Расходы на публикацию вакансий
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на публикацию вакансий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Прочие расходы: сложные ситуации налогового учета"
(Штокманн О.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Другой пример - расходы на размещение объявлений в специализированных печатных СМИ. Рекрутинговое агентство публикует информацию об открытых у клиентов вакансиях и квалификационных требованиях к соискателям. Эти затраты непосредственно связаны с производственной деятельностью компании по подбору персонала. Указанные объявления нельзя считать рекламными. Ведь компания таким образом не рекламирует свои услуги, а выполняет свою работу. Не подпадают указанные затраты и под статью расходов по набору персонала. Ее используют только для затрат на подбор работников для самой организации. Рекрутинговое агентство только посредник и к себе на работу никого не приглашает. Столичные налоговики предлагают такие затраты отражать также по пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса (Письмо УФНС по г. Москве от 1 июня 2005 г. N 20-12/39113).
(Штокманн О.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Другой пример - расходы на размещение объявлений в специализированных печатных СМИ. Рекрутинговое агентство публикует информацию об открытых у клиентов вакансиях и квалификационных требованиях к соискателям. Эти затраты непосредственно связаны с производственной деятельностью компании по подбору персонала. Указанные объявления нельзя считать рекламными. Ведь компания таким образом не рекламирует свои услуги, а выполняет свою работу. Не подпадают указанные затраты и под статью расходов по набору персонала. Ее используют только для затрат на подбор работников для самой организации. Рекрутинговое агентство только посредник и к себе на работу никого не приглашает. Столичные налоговики предлагают такие затраты отражать также по пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса (Письмо УФНС по г. Москве от 1 июня 2005 г. N 20-12/39113).
"Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет"
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Другой пример - расходы на размещение объявлений в специализированных печатных СМИ. Рекрутинговое агентство публикует информацию об открытых у клиентов вакансиях и квалификационных требованиях к соискателям. Эти затраты непосредственно связаны с производственной деятельностью компании по подбору персонала. Указанные объявления нельзя считать рекламными. Ведь компания, таким образом, не рекламирует свои услуги, а выполняет свою работу. Не подпадают указанные затраты и под статью расходов по набору персонала. Ее используют только для затрат на подбор работников для самой организации. Рекрутинговое агентство только посредник и к себе на работу никого не приглашает. Столичные налоговики предлагают такие затраты отражать также по пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса (Письмо УФНС по г. Москве от 1 июня 2005 г. N 20-12/39113).
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Другой пример - расходы на размещение объявлений в специализированных печатных СМИ. Рекрутинговое агентство публикует информацию об открытых у клиентов вакансиях и квалификационных требованиях к соискателям. Эти затраты непосредственно связаны с производственной деятельностью компании по подбору персонала. Указанные объявления нельзя считать рекламными. Ведь компания, таким образом, не рекламирует свои услуги, а выполняет свою работу. Не подпадают указанные затраты и под статью расходов по набору персонала. Ее используют только для затрат на подбор работников для самой организации. Рекрутинговое агентство только посредник и к себе на работу никого не приглашает. Столичные налоговики предлагают такие затраты отражать также по пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса (Письмо УФНС по г. Москве от 1 июня 2005 г. N 20-12/39113).
Судебная практика
Разъяснения Высшей квалификационной коллегии судей РФ от 15 - 18.07.2002
"Разъяснения и рекомендации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и Федерального закона "Об органах судейского сообщества в Российской Федерации"4. Сведения об открытии вакансий Высшая квалификационная коллегия судей Российской Федерации, квалификационные коллегии судей федеральных арбитражных судов округов, окружных (флотских) военных судов публикуют в "Российской газете", а другие квалификационные коллегии судей - в официальных изданиях соответствующих субъектов Российской Федерации. Объявления в других средствах массовой информации, а также публикация сведений об открытии вакансий в печатных органах Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассматриваются как дополнительные.
"Разъяснения и рекомендации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и Федерального закона "Об органах судейского сообщества в Российской Федерации"4. Сведения об открытии вакансий Высшая квалификационная коллегия судей Российской Федерации, квалификационные коллегии судей федеральных арбитражных судов округов, окружных (флотских) военных судов публикуют в "Российской газете", а другие квалификационные коллегии судей - в официальных изданиях соответствующих субъектов Российской Федерации. Объявления в других средствах массовой информации, а также публикация сведений об открытии вакансий в печатных органах Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассматриваются как дополнительные.
Определение Верховного Суда РФ от 02.08.2024 N 308-ЭС24-11715 по делу N А53-974/2023
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании задолженности по договору на оказание платных образовательных услуг и встречному требованию о взыскании неосновательного обогащения в виде аванса по договору.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении основного требования отказано, поскольку исполнитель не представил доказательств фактического оказания услуг; 2) Встречное требование направлено на новое рассмотрение, так как заказчик должен был представить доказательства, позволяющие достоверно установить, что услуги по спорному договору фактически не оказаны в полном объеме либо оказаны ненадлежащего качества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Заказчиком оплачены авансовые платежи на общую сумму 2 024 162 руб., из которых 24 162 руб. являются возмещением расходов исполнителя за публикацию вакансий на платформах по поиску сотрудников, что подтверждается платежными поручениями от 05.08.2022 N 3693 на сумму 250 000 руб., от 24.08.2022 N 3998 на сумму 250 000 руб., от 13.09.2022 N 4410 на сумму 250 000 руб., от 23.09.2022 N 4539 на сумму 250 000 руб., от 10.10.2022 N 796 на сумму 264 548 руб., от 25.10.2022 N 981 на сумму 259 614 руб., от 11.11.2022 N 1182 на сумму 250 000 руб., от 21.11.2022 N 1255 на сумму 250 000 руб.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании задолженности по договору на оказание платных образовательных услуг и встречному требованию о взыскании неосновательного обогащения в виде аванса по договору.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении основного требования отказано, поскольку исполнитель не представил доказательств фактического оказания услуг; 2) Встречное требование направлено на новое рассмотрение, так как заказчик должен был представить доказательства, позволяющие достоверно установить, что услуги по спорному договору фактически не оказаны в полном объеме либо оказаны ненадлежащего качества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Заказчиком оплачены авансовые платежи на общую сумму 2 024 162 руб., из которых 24 162 руб. являются возмещением расходов исполнителя за публикацию вакансий на платформах по поиску сотрудников, что подтверждается платежными поручениями от 05.08.2022 N 3693 на сумму 250 000 руб., от 24.08.2022 N 3998 на сумму 250 000 руб., от 13.09.2022 N 4410 на сумму 250 000 руб., от 23.09.2022 N 4539 на сумму 250 000 руб., от 10.10.2022 N 796 на сумму 264 548 руб., от 25.10.2022 N 981 на сумму 259 614 руб., от 11.11.2022 N 1182 на сумму 250 000 руб., от 21.11.2022 N 1255 на сумму 250 000 руб.
Нормативные акты
Распоряжение Минфина МО от 06.05.2008 N 48
(ред. от 30.12.2008)
"Об утверждении Порядка и Методики планирования бюджетных ассигнований Московской области в социально-культурной сфере, сфере жилищно-коммунального хозяйства, правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности населения, содержания органов государственной власти Московской области и отдельных государственных учреждений на 2009 год"Пу - расходы на прочие услуги включают оплату за наем жилых помещений при служебных командировках, оплату услуг в области информационных технологий, оплату услуг по содержанию имущества, инкассации денежных средств, по договорам с охранными и пожарными организациями, на редакционно-издательские услуги, подписку на периодическую печать, приобретение печатей, штампов, удостоверений, трудовых книжек, курсов повышения квалификации, услуг по публикации в печати объявлений на проведение конкурсов на замещение вакантных должностей, определяются по формуле:
(ред. от 30.12.2008)
"Об утверждении Порядка и Методики планирования бюджетных ассигнований Московской области в социально-культурной сфере, сфере жилищно-коммунального хозяйства, правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности населения, содержания органов государственной власти Московской области и отдельных государственных учреждений на 2009 год"Пу - расходы на прочие услуги включают оплату за наем жилых помещений при служебных командировках, оплату услуг в области информационных технологий, оплату услуг по содержанию имущества, инкассации денежных средств, по договорам с охранными и пожарными организациями, на редакционно-издательские услуги, подписку на периодическую печать, приобретение печатей, штампов, удостоверений, трудовых книжек, курсов повышения квалификации, услуг по публикации в печати объявлений на проведение конкурсов на замещение вакантных должностей, определяются по формуле:
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 01.06.2005 N 20-12/39113
<О порядке определения расходов при исчислении налога на прибыль>При этом для целей налогообложения прибыли затраты кадрового агентства, связанные с размещением в специализированных печатных СМИ объявлений об имеющихся вакансиях и квалификационных требованиях заказчиков к претендентам на эти вакансии, не являются для кадрового центра расходами на рекламу, в том числе нормируемыми согласно положениям пункта 4 статьи 264 НК РФ.
<О порядке определения расходов при исчислении налога на прибыль>При этом для целей налогообложения прибыли затраты кадрового агентства, связанные с размещением в специализированных печатных СМИ объявлений об имеющихся вакансиях и квалификационных требованиях заказчиков к претендентам на эти вакансии, не являются для кадрового центра расходами на рекламу, в том числе нормируемыми согласно положениям пункта 4 статьи 264 НК РФ.
Административная практика
Решение ФНС России от 14.02.2021 N 519
Суть жалобы: Заявитель считает необоснованным решение, вынесенное по результатам камеральной налоговой проверки, в соответствии с которым заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку спорные расходы произведены для осуществления нотариальной деятельности, ФНС России пришло к выводу, что в рассматриваемой ситуации основания для отказа нотариусу в праве на профессиональный налоговый вычет отсутствуют, соответственно, доначисление НДФЛ неправомерно.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно пункту 2 статьи 260 Кодекса арендатор вправе учитывать для целей налогообложения затраты на ремонт амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
Суть жалобы: Заявитель считает необоснованным решение, вынесенное по результатам камеральной налоговой проверки, в соответствии с которым заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку спорные расходы произведены для осуществления нотариальной деятельности, ФНС России пришло к выводу, что в рассматриваемой ситуации основания для отказа нотариусу в праве на профессиональный налоговый вычет отсутствуют, соответственно, доначисление НДФЛ неправомерно.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно пункту 2 статьи 260 Кодекса арендатор вправе учитывать для целей налогообложения затраты на ремонт амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
Решение ФАС России от 08.07.2025 N СП/63666/25
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с жалобой на действия органа регулирования, связанные с установлением тарифов на услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами. Заявитель считает, что орган регулирования неправомерно не учел ряд расходов, включая информационные услуги, аренду офиса, предпринимательскую прибыль, корректировку необходимой валовой выручки и расходы на оплату услуг по сбору и вывозу твердых коммунальных отходов.
Решение: Признать действия органа регулирования нарушившими пункты 12, 14 Основ ценообразования N 484, пункты 90(1), 92 Методических указаний N 1638/16. Частично удовлетворить требования заявителя.Регулируемая компания подчеркивает, что расходы по рассматриваемой статье связаны с необходимостью опубликования вакансий в базе данных Хэдхантера и публикации в телевизионном эфире сервиса Begucha.com ввиду отсутствия в штатном расписании Заявителя численности по сопровождению собственных каналов коммуникации регионального оператора в социальных сетях и мессенджерах.
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с жалобой на действия органа регулирования, связанные с установлением тарифов на услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами. Заявитель считает, что орган регулирования неправомерно не учел ряд расходов, включая информационные услуги, аренду офиса, предпринимательскую прибыль, корректировку необходимой валовой выручки и расходы на оплату услуг по сбору и вывозу твердых коммунальных отходов.
Решение: Признать действия органа регулирования нарушившими пункты 12, 14 Основ ценообразования N 484, пункты 90(1), 92 Методических указаний N 1638/16. Частично удовлетворить требования заявителя.Регулируемая компания подчеркивает, что расходы по рассматриваемой статье связаны с необходимостью опубликования вакансий в базе данных Хэдхантера и публикации в телевизионном эфире сервиса Begucha.com ввиду отсутствия в штатном расписании Заявителя численности по сопровождению собственных каналов коммуникации регионального оператора в социальных сетях и мессенджерах.
Вопрос: Каков порядок включения кадровым агентством расходов по изготовлению и распространению объявлений в СМИ о вакансиях на предприятиях в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу?
("Московский налоговый курьер", 2003, N 12)Для организации, основной деятельностью которой является оказание услуг по подбору персонала по договорам с компаниями-заказчиками на вакантные должности в этих компаниях (то есть трудоустройство), объявления в печати об имеющихся в банке данных организации вакансиях считаются рекламой, так как расходы на публикацию такого рода объявлений способствуют целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвижения услуг организации по подбору персонала.
("Московский налоговый курьер", 2003, N 12)Для организации, основной деятельностью которой является оказание услуг по подбору персонала по договорам с компаниями-заказчиками на вакантные должности в этих компаниях (то есть трудоустройство), объявления в печати об имеющихся в банке данных организации вакансиях считаются рекламой, так как расходы на публикацию такого рода объявлений способствуют целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвижения услуг организации по подбору персонала.
Статья: Выплаты в пользу физлиц: состав налоговых расходов
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 40)У меня возник еще один вопрос, связанный с расходами на набор сотрудников. Дело в том, что, поскольку работники нам нужны срочно, мы используем все возможные способы для распространения сведений об открытых в организации вакансиях. В том числе речь идет о публикации соответствующих объявлений в СМИ. Но дело в том, что в этих объявлениях помимо, собственно говоря, вакансии расписываются достижения самой компании, полученные награды, место на рынке, преимущества перед конкурентами и т.п. По идее этот "довесок" не что иное, как рекламная информация. С другой стороны, объявление размещается исключительно с целью привлечения потенциальных кандидатов на участие в конкурсе на замещение вакантной должности. Так как же рассматривать данные расходы - как расходы на набор персонала? Или же имеют место рекламные расходы, которые еще и нормировать в целях налогообложения прибыли нужно?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 40)У меня возник еще один вопрос, связанный с расходами на набор сотрудников. Дело в том, что, поскольку работники нам нужны срочно, мы используем все возможные способы для распространения сведений об открытых в организации вакансиях. В том числе речь идет о публикации соответствующих объявлений в СМИ. Но дело в том, что в этих объявлениях помимо, собственно говоря, вакансии расписываются достижения самой компании, полученные награды, место на рынке, преимущества перед конкурентами и т.п. По идее этот "довесок" не что иное, как рекламная информация. С другой стороны, объявление размещается исключительно с целью привлечения потенциальных кандидатов на участие в конкурсе на замещение вакантной должности. Так как же рассматривать данные расходы - как расходы на набор персонала? Или же имеют место рекламные расходы, которые еще и нормировать в целях налогообложения прибыли нужно?
Вопрос: ООО публикует в газетах объявления о возникших вакансиях. Уменьшают ли эти расходы облагаемую прибыль?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: ООО публикует в газетах объявления о возникших вакансиях. Уменьшают ли эти расходы облагаемую прибыль?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: ООО публикует в газетах объявления о возникших вакансиях. Уменьшают ли эти расходы облагаемую прибыль?
Статья: Как на практике организации минимизируют налоговые риски, связанные с учетом расходов на поиск персонала
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 23)Таким образом, расходы на публикацию платных объявлений о вакансиях не могут приравниваться к рекламным, даже если в их тексте содержится информация о работодателе либо о выпускаемой им продукции, реализуемых товарах или оказываемых услугах. Указанные затраты организация вправе признать в налоговом учете в составе расходов по набору персонала или прочих обоснованных расходов (пп. 8 или 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 23)Таким образом, расходы на публикацию платных объявлений о вакансиях не могут приравниваться к рекламным, даже если в их тексте содержится информация о работодателе либо о выпускаемой им продукции, реализуемых товарах или оказываемых услугах. Указанные затраты организация вправе признать в налоговом учете в составе расходов по набору персонала или прочих обоснованных расходов (пп. 8 или 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Вопрос: ...Как отразить в отчете о финансовых результатах банка расходы на проезд и проживание соискателя?
(Консультация эксперта, 2017)В рассматриваемой ситуации расходы на проезд и проживание иногородних кандидатов на вакантные должности производятся банком в рамках текущей деятельности в целях получения дальнейшей выгоды от привлечения квалифицированных специалистов.
(Консультация эксперта, 2017)В рассматриваемой ситуации расходы на проезд и проживание иногородних кандидатов на вакантные должности производятся банком в рамках текущей деятельности в целях получения дальнейшей выгоды от привлечения квалифицированных специалистов.
Статья: Бухгалтер обращается за помощью, или Затраты на юридические, аудиторские и иные услуги
(Никерова Ю.А.)
("Упрощенка", 2007, N 12)Примечание. Так, например, нельзя списывать затраты на публикацию в СМИ имеющихся в компании вакансий.
(Никерова Ю.А.)
("Упрощенка", 2007, N 12)Примечание. Так, например, нельзя списывать затраты на публикацию в СМИ имеющихся в компании вакансий.
"Услуги: бухучет, налогообложение, правовой аспект"
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Следует отметить, что для организации, являющейся агентством по подбору персонала, основной деятельностью которой является оказание услуг по подбору персонала по заявкам организаций-заказчиков, объявления в печати об имеющихся в банке данных вакансий считаются рекламой, так как расходы на публикацию такого рода объявлений способствуют целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвижения услуг организации по подбору персонала.
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Следует отметить, что для организации, являющейся агентством по подбору персонала, основной деятельностью которой является оказание услуг по подбору персонала по заявкам организаций-заказчиков, объявления в печати об имеющихся в банке данных вакансий считаются рекламой, так как расходы на публикацию такого рода объявлений способствуют целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвижения услуг организации по подбору персонала.
"Прочие расходы"
(М.В. Беспалов)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Другой пример - расходы на размещение объявлений в специализированных печатных СМИ. Рекрутинговое агентство публикует информацию об открытых у клиентов вакансиях и квалификационных требованиях к соискателям. Эти затраты непосредственно связаны с производственной деятельностью компании по подбору персонала. Указанные объявления нельзя считать рекламными, ведь компания, таким образом, не рекламирует свои услуги, а выполняет свою работу. Не подпадают указанные затраты и под статью расходов по набору персонала. Ее используют только для затрат на подбор работников для самой организации. Рекрутинговое агентство только посредник и к себе на работу никого не приглашает. Столичные налоговики предлагают такие затраты отражать также по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 1 июня 2005 г. N 20-12/39113).
(М.В. Беспалов)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Другой пример - расходы на размещение объявлений в специализированных печатных СМИ. Рекрутинговое агентство публикует информацию об открытых у клиентов вакансиях и квалификационных требованиях к соискателям. Эти затраты непосредственно связаны с производственной деятельностью компании по подбору персонала. Указанные объявления нельзя считать рекламными, ведь компания, таким образом, не рекламирует свои услуги, а выполняет свою работу. Не подпадают указанные затраты и под статью расходов по набору персонала. Ее используют только для затрат на подбор работников для самой организации. Рекрутинговое агентство только посредник и к себе на работу никого не приглашает. Столичные налоговики предлагают такие затраты отражать также по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 1 июня 2005 г. N 20-12/39113).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К ненормируемым расходам на рекламу относятся, в частности, расходы на публикацию в СМИ различных информационных материалов (статей, интервью и т.п.), которые имеют целью привлечение внимания к организации и ее деятельности, к тем товарам (работ, услугам), которые она производит и (или) реализует.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К ненормируемым расходам на рекламу относятся, в частности, расходы на публикацию в СМИ различных информационных материалов (статей, интервью и т.п.), которые имеют целью привлечение внимания к организации и ее деятельности, к тем товарам (работ, услугам), которые она производит и (или) реализует.
Статья: Ищем нового сотрудника: как учесть расходы
(Амарина Е.)
("Расчет", 2003, N 8)- 420 руб. - перечислена предоплата за публикацию объявления о вакансии;
(Амарина Е.)
("Расчет", 2003, N 8)- 420 руб. - перечислена предоплата за публикацию объявления о вакансии;