остатки раствора серной кислоты, полипропилен и прочие материалы, требующие особых условий обращения. Деятельность организации связана исключительно с обращением вышеуказанных отходов, сбором иных металлов, кроме свинецсодержащих отходов (отработанных аккумуляторов), она не занимается. В то же время отработанные аккумуляторные батареи подпадают под действие Межгосударственного стандарта "Лом и отходы цветных металлов и сплавов" ГОСТ 1639-93. В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы. Вправе ли налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов? Подпадает ли деятельность по сбору отработанных аккумуляторов по лицензии на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку, размещение опасных отходов под льготу по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация имеет лицензию на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов. Организация производит сбор, транспортировку, обезвреживание, временное хранение и размещение свинецсодержащих отходов 2 и 3 классов опасности (отработанных свинцовых аккумуляторных батарей). На основании Федерального квалификационного каталога отходов отработанные свинцовые аккумуляторные батареи относятся ко 2 и 3 классам опасности и, кроме лома свинца (свинцовых пластин), содержат агрессивные соли свинца (2 класс опасности), остатки раствора серной кислоты, полипропилен и прочие материалы, требующие особых условий обращения. Деятельность организации связана исключительно с обращением вышеуказанных отходов, сбором иных металлов, кроме свинецсодержащих отходов (отработанных аккумуляторов), она не занимается. В то же время отработанные аккумуляторные батареи подпадают под действие Межгосударственного стандарта "Лом и отходы цветных металлов и сплавов" ГОСТ 1639-93. В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы. Вправе ли налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов? Подпадает ли деятельность по сбору отработанных аккумуляторов по лицензии на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку, размещение опасных отходов под льготу по НДС?
Вопрос: ...Об НДС при реализации аккумуляторных батарей, бывших в употреблении.
(Письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-07-14/89845)Покупая аккумуляторные батареи как отходы 2 или 3 класса опасности, можно ли продавать аккумуляторные батареи, бывшие в употреблении, как лом цветного металла на завод по переработке, имеющий лицензию по заготовке, хранению, переработке и реализации лома цветных металлов, и возлагать уплату НДС на этот завод как на налогового агента?
(Письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-07-14/89845)Покупая аккумуляторные батареи как отходы 2 или 3 класса опасности, можно ли продавать аккумуляторные батареи, бывшие в употреблении, как лом цветного металла на завод по переработке, имеющий лицензию по заготовке, хранению, переработке и реализации лома цветных металлов, и возлагать уплату НДС на этот завод как на налогового агента?
Вопрос: Облагается ли НДС реализация отработанных свинцовых аккумуляторов (неповрежденных, с неслитым электролитом)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Операции по реализации отработанных свинцовых аккумуляторов (неповрежденных, с неслитым электролитом), использованных и переведенных в категорию лома в процессе собственного производства, освобождаются от НДС при наличии акта по форме N ТОРГ-15 и раздельного учета НДС. Если организация занимается перепродажей аккумуляторов, являющихся ломом, такая деятельность также подпадает под освобождение от налогообложения НДС в соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, но только при наличии соответствующей лицензии и акта по форме N ТОРГ-15, оформленного бывшим владельцем аккумуляторов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Операции по реализации отработанных свинцовых аккумуляторов (неповрежденных, с неслитым электролитом), использованных и переведенных в категорию лома в процессе собственного производства, освобождаются от НДС при наличии акта по форме N ТОРГ-15 и раздельного учета НДС. Если организация занимается перепродажей аккумуляторов, являющихся ломом, такая деятельность также подпадает под освобождение от налогообложения НДС в соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, но только при наличии соответствующей лицензии и акта по форме N ТОРГ-15, оформленного бывшим владельцем аккумуляторов.
Статья: Реализация лома
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)По результатам камеральной налоговой проверки представленной организацией декларации по НДС инспекция установила, что в проверяемый период налогоплательщик осуществлял операции по реализации лома и отходов цветных металлов (аккумуляторных батарей). В нарушение пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ общество применило льготу по НДС при отсутствии лицензии на осуществление данного вида деятельности. В результате компании был доначислен налог со всеми вытекающими последствиями: соответствующие пени, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)По результатам камеральной налоговой проверки представленной организацией декларации по НДС инспекция установила, что в проверяемый период налогоплательщик осуществлял операции по реализации лома и отходов цветных металлов (аккумуляторных батарей). В нарушение пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ общество применило льготу по НДС при отсутствии лицензии на осуществление данного вида деятельности. В результате компании был доначислен налог со всеми вытекающими последствиями: соответствующие пени, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Тематический выпуск: Интересные вопросы по НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 10)(+) 3. По мнению ИФНС, приобретенные налогоплательщиком б/у аккумуляторы реализовывались ему не как товар, а как лом, а такие операции в силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС, а следовательно, налогоплательщик не имел права предъявить к вычету НДС, выделенный поставщиками в счетах-фактурах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 10)(+) 3. По мнению ИФНС, приобретенные налогоплательщиком б/у аккумуляторы реализовывались ему не как товар, а как лом, а такие операции в силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС, а следовательно, налогоплательщик не имел права предъявить к вычету НДС, выделенный поставщиками в счетах-фактурах.
Вопрос: ...О вычете НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей для получения лома свинца, используемого для производства свинцовых сплавов в чушках, и их реализации на экспорт.
(Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-07-08/18801)Вопрос: ООО - производственная организация по переработке аккумуляторных батарей, бывших в употреблении. Бывшие в употреблении аккумуляторные батареи по ГОСТ Р 54564-2011 входят в группы С10, С11, С12, С13. Такие батареи ООО приобретает у юрлиц, применяющих разные системы налогообложения (ОСН, УСН).
(Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-07-08/18801)Вопрос: ООО - производственная организация по переработке аккумуляторных батарей, бывших в употреблении. Бывшие в употреблении аккумуляторные батареи по ГОСТ Р 54564-2011 входят в группы С10, С11, С12, С13. Такие батареи ООО приобретает у юрлиц, применяющих разные системы налогообложения (ОСН, УСН).
Вопрос: Об НДС при реализации лома свинцовых аккумуляторов, а также отработанных свинцовых аккумуляторов.
(Письмо ФНС России от 06.08.2018 N СД-4-3/15231@)Вопрос: Об НДС при реализации лома свинцовых аккумуляторов, а также отработанных свинцовых аккумуляторов.
(Письмо ФНС России от 06.08.2018 N СД-4-3/15231@)Вопрос: Об НДС при реализации лома свинцовых аккумуляторов, а также отработанных свинцовых аккумуляторов.
Вопрос: Кто должен заплатить НДС при реализации свинцовых аккумуляторных батарей, пришедших в негодность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Кто должен заплатить НДС при реализации свинцовых аккумуляторных батарей, пришедших в негодность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Кто должен заплатить НДС при реализации свинцовых аккумуляторных батарей, пришедших в негодность?
Статья: Металлолом: учет и налогообложение
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Но есть и противоположные решения (в частности, Постановление АС МО от 15.05.2015 N Ф05-5337/2015), когда налоговикам не удалось убедить судей, что выделенный в документах и оплаченный НДС нельзя заявить к вычету. Дело в том, что ревизоры ошибочно квалифицировали операцию. В силу ГОСТ 1639-2009 "Межгосударственный стандарт. Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия" <5> свинцовые аккумуляторы сами по себе не являются ломом свинца, в отличие от, например, никель-кадмиевых и никель-железных аккумуляторов, которые могут являться сложным ломом. Вместе с тем основная квалифицирующая характеристика отнесения соответствующего изделия к лому - негодность или утрата потребительских свойств. Поскольку налоговым органом подобные исследования в ходе проверки не производились, суд не признал отнесение приобретенных бывших в употреблении аккумуляторов к лому цветных или черных металлов.
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Но есть и противоположные решения (в частности, Постановление АС МО от 15.05.2015 N Ф05-5337/2015), когда налоговикам не удалось убедить судей, что выделенный в документах и оплаченный НДС нельзя заявить к вычету. Дело в том, что ревизоры ошибочно квалифицировали операцию. В силу ГОСТ 1639-2009 "Межгосударственный стандарт. Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия" <5> свинцовые аккумуляторы сами по себе не являются ломом свинца, в отличие от, например, никель-кадмиевых и никель-железных аккумуляторов, которые могут являться сложным ломом. Вместе с тем основная квалифицирующая характеристика отнесения соответствующего изделия к лому - негодность или утрата потребительских свойств. Поскольку налоговым органом подобные исследования в ходе проверки не производились, суд не признал отнесение приобретенных бывших в употреблении аккумуляторов к лому цветных или черных металлов.