Лизинг морского судна
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг морского судна (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отражении в налоговом расчете в целях налога на прибыль информации о доходах иностранных организаций от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого за пределами РФ.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8195@)В частности, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса к таким доходам относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8195@)В частности, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса к таким доходам относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов турецкой организации от сдачи в аренду (субаренду) имущества, используемого в РФ, и отчуждения имущества.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-08-05/109147)К таким доходам в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-08-05/109147)К таким доходам в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.04.2022 N 92-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"25) особенности исполнения договоров финансовой аренды (лизинга) морских судов, судов внутреннего водного транспорта или судов смешанного (река - море) плавания;
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"25) особенности исполнения договоров финансовой аренды (лизинга) морских судов, судов внутреннего водного транспорта или судов смешанного (река - море) плавания;
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)5.11. Код 10 "Аренда машин и оборудования без оператора (кроме лизинга)" включает аренду транспортных средств без экипажа, в том числе морских и воздушных судов, железнодорожных локомотивов, вагонов, контейнеров, автомобильного транспорта, а также аренду оборудования без оператора и прочее на срок менее одного года.
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)5.11. Код 10 "Аренда машин и оборудования без оператора (кроме лизинга)" включает аренду транспортных средств без экипажа, в том числе морских и воздушных судов, железнодорожных локомотивов, вагонов, контейнеров, автомобильного транспорта, а также аренду оборудования без оператора и прочее на срок менее одного года.
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)В статье 7 в зависимости от вида передаваемого в лизинг оборудования решается вопрос о выборе норм, подлежащих применению для признания вещных прав на него за лизингодателем, конкурсным управляющим ("доверительным собственником") либо кредиторами в случае банкротства лизингополучателя. В частности, в отношении зарегистрированного морского либо воздушного судна в этом случае подлежит применению право государства их регистрации; в отношении другого вида оборудования, которое обычно перемещается из одной страны в другую, включая авиационные двигатели, - право государства, в котором находится основное коммерческое предприятие арендатора, в отношении другого оборудования - право государства местонахождения этого оборудования.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)В статье 7 в зависимости от вида передаваемого в лизинг оборудования решается вопрос о выборе норм, подлежащих применению для признания вещных прав на него за лизингодателем, конкурсным управляющим ("доверительным собственником") либо кредиторами в случае банкротства лизингополучателя. В частности, в отношении зарегистрированного морского либо воздушного судна в этом случае подлежит применению право государства их регистрации; в отношении другого вида оборудования, которое обычно перемещается из одной страны в другую, включая авиационные двигатели, - право государства, в котором находится основное коммерческое предприятие арендатора, в отношении другого оборудования - право государства местонахождения этого оборудования.
Интервью: Курс налоговой политики направлен на поддержку отечественных компаний в условиях изменчивого бизнес-климата в стране и в мире
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- лизинговых платежей за аренду (лизинг) воздушных судов по договорам, заключенным до 5 марта 2022 г., доходов от реализации морских судов;
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- лизинговых платежей за аренду (лизинг) воздушных судов по договорам, заключенным до 5 марта 2022 г., доходов от реализации морских судов;
Вопрос: Организация выплачивает резиденту Нидерландов (СОИДН денонсирован) вознаграждение за аренду спутниковой емкости, а также за услуги спутниковой связи. Признается ли организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам иностранных организаций от источников в РФ относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам иностранных организаций от источников в РФ относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1) доходы от лизинговых операций;
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1) доходы от лизинговых операций;
Вопрос: Российская организация арендовала у резидента Казахстана железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Так, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: Организация арендует у иностранной организации - резидента Нидерландов контейнеры, которые затем передает в субаренду другой иностранной организации - резиденту Гонконга. Признается ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода резиденту Нидерландов за полученное в аренду имущество?
(Консультация эксперта, 2026)Так, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Так, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: Взаимозависимая иностранная организация предоставляет в лизинг контейнеры, которые будут использоваться в международных перевозках, а также в перевозках за пределами РФ. По какой ставке российская организация - лизингополучатель обязана удержать налог на прибыль при выплате дохода иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Так, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате иностранной взаимозависимой организации дохода за аренду железнодорожного оборудования (контейнеров-цистерн), используемого на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-08-09/125385)В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации, подлежащим налогообложению, относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-08-09/125385)В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации, подлежащим налогообложению, относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
Вопрос: Российская организация на ОСН арендует на территории РФ недвижимое имущество у взаимозависимой иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при перечислении иностранной организации арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам иностранных организаций от источников в РФ относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам иностранных организаций от источников в РФ относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
Статья: Договор лизинга как способ титульного обеспечения
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)В Великобритании титульные обеспечения (title-basedsecurity, quasi-security), включая удержание титула в форме аренды с выкупом (hire purchase), лизинга (finance lease), распространены в том числе потому, что они, в отличие от обеспечительных прав (security interest), не требуют регистрации, а значит, свободны от дополнительных расходов, бюрократических проволочек и ненужной публичности <95>. Примечательно, что, несмотря на отсутствие регистрации, если лизингополучатель неправомерно продаст вещь, лизингодатель не утратит титул на нее <96>. В связи с этим участниками оборота были созданы частные реестры для защиты прав приобретателей автомобилей, морских судов и других подобных объектов (HPI, AutoCheck и др.). часть финансовых компаний предоставляют информацию для пополнения данных реестров. Благодаря собранным сведениям приобретатели могут проверить, не является ли предлагаемая им вещь предметом, например, аренды с правом выкупа (hire purchase). Сведения реестров общедоступны. Между тем правового значения они не имеют. В споре добросовестного приобретателя и финансовой компании, сдавшей мошеннику автомобиль в аренду с выкупом, победу одержит компания, несмотря на то что именно она вследствие ошибки не внесла сведения о договоре в реестр <97>.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)В Великобритании титульные обеспечения (title-basedsecurity, quasi-security), включая удержание титула в форме аренды с выкупом (hire purchase), лизинга (finance lease), распространены в том числе потому, что они, в отличие от обеспечительных прав (security interest), не требуют регистрации, а значит, свободны от дополнительных расходов, бюрократических проволочек и ненужной публичности <95>. Примечательно, что, несмотря на отсутствие регистрации, если лизингополучатель неправомерно продаст вещь, лизингодатель не утратит титул на нее <96>. В связи с этим участниками оборота были созданы частные реестры для защиты прав приобретателей автомобилей, морских судов и других подобных объектов (HPI, AutoCheck и др.). часть финансовых компаний предоставляют информацию для пополнения данных реестров. Благодаря собранным сведениям приобретатели могут проверить, не является ли предлагаемая им вещь предметом, например, аренды с правом выкупа (hire purchase). Сведения реестров общедоступны. Между тем правового значения они не имеют. В споре добросовестного приобретателя и финансовой компании, сдавшей мошеннику автомобиль в аренду с выкупом, победу одержит компания, несмотря на то что именно она вследствие ошибки не внесла сведения о договоре в реестр <97>.