Курс возврата товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Курс возврата товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указано в п. 3 ст. 153 НК РФ, налоговая база по НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых у иностранного лица, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов. При этом датой осуществления расходов является дата выплаты (перечисления) денежных средств за реализуемые иностранным лицом товары (работы, услуги).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указано в п. 3 ст. 153 НК РФ, налоговая база по НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых у иностранного лица, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов. При этом датой осуществления расходов является дата выплаты (перечисления) денежных средств за реализуемые иностранным лицом товары (работы, услуги).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если курс иностранной валюты на отчетную дату или на дату оплаты товара больше, чем на дату его отгрузки, возникает положительная курсовая разница. Она является прочим доходом фирмы. В бухгалтерском учете его начисляют проводкой:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если курс иностранной валюты на отчетную дату или на дату оплаты товара больше, чем на дату его отгрузки, возникает положительная курсовая разница. Она является прочим доходом фирмы. В бухгалтерском учете его начисляют проводкой:
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Риски при исполнении договора поставки и последствия поставки некачественного товара
(КонсультантПлюс, 2026)"...суды... установив, что условиями договора поставки стороны не согласовали каких-либо определенных условий относительно распределения рисков колебания курса валют, правомерно исходили из того, что изменение курса иностранной валюты, в которой было номинировано денежное обязательство, по отношению к рублю является одним из рисков осуществляемой сторонами предпринимательской деятельности. При этом риск увеличения курса иностранной валюты лежит на покупателе как на плательщике, а риск падения курса - на поставщике как на получателе платежа. При установлении в договоре условий о цене товара в определенной иностранной валюте и его оплате в рублях по курсу на дату платежа стороны должны были осознавать связанные с этим риски, в том числе возможность колебания курсов валют (ст. 2, 421 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)"...суды... установив, что условиями договора поставки стороны не согласовали каких-либо определенных условий относительно распределения рисков колебания курса валют, правомерно исходили из того, что изменение курса иностранной валюты, в которой было номинировано денежное обязательство, по отношению к рублю является одним из рисков осуществляемой сторонами предпринимательской деятельности. При этом риск увеличения курса иностранной валюты лежит на покупателе как на плательщике, а риск падения курса - на поставщике как на получателе платежа. При установлении в договоре условий о цене товара в определенной иностранной валюте и его оплате в рублях по курсу на дату платежа стороны должны были осознавать связанные с этим риски, в том числе возможность колебания курсов валют (ст. 2, 421 ГК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По договору поставки налогоплательщик обязался поставить товар, цена которого была определена в иностранной валюте с оплатой в рублях по курсу на день оплаты. Покупатель перечислил поставщику аванс в рублях по курсу на дату оплаты. В связи с невозможностью исполнить договор по причинам, не зависящим от сторон (введенные санкции со стороны Европейского союза), стороны расторгли договор в июне 2022 года. После расторжения договора согласно условиям договора поставщик вернул аванс, определив курс на дату возврата аванса. В связи со значительным снижением курса иностранной валюты по отношению к рублю аванс был возвращен в меньшей сумме, чем полученная от покупателя. Налоговый орган пришел к выводу о неполном возврате аванса и отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным. Приняв во внимание, что сделка расторгнута, поставка оборудования в счет ранее полученных авансов не состоялась, ни соглашением о расторжении договора, ни договором между сторонами не были изменены правила определения курса валют при возврате денежных средств, действующее правовое регулирование (ст. 317 ГК РФ) не изменялось сторонами, суд указал, что суммы НДС подлежат вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, независимо от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи со снижением курса валюты, в связи с чем общество правомерно заявило НДС к возмещению в полном объеме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По договору поставки налогоплательщик обязался поставить товар, цена которого была определена в иностранной валюте с оплатой в рублях по курсу на день оплаты. Покупатель перечислил поставщику аванс в рублях по курсу на дату оплаты. В связи с невозможностью исполнить договор по причинам, не зависящим от сторон (введенные санкции со стороны Европейского союза), стороны расторгли договор в июне 2022 года. После расторжения договора согласно условиям договора поставщик вернул аванс, определив курс на дату возврата аванса. В связи со значительным снижением курса иностранной валюты по отношению к рублю аванс был возвращен в меньшей сумме, чем полученная от покупателя. Налоговый орган пришел к выводу о неполном возврате аванса и отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным. Приняв во внимание, что сделка расторгнута, поставка оборудования в счет ранее полученных авансов не состоялась, ни соглашением о расторжении договора, ни договором между сторонами не были изменены правила определения курса валют при возврате денежных средств, действующее правовое регулирование (ст. 317 ГК РФ) не изменялось сторонами, суд указал, что суммы НДС подлежат вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, независимо от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи со снижением курса валюты, в связи с чем общество правомерно заявило НДС к возмещению в полном объеме.
Нормативные акты
Инструкция Внешторгбанка СССР от 25.12.1985 N 1
(ред. от 05.02.1991)
"О порядке совершения банковских операций по международным расчетам"в) неправильно применены курсы валют;
(ред. от 05.02.1991)
"О порядке совершения банковских операций по международным расчетам"в) неправильно применены курсы валют;
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат;
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат;
Статья: "Теория относительности" курсовых разниц: нюансы пересчета операций в высоковолатильной валюте
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Однако банки регулярно осуществляют и продажу, и покупку валюты, и у них имеются "запасы" валюты для расчетов. В противовес можно привести пример обычной коммерческой организации, у которой может быть потребность в обменных операциях только "в одну сторону" - например, по импортируемому товару приходится платить в валюте, а выручку она получает в рублях, соответственно, ей приходится все время только покупать валюту. Если же нет такой явной тенденции в одну сторону, то для совершения валютного платежа совсем не обязательно валюту покупать: она уже может быть на счетах, она может поступить от контрагента. И получается, что ориентироваться именно на курс для покупки валюты в такой ситуации необоснованно. В итоге мы возвращаемся к общему средневзвешенному курсу за день.
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Однако банки регулярно осуществляют и продажу, и покупку валюты, и у них имеются "запасы" валюты для расчетов. В противовес можно привести пример обычной коммерческой организации, у которой может быть потребность в обменных операциях только "в одну сторону" - например, по импортируемому товару приходится платить в валюте, а выручку она получает в рублях, соответственно, ей приходится все время только покупать валюту. Если же нет такой явной тенденции в одну сторону, то для совершения валютного платежа совсем не обязательно валюту покупать: она уже может быть на счетах, она может поступить от контрагента. И получается, что ориентироваться именно на курс для покупки валюты в такой ситуации необоснованно. В итоге мы возвращаемся к общему средневзвешенному курсу за день.
Статья: Применение процедуры отложенного определения таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами при несовпадении валюты контракта и валюты платежа
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Первая ситуация: если индикатор вариативности валют больше 100% (т.е. при ввозе товаров на евразийскую таможенную территорию скорость обесценения российского рубля зафиксирована ниже скорости обесценения иностранной валюты страны-контрагента), то в этом случае окончательная величина таможенной стоимости, определяемая методом по цене сделки с ввозимыми товарами на дату фактического исполнения долговых обязательств компании-импортера (дебитора) по внешнеторговому контракту за поставку товаров, должна быть скорректирована декларантом в меньшую сторону в силу девальвации валюты цены товара, поскольку в результате обесценивания иностранной валюты страны-контрагента и повышения обменного курса российской валюты (рубля), в которой осуществляется оплата должником (компанией-импортером) поставки товаров на внутренний рынок ЕАЭС, происходит уменьшение общей суммы платежа по дебиторской задолженности компании-экспортеру в ревальвированной денежной единице (рублях) <4>. Соответственно, сумма таможенных платежей, исчисленная исходя из точной величины таможенной стоимости товаров, уменьшается по сравнению с суммой таможенных пошлин, налогов, исчисленной исходя из предварительной величины таможенной стоимости товаров, а возврат излишне уплаченных сумм таможенных платежей осуществляется в соответствии с положениями Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (гл. 10 "Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств").
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Первая ситуация: если индикатор вариативности валют больше 100% (т.е. при ввозе товаров на евразийскую таможенную территорию скорость обесценения российского рубля зафиксирована ниже скорости обесценения иностранной валюты страны-контрагента), то в этом случае окончательная величина таможенной стоимости, определяемая методом по цене сделки с ввозимыми товарами на дату фактического исполнения долговых обязательств компании-импортера (дебитора) по внешнеторговому контракту за поставку товаров, должна быть скорректирована декларантом в меньшую сторону в силу девальвации валюты цены товара, поскольку в результате обесценивания иностранной валюты страны-контрагента и повышения обменного курса российской валюты (рубля), в которой осуществляется оплата должником (компанией-импортером) поставки товаров на внутренний рынок ЕАЭС, происходит уменьшение общей суммы платежа по дебиторской задолженности компании-экспортеру в ревальвированной денежной единице (рублях) <4>. Соответственно, сумма таможенных платежей, исчисленная исходя из точной величины таможенной стоимости товаров, уменьшается по сравнению с суммой таможенных пошлин, налогов, исчисленной исходя из предварительной величины таможенной стоимости товаров, а возврат излишне уплаченных сумм таможенных платежей осуществляется в соответствии с положениями Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (гл. 10 "Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств").
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)<246> Шершеневич Г.Ф. Курс торгового права. Т. II: Товар. Торговые сделки. М.: Статут, 2003. (Классика российской цивилистики). С. 61.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)<246> Шершеневич Г.Ф. Курс торгового права. Т. II: Товар. Торговые сделки. М.: Статут, 2003. (Классика российской цивилистики). С. 61.
Готовое решение: Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций
(КонсультантПлюс, 2026)Банк России указал, что временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, установленный Указом N 95, не распространяется на возврат аванса, предварительной оплаты товара по внешнеторговому договору (Письмо от 26.07.2023 N 12-4-2/5597).
(КонсультантПлюс, 2026)Банк России указал, что временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, установленный Указом N 95, не распространяется на возврат аванса, предварительной оплаты товара по внешнеторговому договору (Письмо от 26.07.2023 N 12-4-2/5597).
Статья: Лечение осужденных от алкоголизма как направление профилактики рецидива
(Филиппова О.В.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2025, N 2)В статье раскрывается криминогенное значение злоупотребления населением алкогольной продукцией; приводятся данные об уровне преступности и алкоголизации населения в разных регионах. Криминогенность такого фактора, как пьянство и алкоголизм, в российском обществе сохраняется в том числе ввиду отсутствия системы выявления алкогольной зависимости и лечения осужденных. Обязанность пройти курс лечения возлагается на условно осужденных довольно редко; лечение от алкогольной зависимости проводится в отношении незначительного числа осужденных к лишению свободы. Для профилактики рецидива преступлений со стороны лиц, ранее совершавших преступления, необходимо вернуть в уголовный закон принудительное лечение лиц, совершивших преступление и страдающих алкоголизмом, как принудительную меру медицинского характера.
(Филиппова О.В.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2025, N 2)В статье раскрывается криминогенное значение злоупотребления населением алкогольной продукцией; приводятся данные об уровне преступности и алкоголизации населения в разных регионах. Криминогенность такого фактора, как пьянство и алкоголизм, в российском обществе сохраняется в том числе ввиду отсутствия системы выявления алкогольной зависимости и лечения осужденных. Обязанность пройти курс лечения возлагается на условно осужденных довольно редко; лечение от алкогольной зависимости проводится в отношении незначительного числа осужденных к лишению свободы. Для профилактики рецидива преступлений со стороны лиц, ранее совершавших преступления, необходимо вернуть в уголовный закон принудительное лечение лиц, совершивших преступление и страдающих алкоголизмом, как принудительную меру медицинского характера.
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, ее надо пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров к учету <1>. А ставка НДС определяется по тем же правилам, что и при реализации аналогичных товаров внутри России <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, ее надо пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров к учету <1>. А ставка НДС определяется по тем же правилам, что и при реализации аналогичных товаров внутри России <2>.
Статья: "Воспитательный протекционизм" и политика импортозамещения как инструмент раскрытия ресурсного потенциала отечественных товаропроизводителей в условиях современности (при участии таможенных органов)
(Доньшина А.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 2)Возвращаясь к вопросу исследования, а именно рассмотрению "воспитательного протекционизма" и политики импортозамещения в контексте раскрытия ресурсного потенциала отечественных товаропроизводителей в условиях современности (при участии таможенных органов), нельзя не отметить, что, в частности, контрактная служба ФТС России Главного управления тылового обеспечения сегодня проводит курс на предоставление преференций отечественному бизнесу. В России установлен приоритет закупок отечественных товаров (работ, услуг) перед иностранными. Подтверждением этого является издание начиная с 2020 г. целого ряда соответствующих нормативных правовых актов, ограничивающих рынок в пользу отечественных производителей. По данному направлению закупочной деятельности, помимо преимуществ для отечественных производителей, которые в случае ограничений стоят в приоритете, а в случае запретов и вовсе вне конкуренции, можно выделить еще и экономический эффект, выражающийся в экономии бюджетных средств. Так, например, в аукционе условия допуска непосредственно влияют на цену контракта следующим образом: если победитель аукциона предложит иностранный товар, то контракт заключается по цене, сниженной на 15% от предложенной участником (согласно Приказу Минфина России от 4 июня 2018 г. N 126н) <7>. Практический пример действия данного механизма приведен на рисунке 9.
(Доньшина А.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 2)Возвращаясь к вопросу исследования, а именно рассмотрению "воспитательного протекционизма" и политики импортозамещения в контексте раскрытия ресурсного потенциала отечественных товаропроизводителей в условиях современности (при участии таможенных органов), нельзя не отметить, что, в частности, контрактная служба ФТС России Главного управления тылового обеспечения сегодня проводит курс на предоставление преференций отечественному бизнесу. В России установлен приоритет закупок отечественных товаров (работ, услуг) перед иностранными. Подтверждением этого является издание начиная с 2020 г. целого ряда соответствующих нормативных правовых актов, ограничивающих рынок в пользу отечественных производителей. По данному направлению закупочной деятельности, помимо преимуществ для отечественных производителей, которые в случае ограничений стоят в приоритете, а в случае запретов и вовсе вне конкуренции, можно выделить еще и экономический эффект, выражающийся в экономии бюджетных средств. Так, например, в аукционе условия допуска непосредственно влияют на цену контракта следующим образом: если победитель аукциона предложит иностранный товар, то контракт заключается по цене, сниженной на 15% от предложенной участником (согласно Приказу Минфина России от 4 июня 2018 г. N 126н) <7>. Практический пример действия данного механизма приведен на рисунке 9.
Готовое решение: Какой лимит установлен для расчетов наличными по одному договору
(КонсультантПлюс, 2026)оплату товаров, работ или услуг за наличный расчет;
(КонсультантПлюс, 2026)оплату товаров, работ или услуг за наличный расчет;
Статья: Массовый голод в СССР (1932 - 1933 годы): индустриализация, коллективизация, хлебозаготовки, экспорт и миграция населения
(Белхароев Х.У.)
("Миграционное право", 2022, N 2)Результаты: автором статьи установлено, что руководство страны, взяв курс на индустриализацию, стало закупать технологии и оборудование у иностранных государств, преимущественно у США. Это обстоятельство требовало колоссальных по тем временам валютных вложений. Товары, которые могли бы составить конкуренцию на мировом рынке, у страны отсутствовали, экспортными товарами преимущественно были хлеб и столетиями нажитые церковные и музейные ценности. Раскрыто, что органы власти препятствовали миграции сельского населения с территорий, охваченных голодом, крестьян отлавливали и возвращали на прежнее место жительства. Тем не менее население находило способы обходить все препятствия и уезжать. Исследовав и обобщив труды отечественных и зарубежных ученых, удалось выявить, что недоедало все население СССР, а жертвами голода стали более 8 567 600 человек. Показано, что основной и единственной причиной голода была форсированная индустриализация, которая способствовала насильственной коллективизации и экспорту хлеба из охваченной голодом страны.
(Белхароев Х.У.)
("Миграционное право", 2022, N 2)Результаты: автором статьи установлено, что руководство страны, взяв курс на индустриализацию, стало закупать технологии и оборудование у иностранных государств, преимущественно у США. Это обстоятельство требовало колоссальных по тем временам валютных вложений. Товары, которые могли бы составить конкуренцию на мировом рынке, у страны отсутствовали, экспортными товарами преимущественно были хлеб и столетиями нажитые церковные и музейные ценности. Раскрыто, что органы власти препятствовали миграции сельского населения с территорий, охваченных голодом, крестьян отлавливали и возвращали на прежнее место жительства. Тем не менее население находило способы обходить все препятствия и уезжать. Исследовав и обобщив труды отечественных и зарубежных ученых, удалось выявить, что недоедало все население СССР, а жертвами голода стали более 8 567 600 человек. Показано, что основной и единственной причиной голода была форсированная индустриализация, которая способствовала насильственной коллективизации и экспорту хлеба из охваченной голодом страны.
Ситуация: Какую информацию об условиях потребительского кредита (займа) должен размещать кредитор?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В ряде случаев сумма кредита (займа) по указанию заемщика перечисляется третьему лицу (например, продавцу товара). Если такой перевод совершается в валюте, отличной от валюты кредита (займа), потребитель должен получить информацию о порядке определения курса иностранной валюты (п. 18 ч. 4 ст. 5 Закона N 353-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В ряде случаев сумма кредита (займа) по указанию заемщика перечисляется третьему лицу (например, продавцу товара). Если такой перевод совершается в валюте, отличной от валюты кредита (займа), потребитель должен получить информацию о порядке определения курса иностранной валюты (п. 18 ч. 4 ст. 5 Закона N 353-ФЗ).