Лицензионные платежи таможенная стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензионные платежи таможенная стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Суды первой и апелляционной инстанций, установив, что в соответствии с условиями лицензионного договора лицензиату (Обществу) предоставляется право на производство племенного поголовья и использование технологии по производству генетически высококачественных свиней (то есть не предоставлено право на воспроизведение (тиражирование) ввезенного товара "сперма чистопородных племенных хряков"), на основании приведенных норм права и положений Федерального закона от 03.08.1995 N 123-ФЗ "О племенном животноводстве" (из которого следует, что племенное животное и его семя являются самостоятельными видами племенной продукции), сделали верный вывод об отсутствии в рассматриваемом случае предусмотренного подпунктом 7 "а" пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС обстоятельства, исключающего включение лицензионных платежей в таможенную стоимость товара."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные обществом как налоговым агентом, являются частью лицензионных платежей и подлежат включению в таможенную стоимость. Согласно условиям лицензионного договора и внешнеторговых договоров (в совокупности) лицензионные платежи относятся к ввозимым и производимым товарам, а их уплата является условием продажи ввозимых товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные обществом как налоговым агентом, являются частью лицензионных платежей и подлежат включению в таможенную стоимость. Согласно условиям лицензионного договора и внешнеторговых договоров (в совокупности) лицензионные платежи относятся к ввозимым и производимым товарам, а их уплата является условием продажи ввозимых товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Роялти в лицензионных правоотношениях
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Роялти в составе таможенной стоимости
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Роялти в составе таможенной стоимости
Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 27-01-21/93114)Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 27-01-21/93114)Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются следующие дополнительные начисления:
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются следующие дополнительные начисления:
Вопрос: Организация поместила оборудование из Чехии (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) под процедуру выпуска для внутреннего потребления. После выпуска к таможенной стоимости оборудования добавлены лицензионные платежи, в результате чего были доплачены таможенные платежи (НДС). Должны ли в такой ситуации уплачиваться пени?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация поместила оборудование из Чехии (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) под процедуру выпуска для внутреннего потребления. После выпуска к таможенной стоимости оборудования добавлены лицензионные платежи, в результате чего были доплачены таможенные платежи (НДС). Должны ли в такой ситуации уплачиваться пени?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация поместила оборудование из Чехии (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) под процедуру выпуска для внутреннего потребления. После выпуска к таможенной стоимости оборудования добавлены лицензионные платежи, в результате чего были доплачены таможенные платежи (НДС). Должны ли в такой ситуации уплачиваться пени?
Статья: Выиграть в споре с таможней? Иногда можно!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Пока ВС РФ занимался дивидендами и роялти, на уровне кассационных судов сформировалась позиция относительно лицензионных платежей для правообладателя. Они включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, поскольку эти платежи - необходимое условие для продажи товаров. Например, такое решение подтвердил Арбитражный суд Поволжского округа в деле N А55-7782/2022.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Пока ВС РФ занимался дивидендами и роялти, на уровне кассационных судов сформировалась позиция относительно лицензионных платежей для правообладателя. Они включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, поскольку эти платежи - необходимое условие для продажи товаров. Например, такое решение подтвердил Арбитражный суд Поволжского округа в деле N А55-7782/2022.
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)При рассмотрении дела суды первой и апелляционной инстанций согласились с выводами таможни о необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость и отклонили доводы общества о том, что в данном случае уплата роялти не относится к ввозимым комплектующим для жгутов электропроводки и ни прямо, ни косвенно не является условием их продажи для вывоза на территорию Союза.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)При рассмотрении дела суды первой и апелляционной инстанций согласились с выводами таможни о необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость и отклонили доводы общества о том, что в данном случае уплата роялти не относится к ввозимым комплектующим для жгутов электропроводки и ни прямо, ни косвенно не является условием их продажи для вывоза на территорию Союза.
Статья: Дилерский договор
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Лицензионные платежи в составе таможенной стоимости
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Лицензионные платежи в составе таможенной стоимости
Статья: Установление умысла на совершение уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ)
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)<31> См., напр.: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26 мая 2023 г. N Ф09-2709/23 по делу N А60-37493/2022. В Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26 октября 2020 г. N Ф01-12928/2020 по делу N А43-49692/2019 указывается, что само по себе наличие лицензионного договора не является основанием для включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров.
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)<31> См., напр.: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26 мая 2023 г. N Ф09-2709/23 по делу N А60-37493/2022. В Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26 октября 2020 г. N Ф01-12928/2020 по делу N А43-49692/2019 указывается, что само по себе наличие лицензионного договора не является основанием для включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)8. Блинова Е.Ю. О включении лицензионных платежей в таможенную стоимость // Закон. Право. Государство. 2020. N 1. С. 250 - 258.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)8. Блинова Е.Ю. О включении лицензионных платежей в таможенную стоимость // Закон. Право. Государство. 2020. N 1. С. 250 - 258.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По одному из споров суд решил, что уплаченные по лицензионному договору платежи относятся к ввозимому товару и включаются в таможенную стоимость (Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2023 N 307-ЭС23-2255 по делу N А56-102885/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По одному из споров суд решил, что уплаченные по лицензионному договору платежи относятся к ввозимому товару и включаются в таможенную стоимость (Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2023 N 307-ЭС23-2255 по делу N А56-102885/2021).
Статья: Определение и контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности
(Агапова А.В.)
("Право и экономика", 2023, N 6)Однако, несмотря на нормативное закрепление определения таможенной стоимости исследуемых товаров, в нормативно-правовой базе остаются некоторые спорные вопросы. Самым важным из них является вопрос отнесения лицензионного соглашения к ввозимым товарам, а следовательно, включения лицензионного платежа в таможенную стоимость.
(Агапова А.В.)
("Право и экономика", 2023, N 6)Однако, несмотря на нормативное закрепление определения таможенной стоимости исследуемых товаров, в нормативно-правовой базе остаются некоторые спорные вопросы. Самым важным из них является вопрос отнесения лицензионного соглашения к ввозимым товарам, а следовательно, включения лицензионного платежа в таможенную стоимость.
Статья: Проблемы защиты прав интеллектуальной собственности при таможенном контроле после выпуска товаров
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)В статье д. т. н., профессора, профессора кафедры "Менеджмент и экономическая безопасность" Пензенского государственного университета В.Д. Дорофеева и студента 5-го курса Пензенского государственного университета В.В. Глущенко рассматриваются вопросы таможенного контроля после выпуска товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности. Проведен анализ правоприменительной практики таможенных органов РФ. Выделены проблемы соотношения сроков таможенного контроля после выпуска и сроков давности привлечения к административной ответственности; активности правообладателей; включения лицензионных платежей в таможенную стоимость товаров и другие. Авторы предлагают пути решения указанных проблем.
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)В статье д. т. н., профессора, профессора кафедры "Менеджмент и экономическая безопасность" Пензенского государственного университета В.Д. Дорофеева и студента 5-го курса Пензенского государственного университета В.В. Глущенко рассматриваются вопросы таможенного контроля после выпуска товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности. Проведен анализ правоприменительной практики таможенных органов РФ. Выделены проблемы соотношения сроков таможенного контроля после выпуска и сроков давности привлечения к административной ответственности; активности правообладателей; включения лицензионных платежей в таможенную стоимость товаров и другие. Авторы предлагают пути решения указанных проблем.