Лизинг автомобиля 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг автомобиля 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Поэтому транспортный налог за период после истечения срока, в течение которого за обществом было зарегистрировано транспортное средство как предмет договора лизинга, не начисляется (Постановление АС СКО от 07.04.2023 N Ф08-2740/2023 по делу N А32-34873/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Поэтому транспортный налог за период после истечения срока, в течение которого за обществом было зарегистрировано транспортное средство как предмет договора лизинга, не начисляется (Постановление АС СКО от 07.04.2023 N Ф08-2740/2023 по делу N А32-34873/2022).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 1.5 КоАП РФдоговор аренды (лизинга) транспортного средства;
Важнейшая практика по ст. 217 НК РФАктуально для отношений, возникших до 01.03.2023
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.05.2025 N 25-П
"По делу о проверке конституционности пункта "д" части первой статьи 104.1 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.А. Андрияновой"Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данным в постановлении от 14 июня 2018 года N 17 "О некоторых вопросах, связанных с применением конфискации имущества в уголовном судопроизводстве", принадлежащим обвиняемому следует считать имущество, находящееся в его собственности, а также в общей собственности обвиняемого и других лиц, в том числе в совместной собственности супругов (пункт 3(1) в редакции постановления от 12 декабря 2023 года N 45). Если же транспортное средство, использованное для совершения соответствующего преступления, находится лишь во владении и пользовании совершившего преступление лица по договору финансовой аренды (лизинга), а собственником такого транспортного средства является иное лицо, то и конфисковано оно быть не может, как формально не принадлежащее осужденному на праве собственности (определение Судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Российской Федерации от 29 января 2025 года N 5-УД24-110-К2). Таким образом, действующее правовое регулирование по смыслу, приданному ему официальным толкованием, защищает право собственности иных лиц на транспортное средство, но лишь при условии, что использовавшее его при совершении преступления лицо не является его сособственником, даже если оно предоставляется такому лицу в длительное пользование.
"По делу о проверке конституционности пункта "д" части первой статьи 104.1 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.А. Андрияновой"Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данным в постановлении от 14 июня 2018 года N 17 "О некоторых вопросах, связанных с применением конфискации имущества в уголовном судопроизводстве", принадлежащим обвиняемому следует считать имущество, находящееся в его собственности, а также в общей собственности обвиняемого и других лиц, в том числе в совместной собственности супругов (пункт 3(1) в редакции постановления от 12 декабря 2023 года N 45). Если же транспортное средство, использованное для совершения соответствующего преступления, находится лишь во владении и пользовании совершившего преступление лица по договору финансовой аренды (лизинга), а собственником такого транспортного средства является иное лицо, то и конфисковано оно быть не может, как формально не принадлежащее осужденному на праве собственности (определение Судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Российской Федерации от 29 января 2025 года N 5-УД24-110-К2). Таким образом, действующее правовое регулирование по смыслу, приданному ему официальным толкованием, защищает право собственности иных лиц на транспортное средство, но лишь при условии, что использовавшее его при совершении преступления лицо не является его сособственником, даже если оно предоставляется такому лицу в длительное пользование.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Налоговый орган обратился в суд с иском к обществу (далее также - первоначальный лизингополучатель) и Л. (далее также - новый лизингополучатель) о признании недействительным заключенного между ответчиками договора от 1 октября 2021 г. о передаче прав и обязанностей лизингополучателя, возникших у первоначального лизингополучателя на основании договора лизинга от 29 декабря 2020 г., заключенного между ним и лизингодателем, предметом которого является транспортное средство, и о применении последствий недействительности ничтожной сделки путем возврата новым лизингополучателем первоначальному лизингополучателю транспортного средства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Налоговый орган обратился в суд с иском к обществу (далее также - первоначальный лизингополучатель) и Л. (далее также - новый лизингополучатель) о признании недействительным заключенного между ответчиками договора от 1 октября 2021 г. о передаче прав и обязанностей лизингополучателя, возникших у первоначального лизингополучателя на основании договора лизинга от 29 декабря 2020 г., заключенного между ним и лизингодателем, предметом которого является транспортное средство, и о применении последствий недействительности ничтожной сделки путем возврата новым лизингополучателем первоначальному лизингополучателю транспортного средства.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Исходя из природы отчислений на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование, цели предоставленной субсидии, суд признал правомерным исключение соответствующей суммы из состава доходов, поскольку в НК РФ не конкретизировано, какая кредиторская задолженность (просроченная либо текущая) может быть уменьшена иным образом по решению Правительства РФ (Постановление АС СЗО от 07.11.2024 N Ф07-15025/2024 по делу N А66-2462/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Исходя из природы отчислений на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование, цели предоставленной субсидии, суд признал правомерным исключение соответствующей суммы из состава доходов, поскольку в НК РФ не конкретизировано, какая кредиторская задолженность (просроченная либо текущая) может быть уменьшена иным образом по решению Правительства РФ (Постановление АС СЗО от 07.11.2024 N Ф07-15025/2024 по делу N А66-2462/2023).
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа явился вывод о нарушении организацией п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ в результате неправомерного занижения НДС, исчисленного с реализации транспортных средств физическим лицам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом доказан факт получения заявителем необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения базы НДС посредством искусственного занижения суммы реализации объекта по спорной сделке взаимозависимым лицам и, как следствие, правомерно доначислены НДС, пени, штраф (отказано в возмещении НДС). Налогоплательщик реализовал транспортные средства, ранее приобретенные в лизинг, в адрес взаимозависимых лиц по стоимости значительно ниже стоимости приобретения. Указанное отклонение какими-либо разумными экономическими причинами, целями делового характера не обосновано. Доводы общества о получении экономического эффекта со ссылкой на то обстоятельство, что транспортные средства приобретены им по цене 1 тыс. руб. каждое, не приняты судом, так как данная цена является выкупной стоимостью по договорам лизинга, по которым общая сумма лизинговых платежей составила более 3 млн руб. При определении налоговых обязательств инспекция исходила из стоимости автомобилей, установленной по результатам проведенной экспертизы, согласно которой итоговая рыночная стоимость многократно превышала цену сделки - более чем в 16 раз.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа явился вывод о нарушении организацией п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ в результате неправомерного занижения НДС, исчисленного с реализации транспортных средств физическим лицам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом доказан факт получения заявителем необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения базы НДС посредством искусственного занижения суммы реализации объекта по спорной сделке взаимозависимым лицам и, как следствие, правомерно доначислены НДС, пени, штраф (отказано в возмещении НДС). Налогоплательщик реализовал транспортные средства, ранее приобретенные в лизинг, в адрес взаимозависимых лиц по стоимости значительно ниже стоимости приобретения. Указанное отклонение какими-либо разумными экономическими причинами, целями делового характера не обосновано. Доводы общества о получении экономического эффекта со ссылкой на то обстоятельство, что транспортные средства приобретены им по цене 1 тыс. руб. каждое, не приняты судом, так как данная цена является выкупной стоимостью по договорам лизинга, по которым общая сумма лизинговых платежей составила более 3 млн руб. При определении налоговых обязательств инспекция исходила из стоимости автомобилей, установленной по результатам проведенной экспертизы, согласно которой итоговая рыночная стоимость многократно превышала цену сделки - более чем в 16 раз.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, налогоплательщик реализовал автомобиль, ранее приобретенный в лизинг, взаимозависимому лицу по цене значительно ниже стоимости приобретения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, налогоплательщик реализовал автомобиль, ранее приобретенный в лизинг, взаимозависимому лицу по цене значительно ниже стоимости приобретения.
"Настольная книга специалиста по корпоративным закупкам"
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)- указание в извещении технических характеристик к автомобилю не может расцениваться как действия, ограничивающие количество потенциальных участников в закупке, поскольку данная закупка была направлена на поиск субъекта, который может предоставить услугу финансовой аренды (лизинга) <1>.
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)- указание в извещении технических характеристик к автомобилю не может расцениваться как действия, ограничивающие количество потенциальных участников в закупке, поскольку данная закупка была направлена на поиск субъекта, который может предоставить услугу финансовой аренды (лизинга) <1>.
Статья: Транспортный налог по лизинговому автомобилю
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Это подтверждается постановлением АС Московского округа от 16.11.2023 N Ф05-26999/2023 по делу N А40-74675/2022. В этом деле рассматривалась ситуация, когда компанией по договору лизинга был получен автомобиль. По условиям договора регистрация авто на период действия договора производится за лизингополучателем и сам автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. Налоговики в ходе проверки установили, что компания необоснованно не исчисляла и не платила транспортный налог по полученному в лизинг авто.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Это подтверждается постановлением АС Московского округа от 16.11.2023 N Ф05-26999/2023 по делу N А40-74675/2022. В этом деле рассматривалась ситуация, когда компанией по договору лизинга был получен автомобиль. По условиям договора регистрация авто на период действия договора производится за лизингополучателем и сам автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. Налоговики в ходе проверки установили, что компания необоснованно не исчисляла и не платила транспортный налог по полученному в лизинг авто.
Вопрос: По договорам лизинга лизингополучатель в конце договора оплачивает лизингодателю выкупную стоимость предмета лизинга, которая значительно ниже рыночной стоимости имущества. Насколько это правомерно?
(Консультация эксперта, 2025)Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.06.2023 N Ф04-1992/2023 по делу N А67-5583/2022 рассматривалась ситуация, при которой налогоплательщик (лизингополучатель) заключил договоры лизинга о приобретении транспортных средств. В течение месяца после выкупа предметов лизинга по выкупной стоимости 1 000 руб. лизингополучатель реализовал их взаимозависимым физическим лицам по цене значительно ниже рыночной, но превышающей выкупную стоимость (1 000 руб.). Принимая решение в пользу налогового органа, суд отклонил довод налогоплательщика о том, что транспортные средства были реализованы намного дороже их выкупной стоимости по договору лизинга, так как при приобретении имущества по договору лизинга значение имеет не его выкупная стоимость, а общая сумма лизинговых платежей.
(Консультация эксперта, 2025)Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.06.2023 N Ф04-1992/2023 по делу N А67-5583/2022 рассматривалась ситуация, при которой налогоплательщик (лизингополучатель) заключил договоры лизинга о приобретении транспортных средств. В течение месяца после выкупа предметов лизинга по выкупной стоимости 1 000 руб. лизингополучатель реализовал их взаимозависимым физическим лицам по цене значительно ниже рыночной, но превышающей выкупную стоимость (1 000 руб.). Принимая решение в пользу налогового органа, суд отклонил довод налогоплательщика о том, что транспортные средства были реализованы намного дороже их выкупной стоимости по договору лизинга, так как при приобретении имущества по договору лизинга значение имеет не его выкупная стоимость, а общая сумма лизинговых платежей.
Статья: Малая авиация. Мнения
(Даванков В., Леонов О., Авдеева Е., Борисов Ф., Давыдов А., Детенышев С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 11)Для того чтобы увеличить количество полетов внутри региона, как это планируется, необходимо увеличение кадрового состава. Решением данной проблемы может стать специфический вид лизинга - "мокрый". Его особенность состоит в том, что самолет берется в аренду вместе с экипажем. Это позволит более мобильно использовать парк самолетов, особенно в периоды сезонных взлетов и падений спроса. Передача судна от одного перевозчика другому осуществляется с экипажем, страхованием и техобслуживанием. Однако данный вид лизинга не рассматривается в законодательстве РФ (то есть является незаконным). При этом именно он широко используется в других странах, так как позволяет удерживать норму рентабельности авиаперевозчиком с помощью организации гибкого перехода техники на участок рынка с более высоким спросом. Например, в 2022 году в Российской Федерации после ограничения полетов в ряд стран, а также поставок запчастей произошло падение спроса на авиаперевозки на 14,2% по всей отрасли, что сопровождалось потерей самолетов. Однако уже с 2023 года наблюдается увеличение пассажиропотока, в связи с чем и нужна гибкость в распределении транспортных средств с помощью "мокрого лизинга". Это позволит восполнить дефицит авиаперевозчиков в судах и обслуживающем их персонале в связи с ростом пассажиропотока. Эта мера поддержки отечественных перевозчиков входит в пакет мер, разрабатываемый Правительством Российской Федерации с ведущими компаниями в целях поддержки отрасли.
(Даванков В., Леонов О., Авдеева Е., Борисов Ф., Давыдов А., Детенышев С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 11)Для того чтобы увеличить количество полетов внутри региона, как это планируется, необходимо увеличение кадрового состава. Решением данной проблемы может стать специфический вид лизинга - "мокрый". Его особенность состоит в том, что самолет берется в аренду вместе с экипажем. Это позволит более мобильно использовать парк самолетов, особенно в периоды сезонных взлетов и падений спроса. Передача судна от одного перевозчика другому осуществляется с экипажем, страхованием и техобслуживанием. Однако данный вид лизинга не рассматривается в законодательстве РФ (то есть является незаконным). При этом именно он широко используется в других странах, так как позволяет удерживать норму рентабельности авиаперевозчиком с помощью организации гибкого перехода техники на участок рынка с более высоким спросом. Например, в 2022 году в Российской Федерации после ограничения полетов в ряд стран, а также поставок запчастей произошло падение спроса на авиаперевозки на 14,2% по всей отрасли, что сопровождалось потерей самолетов. Однако уже с 2023 года наблюдается увеличение пассажиропотока, в связи с чем и нужна гибкость в распределении транспортных средств с помощью "мокрого лизинга". Это позволит восполнить дефицит авиаперевозчиков в судах и обслуживающем их персонале в связи с ростом пассажиропотока. Эта мера поддержки отечественных перевозчиков входит в пакет мер, разрабатываемый Правительством Российской Федерации с ведущими компаниями в целях поддержки отрасли.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Общество неправомерно не отразило операцию по реализации взаимозависимому лицу (директору) имущественных прав в рамках договора лизинга в отношении автомобиля BMW X5.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Общество неправомерно не отразило операцию по реализации взаимозависимому лицу (директору) имущественных прав в рамках договора лизинга в отношении автомобиля BMW X5.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода от продажи транспортного средства, приобретенного на основании договора лизинга.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-04-05/61729)Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода от продажи транспортного средства, приобретенного на основании договора лизинга.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-04-05/61729)Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода от продажи транспортного средства, приобретенного на основании договора лизинга.