Льготы по налогу на имущество для сельхозпроизводителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по налогу на имущество для сельхозпроизводителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2022 N 19АП-6978/2021 по делу N А64-7415/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, перечисление указанных помещений в Перечне, отраженном в Приказе Комитета по управлению имуществом Тамбовской области от 29.12.2017 N 799 "Об определении на 2018 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" свидетельствует лишь о порядке определения налоговой базы указанных объектов и не исключает возможность применения в отношении помещений налоговой льготы по налогу на имущество организаций по мотиву их фактического использования при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, перечисление указанных помещений в Перечне, отраженном в Приказе Комитета по управлению имуществом Тамбовской области от 29.12.2017 N 799 "Об определении на 2018 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" свидетельствует лишь о порядке определения налоговой базы указанных объектов и не исключает возможность применения в отношении помещений налоговой льготы по налогу на имущество организаций по мотиву их фактического использования при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал плательщику ЕСХН в предоставлении льготы по налогу на имущество в отношении объектов, используемых им в сельскохозяйственном производстве, так как, по мнению налогового органа, объекты, в отношении которых заявлена льгота, не могут использоваться в сельском хозяйстве. Суд признал отказ неправомерным, указав, что в настоящее время отсутствует утвержденный перечень имущества, которое не облагается налогом на имущество физических лиц при его использовании в производстве, переработке, реализации сельскохозяйственной продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Суд отметил, что п. 3 ст. 346.1 НК РФ не содержит требования о том, что льготируемое имущество должно одновременно использоваться в целях производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции. Налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о том, что имущество, в отношении которого заявлена льгота, используется налогоплательщиком в каких-либо иных видах деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал плательщику ЕСХН в предоставлении льготы по налогу на имущество в отношении объектов, используемых им в сельскохозяйственном производстве, так как, по мнению налогового органа, объекты, в отношении которых заявлена льгота, не могут использоваться в сельском хозяйстве. Суд признал отказ неправомерным, указав, что в настоящее время отсутствует утвержденный перечень имущества, которое не облагается налогом на имущество физических лиц при его использовании в производстве, переработке, реализации сельскохозяйственной продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Суд отметил, что п. 3 ст. 346.1 НК РФ не содержит требования о том, что льготируемое имущество должно одновременно использоваться в целях производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции. Налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о том, что имущество, в отношении которого заявлена льгота, используется налогоплательщиком в каких-либо иных видах деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2024)Региональные и муниципальные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы, в том числе для сельхозпроизводителей, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. Проверить, есть ли льгота в вашем регионе, вы можете с помощью сервиса ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.
(КонсультантПлюс, 2024)Региональные и муниципальные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы, в том числе для сельхозпроизводителей, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. Проверить, есть ли льгота в вашем регионе, вы можете с помощью сервиса ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.
Вопрос: Организация - плательщик ЕСХН имеет в собственности гараж, в котором хранится техника, используемая при производстве сельскохозяйственной продукции, в том числе требующая ремонта. Вправе ли организация применять в отношении гаража льготу по налогу на имущество, предусмотренную п. 3 ст. 346.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется, в том числе в отношении зданий с назначением "гараж", непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции (Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-21/9378@ (вместе с Письмом Минфина России от 21.07.2023 N 03-05-04-01/68705)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется, в том числе в отношении зданий с назначением "гараж", непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции (Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-21/9378@ (вместе с Письмом Минфина России от 21.07.2023 N 03-05-04-01/68705)).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"С 01.01.2004 вступила в силу глава 30 НК РФ - "Налог на имущество организаций". Максимальная ставка данного налога составляет 2,2% от стоимости основных средств, учитываемых на балансе организации. Льгот в законе для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в том числе (КФХ), также не предусмотрено.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"С 01.01.2004 вступила в силу глава 30 НК РФ - "Налог на имущество организаций". Максимальная ставка данного налога составляет 2,2% от стоимости основных средств, учитываемых на балансе организации. Льгот в законе для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в том числе (КФХ), также не предусмотрено.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2024 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сельскохозяйственным товаропроизводителям
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сельскохозяйственным товаропроизводителям