Реорганизация в форме присоединения декларация по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме присоединения декларация по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Декларация по налогу на имущество организаций за 2023 г. при реорганизации, заполненная учреждением (Форма по КНД 1152026) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2024)ГБУ "Альфа" реорганизуется в форме присоединения и подает декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период (п. п. 2, 3 ст. 55, п. 1 ст. 379 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)ГБУ "Альфа" реорганизуется в форме присоединения и подает декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период (п. п. 2, 3 ст. 55, п. 1 ст. 379 НК РФ).
Форма: Налоговая декларация по налогу на имущество организаций в случае реорганизации (за 2021 г.), заполненная учреждением (Форма по КНД 1152026) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2022)ГБУ "Альфа" реорганизуется в форме присоединения и подает декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период (п. п. 2, 3 ст. 55, п. 1 ст. 379 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)ГБУ "Альфа" реорганизуется в форме присоединения и подает декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период (п. п. 2, 3 ст. 55, п. 1 ст. 379 НК РФ).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.12.2015 N 309-КГ15-13843 по делу N А60-50137/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и обязании устранить допущенные нарушения прав.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о том, что оснований для применения льготы в отношении среднегодовой стоимости спорного имущества не имеется, поскольку увеличение налогооблагаемой среднегодовой стоимости имущества произошло не за счет инвестиций налогоплательщика, а в связи с изменением налогового законодательства.Из содержания п. 1 ст. 3.1 Закона N 35-ОЗ следует, что право уплачивать налог на имущество организаций за 2011-2015 годы в меньшем размере предоставляется организациям, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и обязании устранить допущенные нарушения прав.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о том, что оснований для применения льготы в отношении среднегодовой стоимости спорного имущества не имеется, поскольку увеличение налогооблагаемой среднегодовой стоимости имущества произошло не за счет инвестиций налогоплательщика, а в связи с изменением налогового законодательства.Из содержания п. 1 ст. 3.1 Закона N 35-ОЗ следует, что право уплачивать налог на имущество организаций за 2011-2015 годы в меньшем размере предоставляется организациям, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Статьей 3.1 закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" право уплачивать налог на имущество организаций за 2011 - 2015 годы в меньшем размере предоставляется организациям, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения. Сумма подлежащего уплате налога может быть уменьшена на разность между суммой налога на имущество, исчисленной в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация, и суммой налога на имущество, исчисленной за предыдущий налоговый период. Суд установил, что на балансе налогоплательщика находятся линии электропередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, которые до 01.01.2013 полностью освобождались от обложения налогом на имущество организаций в силу п. 11 ст. 381 НК РФ, а с 01.01.2013 облагались по пониженной налоговой ставке - не более 0,4 процента на основании п. 3 ст. 380 НК РФ; указанное имущество по остаточной стоимости, указанной в декларации по налогу на имущество за 2012 год (строка 140), в полном объеме заявлено к налогообложению по льготной ставке 0,4 процента в декларации по налогу на имущество за 2013 год (строка 020). Суд пришел к выводу, что в данном случае произошло не увеличение налогооблагаемой среднегодовой стоимости имущества за счет инвестиций, а увеличение стоимости нельготируемого имущества в связи с изменением налогового законодательства, которое заключалось в переводе линий энергопередачи из льготируемого в имущество, подлежащее налогообложению. Поскольку установление льготы направлено на стимулирование инвестиционной деятельности и увеличение налоговой базы, а налогоплательщик не представил доказательств увеличения среднегодовой стоимости имущества в 2013 году по сравнению с 2012 годом, оснований для применения указанной льготы в данном случае нет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Статьей 3.1 закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" право уплачивать налог на имущество организаций за 2011 - 2015 годы в меньшем размере предоставляется организациям, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения. Сумма подлежащего уплате налога может быть уменьшена на разность между суммой налога на имущество, исчисленной в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация, и суммой налога на имущество, исчисленной за предыдущий налоговый период. Суд установил, что на балансе налогоплательщика находятся линии электропередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, которые до 01.01.2013 полностью освобождались от обложения налогом на имущество организаций в силу п. 11 ст. 381 НК РФ, а с 01.01.2013 облагались по пониженной налоговой ставке - не более 0,4 процента на основании п. 3 ст. 380 НК РФ; указанное имущество по остаточной стоимости, указанной в декларации по налогу на имущество за 2012 год (строка 140), в полном объеме заявлено к налогообложению по льготной ставке 0,4 процента в декларации по налогу на имущество за 2013 год (строка 020). Суд пришел к выводу, что в данном случае произошло не увеличение налогооблагаемой среднегодовой стоимости имущества за счет инвестиций, а увеличение стоимости нельготируемого имущества в связи с изменением налогового законодательства, которое заключалось в переводе линий энергопередачи из льготируемого в имущество, подлежащее налогообложению. Поскольку установление льготы направлено на стимулирование инвестиционной деятельности и увеличение налоговой базы, а налогоплательщик не представил доказательств увеличения среднегодовой стоимости имущества в 2013 году по сравнению с 2012 годом, оснований для применения указанной льготы в данном случае нет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2024)Порядок заполнения декларации по налогу на имущество различается в зависимости от формы вашей реорганизации: выделение или иные формы реорганизации (слияние, присоединение, разделение, преобразование). Это связано с тем, что при выделении из вашей организации новых вы продолжаете свое существование, а, например, при разделении - нет:
(КонсультантПлюс, 2024)Порядок заполнения декларации по налогу на имущество различается в зависимости от формы вашей реорганизации: выделение или иные формы реорганизации (слияние, присоединение, разделение, преобразование). Это связано с тем, что при выделении из вашей организации новых вы продолжаете свое существование, а, например, при разделении - нет:
Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе организации-правопреемника по месту нахождения недвижимого имущества, в том числе земельных участков, полученных ею при реорганизации в форме присоединения, для представления деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
(Письмо ФНС России от 08.04.2014 N СА-4-14/6539)Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе организации-правопреемника по месту нахождения недвижимого имущества, в том числе земельных участков, полученных ею при реорганизации в форме присоединения, для представления деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
(Письмо ФНС России от 08.04.2014 N СА-4-14/6539)Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе организации-правопреемника по месту нахождения недвижимого имущества, в том числе земельных участков, полученных ею при реорганизации в форме присоединения, для представления деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.05.2011 N 16-15/051755@
<О порядке представления налоговых деклараций при реорганизации ООО путем преобразования>Вопрос: Каков порядок представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу в случае реорганизации ООО в ЗАО в форме преобразования?
<О порядке представления налоговых деклараций при реорганизации ООО путем преобразования>Вопрос: Каков порядок представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу в случае реорганизации ООО в ЗАО в форме преобразования?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 01.04.2008 N 09-14/031191.1
<О порядке представления налоговой декларации по ЕСН, НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в случае реорганизации юридического лица>Вопрос: Каков порядок представления налоговой декларации по ЕСН, НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в случае реорганизации юридического лица?
<О порядке представления налоговой декларации по ЕСН, НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в случае реорганизации юридического лица>Вопрос: Каков порядок представления налоговой декларации по ЕСН, НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в случае реорганизации юридического лица?