Лизинг на балансе лизингодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг на балансе лизингодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Договор лизинга как способ титульного обеспечения
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)<126> Не вполне оправданным кажется опасение С.А. Громова, что целевая обусловленность права собственности разрушит баланс и дестабилизирует правовое положение участников лизинговой сделки. См.: Громов С.А. Обеспечительная собственность: догматический очерк на примере лизинга (часть 1). С. 58 - 59. Наоборот, до настоящего времени ограничения лизингодателя восстанавливали баланс в лизинговом отношении, и эти ограничения были предопределены обеспечительной целью права собственности.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)<126> Не вполне оправданным кажется опасение С.А. Громова, что целевая обусловленность права собственности разрушит баланс и дестабилизирует правовое положение участников лизинговой сделки. См.: Громов С.А. Обеспечительная собственность: догматический очерк на примере лизинга (часть 1). С. 58 - 59. Наоборот, до настоящего времени ограничения лизингодателя восстанавливали баланс в лизинговом отношении, и эти ограничения были предопределены обеспечительной целью права собственности.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Отражение в учете операций по договору лизинга не зависит от вида лизингового имущества и от положений договора о том, какая из сторон учитывает лизинговое имущество - лизингодатель или лизингополучатель. Предмет лизинга в качестве актива на балансе лизингодателя в любом случае не отражается. В налоговом учете лизинговое имущество принимает к учету лизингодатель. Приобретение автомобиля в качестве лизингового имущества и передача его лизингополучателю, получение лизинговых платежей и выкуп автомобиля по окончании договора лизинга учитываются в том же порядке, что и в случае лизинга иного имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Отражение в учете операций по договору лизинга не зависит от вида лизингового имущества и от положений договора о том, какая из сторон учитывает лизинговое имущество - лизингодатель или лизингополучатель. Предмет лизинга в качестве актива на балансе лизингодателя в любом случае не отражается. В налоговом учете лизинговое имущество принимает к учету лизингодатель. Приобретение автомобиля в качестве лизингового имущества и передача его лизингополучателю, получение лизинговых платежей и выкуп автомобиля по окончании договора лизинга учитываются в том же порядке, что и в случае лизинга иного имущества.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Исходя из пункта 1 статьи 31 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Названное положение Закона учтено Минфином России в пункте 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Исходя из пункта 1 статьи 31 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Названное положение Закона учтено Минфином России в пункте 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств.
Приказ Росавтодора от 21.01.2000 N 16
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"¦ 3.2. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя ¦
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"¦ 3.2. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя ¦
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи заметим, что с 2022 года налоговый учет по схеме "предмет лизинга на балансе лизингополучателя" ведется только в части тех договоров лизинга, исполнение которых началось до 01.01.2022. Налоговый учет лизинговых операций по договорам, заключенным после 01.01.2022, ведется всегда по схеме "предмет лизинга на балансе лизингодателя" (условия договора лизинга во внимание уже не принимаются). В этой связи с 2022 года все лизингодатели могут спокойно применять амортизационную премию в части своих затрат на приобретение лизингового имущества, прописав соответствующие правила в своей налоговой учетной политике.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи заметим, что с 2022 года налоговый учет по схеме "предмет лизинга на балансе лизингополучателя" ведется только в части тех договоров лизинга, исполнение которых началось до 01.01.2022. Налоговый учет лизинговых операций по договорам, заключенным после 01.01.2022, ведется всегда по схеме "предмет лизинга на балансе лизингодателя" (условия договора лизинга во внимание уже не принимаются). В этой связи с 2022 года все лизингодатели могут спокойно применять амортизационную премию в части своих затрат на приобретение лизингового имущества, прописав соответствующие правила в своей налоговой учетной политике.
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете лизингополучатель отражает право пользования активом (ППА) на счете 01 и обязательство по аренде на счете 76 (п. 10 ФСБУ 25/2018).
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете лизингополучатель отражает право пользования активом (ППА) на счете 01 и обязательство по аренде на счете 76 (п. 10 ФСБУ 25/2018).
Статья: Лизинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. п. П12.5, П12.6 Приложения 12 к РД-АПК 300.01.003-03 "Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов мелиорации сельскохозяйственных земель", утв. Минсельхозом России 24.01.2003, оперативный лизинг - вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование. Срок, на который имущество передается в лизинг, устанавливается на основании договора лизинга. По истечении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этом лизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности на предмет лизинга. При оперативном лизинге предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизации предмета лизинга. При осуществлении оперативного лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. п. П12.5, П12.6 Приложения 12 к РД-АПК 300.01.003-03 "Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов мелиорации сельскохозяйственных земель", утв. Минсельхозом России 24.01.2003, оперативный лизинг - вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование. Срок, на который имущество передается в лизинг, устанавливается на основании договора лизинга. По истечении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этом лизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности на предмет лизинга. При оперативном лизинге предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизации предмета лизинга. При осуществлении оперативного лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.
Статья: Типичные экспертные ошибки судебной экономической экспертизы лизинговых операций
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2022, N 1)Деятельностные (операционные) ошибки при производстве СЭЭло зачастую связаны с тем, что эксперт при проведении исследования не учитывает особенности предмета исследования. Например, при исследовании операций по отражению предмета лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя эксперту необходимо учитывать особенности амортизации предмета лизинга <9>. А возможность учитывать предмет лизинга на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя по соглашению сторон позволяет также влиять на экономические показатели организаций - сторон лизингового договора. Например, если оборудование отражается на балансе лизингодателя, а у лизингополучателя задолженность по лизинговому договору учитывается на забалансовом счете, то коэффициент ликвидности лизингополучателя увеличивается.
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2022, N 1)Деятельностные (операционные) ошибки при производстве СЭЭло зачастую связаны с тем, что эксперт при проведении исследования не учитывает особенности предмета исследования. Например, при исследовании операций по отражению предмета лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя эксперту необходимо учитывать особенности амортизации предмета лизинга <9>. А возможность учитывать предмет лизинга на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя по соглашению сторон позволяет также влиять на экономические показатели организаций - сторон лизингового договора. Например, если оборудование отражается на балансе лизингодателя, а у лизингополучателя задолженность по лизинговому договору учитывается на забалансовом счете, то коэффициент ликвидности лизингополучателя увеличивается.
Статья: Риски искажения финансового состояния организации в контексте ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(Серебрякова Т.Ю., Семенов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Договоры предусматривают учет предметов лизинга на балансе лизингодателя, то есть исходя из принципа имущественной обособленности, в рамках которого на балансе отражаются активы, находящиеся в организации на праве собственности. В связи с этим сравнению подвергнуты балансовые данные с тремя возможными вариантами:
(Серебрякова Т.Ю., Семенов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Договоры предусматривают учет предметов лизинга на балансе лизингодателя, то есть исходя из принципа имущественной обособленности, в рамках которого на балансе отражаются активы, находящиеся в организации на праве собственности. В связи с этим сравнению подвергнуты балансовые данные с тремя возможными вариантами:
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Общая информация3. Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по соглашению сторон. Для включения в договор лизинга условия о том, на чьем балансе учитывается предмет лизинга, стороны договора руководствуются п. 4 ст. 421 ГК РФ, которым определено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ).
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2026)в случае учета предмета лизинга на балансе лизингодателя:
(КонсультантПлюс, 2026)в случае учета предмета лизинга на балансе лизингодателя:
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Если предмет лизинга учтен по условиям договора на балансе лизингодателя, лизинговые платежи лизингополучатель включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если предмет лизинга учтен по условиям договора на балансе лизингодателя, лизинговые платежи лизингополучатель включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Учет у лизингополучателя
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)- для бухучета не имеет значения, указано ли в договоре лизинга, у кого на балансе учитывается предмет лизинга. Даже если в договоре прописано, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, это не освобождает лизингополучателя от применения ФСБУ 25/2018;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)- для бухучета не имеет значения, указано ли в договоре лизинга, у кого на балансе учитывается предмет лизинга. Даже если в договоре прописано, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, это не освобождает лизингополучателя от применения ФСБУ 25/2018;