Купонный доход по облигациям иностранных эмитентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Купонный доход по облигациям иностранных эмитентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по депозитам в банках, находящихся за пределами РФ, в виде процента (купона), получаемого по облигациям иностранных эмитентов резидентом РФ.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-04-05/22414)Таким образом, доходы в виде процентов, полученных по депозитам в банках, находящихся за пределами Российской Федерации, а также доходы в виде процента (купона), получаемого по облигациям иностранных эмитентов налоговым резидентом Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, и подлежат налогообложению в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-04-05/22414)Таким образом, доходы в виде процентов, полученных по депозитам в банках, находящихся за пределами Российской Федерации, а также доходы в виде процента (купона), получаемого по облигациям иностранных эмитентов налоговым резидентом Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, и подлежат налогообложению в установленном порядке.
Вопрос: Является ли общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по НДФЛ по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
(Консультация эксперта, 2023)Законодатель не вменил брокеру и депозитарию обязанности налогового агента в отношении доходов в виде процента (купона) по облигациям иностранных эмитентов, перечисляемых в том числе российским депозитарием напрямую на банковские счета налогоплательщиков.
(Консультация эксперта, 2023)Законодатель не вменил брокеру и депозитарию обязанности налогового агента в отношении доходов в виде процента (купона) по облигациям иностранных эмитентов, перечисляемых в том числе российским депозитарием напрямую на банковские счета налогоплательщиков.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.07.2012 N 42
(ред. от 29.06.2023)
"О некоторых вопросах разрешения споров, связанных с поручительством"По смыслу положений статей 809 и 816 ГК РФ, а также в соответствии с подзаконными нормативными актами в сфере рынка ценных бумаг порядок определения дохода по облигациям может устанавливаться в виде формулы с переменными (курс определенной иностранной валюты, котировка определенной ценной бумаги у организатора торговли на рынке ценных бумаг и др.), значения которых не могут изменяться в зависимости от усмотрения эмитента, либо путем указания на то, что размер процента (купона) или порядок его определения в виде формулы с переменными, значения которых не могут изменяться в зависимости от усмотрения эмитента, определяется уполномоченным органом управления эмитента.
(ред. от 29.06.2023)
"О некоторых вопросах разрешения споров, связанных с поручительством"По смыслу положений статей 809 и 816 ГК РФ, а также в соответствии с подзаконными нормативными актами в сфере рынка ценных бумаг порядок определения дохода по облигациям может устанавливаться в виде формулы с переменными (курс определенной иностранной валюты, котировка определенной ценной бумаги у организатора торговли на рынке ценных бумаг и др.), значения которых не могут изменяться в зависимости от усмотрения эмитента, либо путем указания на то, что размер процента (купона) или порядок его определения в виде формулы с переменными, значения которых не могут изменяться в зависимости от усмотрения эмитента, определяется уполномоченным органом управления эмитента.
Положение Банка России от 19.12.2019 N 706-П
(ред. от 04.03.2024)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024)32.3. Размер дохода по облигациям может устанавливаться в цифровом выражении, в виде процента от номинальной стоимости облигации и (или) в виде дисконта.
(ред. от 04.03.2024)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024)32.3. Размер дохода по облигациям может устанавливаться в цифровом выражении, в виде процента от номинальной стоимости облигации и (или) в виде дисконта.
Статья: Проблемы розничных инвесторов в условиях санкций
(Сидоренко А., Саббаг Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2022, N 2)<7> Указ Президента Российской Федерации от 08.08.2022 N 529 "О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями".
(Сидоренко А., Саббаг Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2022, N 2)<7> Указ Президента Российской Федерации от 08.08.2022 N 529 "О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями".
Вопрос: По какой ставке налога на прибыль в 2024 г. облагается процентный доход по замещающим еврооблигациям РФ? Есть ли основания для признания купонного дохода по ним на дату поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)- эмитент исполняет обязанность по осуществлению выплат по облигациям путем перечисления денежных средств НКО АО НРД. Указанная обязанность считается исполненной эмитентом с даты поступления денежных средств на счет НКО АО НРД;
(Консультация эксперта, 2025)- эмитент исполняет обязанность по осуществлению выплат по облигациям путем перечисления денежных средств НКО АО НРД. Указанная обязанность считается исполненной эмитентом с даты поступления денежных средств на счет НКО АО НРД;
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении депозитарием дохода в виде купона на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера.
(Письмо Минфина России от 08.05.2024 N 03-04-06/42465)В соответствии с абзацем третьим пункта 5 статьи 226.1 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующий брокер или доверительный управляющий.
(Письмо Минфина России от 08.05.2024 N 03-04-06/42465)В соответствии с абзацем третьим пункта 5 статьи 226.1 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующий брокер или доверительный управляющий.
Вопрос: О предложениях в части перевода требований/обязательств в валюте в рубли, формирования банками резервов, признания начисленных в 2022 - 2023 гг. процентов по еврооблигациям в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)<1> К заблокированным активам в частности, относятся: остатки денежных средств в иностранной валюте на счетах НКО НРД и иностранных депозитариях; средства, размещенные на корреспондентских счетах НОСТРО; ценные бумаги (включая, акции, в том числе дочерних юридических лиц, депозитарные расписки, облигации иностранных эмитентов), числящиеся на счетах депо, открытых на имя российских юридических лиц в иностранных депозитариях; требования по получению денежных средств в отношении корпоративных событий по ценным бумагами (дивиденды, купонный доход, погашение номинальной стоимости долговых ценных бумаг); кредиты, выданные банкам и иным организациям в недружественных юрисдикциях, включая начисленные проценты; требования по поставке активов и по получению денежных средств по сделкам с финансовыми активами (ценные бумаги, деривативы, валютные сделки); требования по прочим сделкам (реализация товаров/работ/услуг) с иностранными контрагентами и иные.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)<1> К заблокированным активам в частности, относятся: остатки денежных средств в иностранной валюте на счетах НКО НРД и иностранных депозитариях; средства, размещенные на корреспондентских счетах НОСТРО; ценные бумаги (включая, акции, в том числе дочерних юридических лиц, депозитарные расписки, облигации иностранных эмитентов), числящиеся на счетах депо, открытых на имя российских юридических лиц в иностранных депозитариях; требования по получению денежных средств в отношении корпоративных событий по ценным бумагами (дивиденды, купонный доход, погашение номинальной стоимости долговых ценных бумаг); кредиты, выданные банкам и иным организациям в недружественных юрисдикциях, включая начисленные проценты; требования по поставке активов и по получению денежных средств по сделкам с финансовыми активами (ценные бумаги, деривативы, валютные сделки); требования по прочим сделкам (реализация товаров/работ/услуг) с иностранными контрагентами и иные.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)денежные средства, выплачиваемые в виде накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу - резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги);
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)денежные средства, выплачиваемые в виде накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу - резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги);
Вопрос: Об определении облигаций с фиксированным купонным доходом.
(Письмо Банка России от 20.09.2024 N 38-1-4/3094)Так, например, если согласно решению о выпуске облигаций выплата купонных доходов по облигациям определяется в виде формулы с переменными (курс определенной иностранной валюты, котировка определенной ценной бумаги у организатора торговли и другие переменные), значения которых не могут изменяться в зависимости от усмотрения эмитента, либо путем указания на то, что размер процента (купона) или порядок его определения в виде формулы с переменными, значения которых не могут изменяться в зависимости от усмотрения эмитента, в каждом случае определяется уполномоченным органом управления (уполномоченным должностным лицом) эмитента, то данные облигации не являются облигациями с фиксированным купонным доходом в соответствии с пунктом 2.9 Указания.
(Письмо Банка России от 20.09.2024 N 38-1-4/3094)Так, например, если согласно решению о выпуске облигаций выплата купонных доходов по облигациям определяется в виде формулы с переменными (курс определенной иностранной валюты, котировка определенной ценной бумаги у организатора торговли и другие переменные), значения которых не могут изменяться в зависимости от усмотрения эмитента, либо путем указания на то, что размер процента (купона) или порядок его определения в виде формулы с переменными, значения которых не могут изменяться в зависимости от усмотрения эмитента, в каждом случае определяется уполномоченным органом управления (уполномоченным должностным лицом) эмитента, то данные облигации не являются облигациями с фиксированным купонным доходом в соответствии с пунктом 2.9 Указания.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении брокером процентного дохода в виде купона на брокерский счет налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107121)Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских и (или) иностранных эмитентов предусмотрены в статье 226.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107121)Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских и (или) иностранных эмитентов предусмотрены в статье 226.1 Кодекса.
Вопрос: Об исполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при перечислении купона по облигациям российской и иностранной организаций на брокерские счета или на текущий счет.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-06/91747)В соответствии с абзацем третьим пункта 5 статьи 226.1 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующий брокер или доверительный управляющий.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-06/91747)В соответствии с абзацем третьим пункта 5 статьи 226.1 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующий брокер или доверительный управляющий.
Вопрос: О вопросах, связанных с отражением кредитными организациями в бухучете заблокированных активов (обязательств) в условиях действия мер ограничительного характера.
(Письмо Банка России от 20.03.2023 N 17-1-8/140)Вместе с тем если под невозмещаемыми заблокированными активами понимать облигации иностранного эмитента, которые не являются еврооблигациями, то начисление процентных доходов, в том числе купонов, после вступления в силу Указания необходимо будет осуществлять в рублях по тому же официальному курсу, по которому стоимость облигаций была перенесена на лицевые счета в рублях. При этом требования по получению купонов не являются самостоятельным активом, так как включаются в агрегированную балансовую стоимость облигаций.
(Письмо Банка России от 20.03.2023 N 17-1-8/140)Вместе с тем если под невозмещаемыми заблокированными активами понимать облигации иностранного эмитента, которые не являются еврооблигациями, то начисление процентных доходов, в том числе купонов, после вступления в силу Указания необходимо будет осуществлять в рублях по тому же официальному курсу, по которому стоимость облигаций была перенесена на лицевые счета в рублях. При этом требования по получению купонов не являются самостоятельным активом, так как включаются в агрегированную балансовую стоимость облигаций.
Статья: Правовое обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 2)Важность стабильности валютного рынка для российской и мировой финансовой системы трудно переоценить. В частности, иностранная валюта используется для расчетов с контрагентами при осуществлении трансграничных сделок и торговых операций (притом не только с финансовыми, но и с нефинансовыми активами). Курсы валют обладают большим значением для определения фактической структуры заемного капитала на рынке облигаций исходя из их номинальной стоимости, а также для определения размера купонного дохода и его выплаты держателям таких облигаций. Исходя из этого волатильность валютного рынка оказывает прямое влияние и на доходность, например, "замещающих облигаций", выпускаемых эмитентами вместо еврооблигаций в соответствии с требованиями Указа Президента РФ от 5 июля 2022 г. N 430 <5>.
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 2)Важность стабильности валютного рынка для российской и мировой финансовой системы трудно переоценить. В частности, иностранная валюта используется для расчетов с контрагентами при осуществлении трансграничных сделок и торговых операций (притом не только с финансовыми, но и с нефинансовыми активами). Курсы валют обладают большим значением для определения фактической структуры заемного капитала на рынке облигаций исходя из их номинальной стоимости, а также для определения размера купонного дохода и его выплаты держателям таких облигаций. Исходя из этого волатильность валютного рынка оказывает прямое влияние и на доходность, например, "замещающих облигаций", выпускаемых эмитентами вместо еврооблигаций в соответствии с требованиями Указа Президента РФ от 5 июля 2022 г. N 430 <5>.