Лизинг при усн НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг при усн НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отказе от применения ставок НДС 5% и 7% налогоплательщиками, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 29.04.2026 N 03-07-11/36084)Однако в I квартале 2026 г. стало понятно, что выбор указанной специальной ставки НДС при УСН 5% являлся ошибочным, так как у организации появилось множество поставщиков и подрядчиков, применяющих общеустановленную ставку НДС 22%. Также организация заключает договоры на выполнение работ, оказание услуг с крупными заказчиками, которые являются плательщиками общеустановленной ставки НДС. Кроме того, для развития организации ею заключен ряд договоров финансовой аренды (лизинга) автотранспортных средств и спецтехники, которые также предусматривают оплату за приобретаемое движимое имущество с учетом ставки НДС 22%.
(Письмо Минфина России от 29.04.2026 N 03-07-11/36084)Однако в I квартале 2026 г. стало понятно, что выбор указанной специальной ставки НДС при УСН 5% являлся ошибочным, так как у организации появилось множество поставщиков и подрядчиков, применяющих общеустановленную ставку НДС 22%. Также организация заключает договоры на выполнение работ, оказание услуг с крупными заказчиками, которые являются плательщиками общеустановленной ставки НДС. Кроме того, для развития организации ею заключен ряд договоров финансовой аренды (лизинга) автотранспортных средств и спецтехники, которые также предусматривают оплату за приобретаемое движимое имущество с учетом ставки НДС 22%.
Статья: Обеспечение финансовой устойчивости транспортно-логистического комплекса: выявление основных недобросовестных практик уклонения от фискальных обязательств и регуляторных требований в сфере грузоперевозок и транспортно-экспедиционного обслуживания
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2026, N 2)Для крупных заказчиков транспортных услуг (ретейлеров, производственных холдингов, международных экспедиторов), работающих на ОСНО, критически важно получение "входящего" НДС к вычету. Однако реальные исполнители перевозки (ИП на патенте или УСН) НДС не платят. Этот разрыв порождает спрос на "бумажный" НДС <19>.
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2026, N 2)Для крупных заказчиков транспортных услуг (ретейлеров, производственных холдингов, международных экспедиторов), работающих на ОСНО, критически важно получение "входящего" НДС к вычету. Однако реальные исполнители перевозки (ИП на патенте или УСН) НДС не платят. Этот разрыв порождает спрос на "бумажный" НДС <19>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Следовательно, после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Следовательно, после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2, 3 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Между предприятием и обществом по результатам торгов заключен договор аренды объектов теплоэнергетического комплекса, арендная плата по которому была определена с учетом налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Между предприятием и обществом по результатам торгов заключен договор аренды объектов теплоэнергетического комплекса, арендная плата по которому была определена с учетом налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как лизингополучателю на УСН учесть лизинговые платежи
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как лизингополучателю на УСН учесть лизинговые платежи
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Сам факт передачи предмета лизинга лизингополучателю и его возврат для исчисления налога при УСН значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2026)Сам факт передачи предмета лизинга лизингополучателю и его возврат для исчисления налога при УСН значения не имеет.
Статья: НДС при проведении закупок по Закону N 44-ФЗ
(Боровых Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 4)Специальные ставки применяются с 1 января 2025 г. только налогоплательщиками УСН.
(Боровых Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 4)Специальные ставки применяются с 1 января 2025 г. только налогоплательщиками УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Поэтому после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Поэтому после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Налог по общей ставке - 22% или 10% - вы должны уплатить, если не смогли своевременно подтвердить право на нулевую ставку. Ставка 10% применяется, если товар указан в п. 2 ст. 164 НК РФ (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 ст. 165, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то в случае неподтверждения ставки НДС 0% применяйте соответствующую пониженную ставку НДС. Ставки НДС 22% или 10% не применяйте (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог по общей ставке - 22% или 10% - вы должны уплатить, если не смогли своевременно подтвердить право на нулевую ставку. Ставка 10% применяется, если товар указан в п. 2 ст. 164 НК РФ (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 ст. 165, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то в случае неподтверждения ставки НДС 0% применяйте соответствующую пониженную ставку НДС. Ставки НДС 22% или 10% не применяйте (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстанавливать НДС и в каком периоде? Можно ли будет учесть выставленный НДС в расходах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Из положений абз. 2 п. 44 Основ ценообразования следует, что экономически обоснованный размер арендной платы или лизингового платежа определяется исходя из принципа возмещения арендодателю (лизингодателю) амортизации, налогов на имущество, в том числе на землю, и других обязательных платежей собственника передаваемого в аренду (лизинг) имущества, связанных с владением указанным имуществом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Из положений абз. 2 п. 44 Основ ценообразования следует, что экономически обоснованный размер арендной платы или лизингового платежа определяется исходя из принципа возмещения арендодателю (лизингодателю) амортизации, налогов на имущество, в том числе на землю, и других обязательных платежей собственника передаваемого в аренду (лизинг) имущества, связанных с владением указанным имуществом.
Готовое решение: НДС по договору лизинга у лизингодателя
(КонсультантПлюс, 2026)вы плательщик НДС, не применяете освобождение или специальные пониженные ставки НДС при УСН;
(КонсультантПлюс, 2026)вы плательщик НДС, не применяете освобождение или специальные пониженные ставки НДС при УСН;
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Разберем несколько тонкостей, связанных с авансовым НДС. Когда продавец может заявить вычет авансового НДС, который он исчислил при получении аванса? Надо ли облагать НДС обеспечительный платеж? Что учесть при выставлении авансовых счетов-фактур по лизинговым операциям? Надо ли включать в НДС-базу авансы, полученные до "слета" с упрощенки? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Разберем несколько тонкостей, связанных с авансовым НДС. Когда продавец может заявить вычет авансового НДС, который он исчислил при получении аванса? Надо ли облагать НДС обеспечительный платеж? Что учесть при выставлении авансовых счетов-фактур по лизинговым операциям? Надо ли включать в НДС-базу авансы, полученные до "слета" с упрощенки? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.