Купля-продажа недвижимости бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Купля-продажа недвижимости бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик по договору купли-продажи приобрел объект недвижимости у взаимозависимого лица. Расчеты по спорным объектам отсутствовали. Право собственности за налогоплательщиком зарегистрировано не было, факты принятия объекта на учет и отражения операций на счетах бухгалтерского учета не подтверждены. Расходы по содержанию и обслуживанию приобретенных объектов он не нес.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик по договору купли-продажи приобрел объект недвижимости у взаимозависимого лица. Расчеты по спорным объектам отсутствовали. Право собственности за налогоплательщиком зарегистрировано не было, факты принятия объекта на учет и отражения операций на счетах бухгалтерского учета не подтверждены. Расходы по содержанию и обслуживанию приобретенных объектов он не нес.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган доначислил налог на имущество, переведенное из состава основных средств в товары
(КонсультантПлюс, 2025)приказом Налогоплательщика о продаже недвижимости >>>
(КонсультантПлюс, 2025)приказом Налогоплательщика о продаже недвижимости >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства). ПродавецНАЛОГИ И БУХУЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ НЕДВИЖИМОСТИ ПОКУПАТЕЛЮ
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства). Покупатель4. Бухучет у покупателя при получении недвижимости
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Передав в проверяемом налоговом периоде во исполнение договора купли-продажи спорные объекты недвижимости покупателю, общество отразило соответствующие операции в бухгалтерском учете, исключив переданное имущество из своих активов. В свою очередь, покупатель оприходовал приобретенное в собственность имущество, отразил его на балансе и использовал в хозяйственной деятельности. Признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. В связи с этим довод налогового органа об обязанности общества восстановить сведения о реализованном покупателю имуществе в бухгалтерском учете на дату его реализации является несостоятельным.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Передав в проверяемом налоговом периоде во исполнение договора купли-продажи спорные объекты недвижимости покупателю, общество отразило соответствующие операции в бухгалтерском учете, исключив переданное имущество из своих активов. В свою очередь, покупатель оприходовал приобретенное в собственность имущество, отразил его на балансе и использовал в хозяйственной деятельности. Признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. В связи с этим довод налогового органа об обязанности общества восстановить сведения о реализованном покупателю имуществе в бухгалтерском учете на дату его реализации является несостоятельным.
Решение ВАС РФ от 17.10.2007 N 8464/07
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 06.09.2006 N 03-06-01-02/35 "О налоге на имущество организаций">Как следует из текста оспариваемого письма, содержащееся в нем положение устанавливает с учетом подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса обязательные правила формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении фактически эксплуатируемых объектов недвижимого имущества (построенных или приобретенных по договору купли-продажи), учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 06.09.2006 N 03-06-01-02/35 "О налоге на имущество организаций">Как следует из текста оспариваемого письма, содержащееся в нем положение устанавливает с учетом подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса обязательные правила формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении фактически эксплуатируемых объектов недвижимого имущества (построенных или приобретенных по договору купли-продажи), учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Хотя право собственности на объекты недвижимости подлежит государственной регистрации, для целей ведения бухгалтерского учета факт государственной регистрации права собственности (равно как и факт подачи документов на госрегистрацию права собственности) не является условием принятия приобретенного (построенного) объекта недвижимости в состав ОС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Хотя право собственности на объекты недвижимости подлежит государственной регистрации, для целей ведения бухгалтерского учета факт государственной регистрации права собственности (равно как и факт подачи документов на госрегистрацию права собственности) не является условием принятия приобретенного (построенного) объекта недвижимости в состав ОС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации агентом заключен договор купли-продажи недвижимости. Напомним, что переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 551, п. 1 ст. 131 ГК РФ). Об особенностях государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость по сделкам, совершенным агентом от своего имени, см. Путеводитель по сделкам.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации агентом заключен договор купли-продажи недвижимости. Напомним, что переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 551, п. 1 ст. 131 ГК РФ). Об особенностях государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость по сделкам, совершенным агентом от своего имени, см. Путеводитель по сделкам.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Минобороны России обратилось в арбитражный суд с иском к обществу "ОМС" и обществу "Коммандит Сервис" о признании недействительным заключенного между ответчиками договора купли-продажи недвижимого имущества.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Минобороны России обратилось в арбитражный суд с иском к обществу "ОМС" и обществу "Коммандит Сервис" о признании недействительным заключенного между ответчиками договора купли-продажи недвижимого имущества.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Высший Арбитражный Суд РФ в п. 4, 11 Постановления N 54 признал, что договор участия в долевом строительстве может быть квалифицирован как договор купли-продажи будущей недвижимой вещи.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Высший Арбитражный Суд РФ в п. 4, 11 Постановления N 54 признал, что договор участия в долевом строительстве может быть квалифицирован как договор купли-продажи будущей недвижимой вещи.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на жилое помещение? Договор участия в долевом строительстве заключен в целях дальнейшей перепродажи права требования по указанному договору...
(Консультация эксперта, 2025)Следует заметить, что, по мнению ВАС РФ, договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, квалифицируются как договоры купли-продажи будущей недвижимой вещи (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54 "О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем"). Полагаем, что такой подход может быть распространен и на отношения по договору участия в долевом строительстве. В этом случае взнос организации (участника) по договору участия в долевом строительстве, перечисленный застройщику, расценивается как предоплата по этому договору, не признается расходом и учитывается в качестве дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Следует заметить, что, по мнению ВАС РФ, договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, квалифицируются как договоры купли-продажи будущей недвижимой вещи (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54 "О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем"). Полагаем, что такой подход может быть распространен и на отношения по договору участия в долевом строительстве. В этом случае взнос организации (участника) по договору участия в долевом строительстве, перечисленный застройщику, расценивается как предоплата по этому договору, не признается расходом и учитывается в качестве дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
Вопрос: Организация на ОСН по соглашению об отступном получила недвижимое имущество, которое сразу выставила на продажу. Здание не использовалось организацией, но оплачивались коммунальные услуги и уборка, был сделан косметический ремонт. Должна ли организация уплачивать налог на имущество?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация на ОСН по соглашению об отступном получила недвижимое имущество, которое сразу выставила на продажу. Здание не использовалось организацией, но оплачивались коммунальные услуги и уборка, был сделан косметический ремонт. Сделка купли-продажи зарегистрирована через шесть месяцев. Должна ли организация уплачивать налог на имущество?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация на ОСН по соглашению об отступном получила недвижимое имущество, которое сразу выставила на продажу. Здание не использовалось организацией, но оплачивались коммунальные услуги и уборка, был сделан косметический ремонт. Сделка купли-продажи зарегистрирована через шесть месяцев. Должна ли организация уплачивать налог на имущество?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя объект недвижимого имущества (п. 1 ст. 549 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя объект недвижимого имущества (п. 1 ст. 549 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу земельного участка, учитываемого в составе объектов основных средств, на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации договором купли-продажи недвижимости предусмотрена обязанность покупателя полностью оплатить стоимость земельного участка до его передачи продавцом. Такой порядок расчетов по договору купли-продажи недвижимости не противоречит законодательству, что следует из п. 1 ст. 487, п. 5 ст. 454 ГК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации договором купли-продажи недвижимости предусмотрена обязанность покупателя полностью оплатить стоимость земельного участка до его передачи продавцом. Такой порядок расчетов по договору купли-продажи недвижимости не противоречит законодательству, что следует из п. 1 ст. 487, п. 5 ст. 454 ГК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку проценты отдельно не взимаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость производственного здания, приобретаемого по договору купли-продажи недвижимости, составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС 1 200 000 руб.). Кадастровая стоимость здания не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения здания от продавца и принятия его к учету в составе объектов основных средств (ОС) уплачена государственная пошлина и поданы документы на государственную регистрацию перехода права собственности на здание. Иных затрат, связанных с приобретением здания, организация не несет. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание. Оплата производится в рассрочку по 2 400 000 руб. в течение трех месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации перехода права собственности на здание к организации. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования установлен организацией равным 300 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость здания признана равной нулю. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на применение амортизационной премии. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость производственного здания, приобретаемого по договору купли-продажи недвижимости, составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС 1 200 000 руб.). Кадастровая стоимость здания не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения здания от продавца и принятия его к учету в составе объектов основных средств (ОС) уплачена государственная пошлина и поданы документы на государственную регистрацию перехода права собственности на здание. Иных затрат, связанных с приобретением здания, организация не несет. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание. Оплата производится в рассрочку по 2 400 000 руб. в течение трех месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации перехода права собственности на здание к организации. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования установлен организацией равным 300 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость здания признана равной нулю. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на применение амортизационной премии. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Если после передачи предприятия в его составе выявлены долги, не указанные в договоре и передаточном акте, покупатель, как разъясняется в п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 ноября 1997 г. N 21 "Обзор практики разрешения споров, возникающих по договорам купли-продажи недвижимости", вправе требовать соответствующего уменьшения покупной цены. Заключению договора продажи предприятия предшествует этап подготовки предприятия к продаже. Должна быть проведена инвентаризация всего имущества, числящегося в системе бухгалтерского учета, и составлен акт инвентаризации, утверждаемый генеральным директором организации - собственником предприятия. Отдельно составляется акт о наличии долгов (обязательств), включаемых отчуждателем в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков исполнения их требований. Естественно, должен быть составлен и надлежащим образом оформлен бухгалтерский баланс на согласованную с приобретателем дату. Наряду с этим должно быть проведено аудиторское исследование независимым аудитором с закреплением его итогов в аудиторском заключении о составе и стоимости отчуждаемого предприятия. Передача предприятия оформляется двусторонним актом приема-передачи предприятия, к которому прилагаются названные документы.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Если после передачи предприятия в его составе выявлены долги, не указанные в договоре и передаточном акте, покупатель, как разъясняется в п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 ноября 1997 г. N 21 "Обзор практики разрешения споров, возникающих по договорам купли-продажи недвижимости", вправе требовать соответствующего уменьшения покупной цены. Заключению договора продажи предприятия предшествует этап подготовки предприятия к продаже. Должна быть проведена инвентаризация всего имущества, числящегося в системе бухгалтерского учета, и составлен акт инвентаризации, утверждаемый генеральным директором организации - собственником предприятия. Отдельно составляется акт о наличии долгов (обязательств), включаемых отчуждателем в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков исполнения их требований. Естественно, должен быть составлен и надлежащим образом оформлен бухгалтерский баланс на согласованную с приобретателем дату. Наряду с этим должно быть проведено аудиторское исследование независимым аудитором с закреплением его итогов в аудиторском заключении о составе и стоимости отчуждаемого предприятия. Передача предприятия оформляется двусторонним актом приема-передачи предприятия, к которому прилагаются названные документы.