Крупный размер налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Крупный размер налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"Преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ, признается оконченным с момента представления плательщиком налогов в налоговый орган документов, содержащих искаженные данные об объектах налогообложения, доходах или расходах. К тому же обязательным признаком состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, является, в частности, крупный размер неуплаченных налогов. При этом крупный размер неуплаченных налогов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 168 "Недействительность сделки, нарушающей требования закона или иного правового акта" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик совершил сделки по отчуждению имущества в целях воспрепятствования взысканию доначисленных по результатам проверки сумм налогов в крупном размере. Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, материалами дела подтверждается, что общество, злоупотребляя предоставленным правом свободы заключения договора, оформляя спорные сделки, имело противоправную цель избежать взыскания задолженности по налоговым обязательствам за счет принадлежащего ему имущества. При этом у сторон спорных сделок (при наличии у них признаков взаимозависимости - фактической аффилированности) отсутствовали намерения получить экономические результаты совершения сделок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик совершил сделки по отчуждению имущества в целях воспрепятствования взысканию доначисленных по результатам проверки сумм налогов в крупном размере. Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, материалами дела подтверждается, что общество, злоупотребляя предоставленным правом свободы заключения договора, оформляя спорные сделки, имело противоправную цель избежать взыскания задолженности по налоговым обязательствам за счет принадлежащего ему имущества. При этом у сторон спорных сделок (при наличии у них признаков взаимозависимости - фактической аффилированности) отсутствовали намерения получить экономические результаты совершения сделок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.1. Ответственность за неуплату "агентских" налогов в крупном размере
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.1. Ответственность за неуплату "агентских" налогов в крупном размере
Статья: Новые суммы по неуплате налогов для привлечения к уголовной ответственности
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)С 17 апреля 2024 года повышены не только планки крупного и особо крупного размера недоплаты налогов. Увеличены размеры неуплаты страховых взносов, при превышении которых наступает уголовная ответственность. Еще в начале 2024 года к уголовной ответственности за неуплату организацией страховых взносов на травматизм привлекали руководителей организаций, если сумма недоплаты составила шесть миллионов рублей за три финансовых года подряд (ст. 199.4 УК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)С 17 апреля 2024 года повышены не только планки крупного и особо крупного размера недоплаты налогов. Увеличены размеры неуплаты страховых взносов, при превышении которых наступает уголовная ответственность. Еще в начале 2024 года к уголовной ответственности за неуплату организацией страховых взносов на травматизм привлекали руководителей организаций, если сумма недоплаты составила шесть миллионов рублей за три финансовых года подряд (ст. 199.4 УК РФ).
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"11. Обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, определяемый согласно примечаниям к статьям 198 и 199 УК РФ. При этом крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"11. Обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, определяемый согласно примечаниям к статьям 198 и 199 УК РФ. При этом крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
(ред. от 20.02.2026)2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Продажа объектов коммерческой недвижимости - долгий и сложный процесс. Такая сделка предполагает уплату крупных сумм налога, зачастую подлежащий уплате налог влияет на итоговую стоимость сделки.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Продажа объектов коммерческой недвижимости - долгий и сложный процесс. Такая сделка предполагает уплату крупных сумм налога, зачастую подлежащий уплате налог влияет на итоговую стоимость сделки.
Ситуация: Когда гражданина могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 2 700 000 руб.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 2 700 000 руб.
Статья: К вопросу о налоговой реконструкции в уголовных делах
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)По одному из дел отмечено, что в тексте предъявленного обвинения не указано, каким образом определен особо крупный размер суммы налогов, ссылок на проведенную судебно-экономическую экспертизу обвинение не содержит. В обвинительном заключении и в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого отсутствуют однозначный вывод о сумме неуплаченных налогов, сведения о сроках уплаты каждого конкретного налога и период возникновения задолженности по налогам из вменяемых в общей массе налогов. Орган предварительного следствия не смог установить размер вреда, причиненного преступлением, т.е. деяние, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, не раскрыто. Эти нарушения создают неопределенность в обвинении, нарушают право на защиту, поскольку лишают возможности определить объем обвинения <6>.
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)По одному из дел отмечено, что в тексте предъявленного обвинения не указано, каким образом определен особо крупный размер суммы налогов, ссылок на проведенную судебно-экономическую экспертизу обвинение не содержит. В обвинительном заключении и в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого отсутствуют однозначный вывод о сумме неуплаченных налогов, сведения о сроках уплаты каждого конкретного налога и период возникновения задолженности по налогам из вменяемых в общей массе налогов. Орган предварительного следствия не смог установить размер вреда, причиненного преступлением, т.е. деяние, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, не раскрыто. Эти нарушения создают неопределенность в обвинении, нарушают право на защиту, поскольку лишают возможности определить объем обвинения <6>.
Готовое решение: Как взаимодействуют налоговые и правоохранительные органы при выявлении признаков налоговых преступлений
(КонсультантПлюс, 2026)направляют для контроля в органы прокуратуры РФ информацию по проверке, если привлекают налогоплательщика к ответственности за нарушения, которые привели к неуплате или незаконному возмещению налогов в особо крупном размере (п. 7 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015);
(КонсультантПлюс, 2026)направляют для контроля в органы прокуратуры РФ информацию по проверке, если привлекают налогоплательщика к ответственности за нарушения, которые привели к неуплате или незаконному возмещению налогов в особо крупном размере (п. 7 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015);
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2026)При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам должностных лиц организации или работодателя-физлицо могут привлечь к уголовной ответственности (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам должностных лиц организации или работодателя-физлицо могут привлечь к уголовной ответственности (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ).
Готовое решение: Какие штрафы и в каком размере предусмотрены за неуплату, неполную или несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2026)от 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного года до двух лет - если налоги не уплачены в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)от 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного года до двух лет - если налоги не уплачены в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ);
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Особенностью налогового мониторинга является основание возникновения его совершения в отношении налогоплательщика, а именно наличие добровольного согласия последнего на основании соглашения, которое заключается между налогоплательщиком и налоговым органом. Инициатива применения формы налогового контроля исходит со стороны объекта мониторинга, при этом он также может принять решение о прекращении использования путем расторжения соглашения. К недостаткам налогового мониторинга можно отнести только ограничение круга субъектов, которые являются крупными налогоплательщиками, отвечающими одновременно условиям по совокупной сумме налогов, суммарному объему полученных доходов за календарный год, совокупной стоимости активов. Отсутствие камеральных и выездных налоговых проверок - преимущество для налогоплательщиков в выборе формы мониторинга. В Приложении N 1 к Письму ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-23/831@ налоговый орган определяет налоговый мониторинг как "способ расширенного информационного взаимодействия, при котором организация предоставляет налоговому органу доступ в режиме реального времени к данным бухгалтерского и налогового учета" <1>. Взаимодействие между налогоплательщиком и налоговым органом предусматривает два вида информационного взаимодействия посредством предоставления удаленного доступа к информационным системам компании или через специально создаваемую витрину данных.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Особенностью налогового мониторинга является основание возникновения его совершения в отношении налогоплательщика, а именно наличие добровольного согласия последнего на основании соглашения, которое заключается между налогоплательщиком и налоговым органом. Инициатива применения формы налогового контроля исходит со стороны объекта мониторинга, при этом он также может принять решение о прекращении использования путем расторжения соглашения. К недостаткам налогового мониторинга можно отнести только ограничение круга субъектов, которые являются крупными налогоплательщиками, отвечающими одновременно условиям по совокупной сумме налогов, суммарному объему полученных доходов за календарный год, совокупной стоимости активов. Отсутствие камеральных и выездных налоговых проверок - преимущество для налогоплательщиков в выборе формы мониторинга. В Приложении N 1 к Письму ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-23/831@ налоговый орган определяет налоговый мониторинг как "способ расширенного информационного взаимодействия, при котором организация предоставляет налоговому органу доступ в режиме реального времени к данным бухгалтерского и налогового учета" <1>. Взаимодействие между налогоплательщиком и налоговым органом предусматривает два вида информационного взаимодействия посредством предоставления удаленного доступа к информационным системам компании или через специально создаваемую витрину данных.
Статья: Неуплата налогов и сборов с точки зрения налогового и уголовного законодательства
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)2) крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов и сборов (сумма, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 2 млн 700 тыс. руб. и 13 млн 500 тыс. руб. соответственно);
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)2) крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов и сборов (сумма, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 2 млн 700 тыс. руб. и 13 млн 500 тыс. руб. соответственно);