Крупный размер налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Крупный размер налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"Преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ, признается оконченным с момента представления плательщиком налогов в налоговый орган документов, содержащих искаженные данные об объектах налогообложения, доходах или расходах. К тому же обязательным признаком состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, является, в частности, крупный размер неуплаченных налогов. При этом крупный размер неуплаченных налогов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"Преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ, признается оконченным с момента представления плательщиком налогов в налоговый орган документов, содержащих искаженные данные об объектах налогообложения, доходах или расходах. К тому же обязательным признаком состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, является, в частности, крупный размер неуплаченных налогов. При этом крупный размер неуплаченных налогов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2025)3.2.1. Ответственность за неуплату "агентских" налогов в крупном размере
(КонсультантПлюс, 2025)3.2.1. Ответственность за неуплату "агентских" налогов в крупном размере
Статья: Новые суммы по неуплате налогов для привлечения к уголовной ответственности
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)С 17 апреля 2024 года повышены не только планки крупного и особо крупного размера недоплаты налогов. Увеличены размеры неуплаты страховых взносов, при превышении которых наступает уголовная ответственность. Еще в начале 2024 года к уголовной ответственности за неуплату организацией страховых взносов на травматизм привлекали руководителей организаций, если сумма недоплаты составила шесть миллионов рублей за три финансовых года подряд (ст. 199.4 УК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)С 17 апреля 2024 года повышены не только планки крупного и особо крупного размера недоплаты налогов. Увеличены размеры неуплаты страховых взносов, при превышении которых наступает уголовная ответственность. Еще в начале 2024 года к уголовной ответственности за неуплату организацией страховых взносов на травматизм привлекали руководителей организаций, если сумма недоплаты составила шесть миллионов рублей за три финансовых года подряд (ст. 199.4 УК РФ).
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"11. Обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, определяемый согласно примечаниям к статьям 198 и 199 УК РФ. При этом крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"11. Обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, определяемый согласно примечаниям к статьям 198 и 199 УК РФ. При этом крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
(ред. от 17.11.2025)2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Криминообразующее значение имеет размер неуплаченных налогов и сборов: в крупном и особо крупном размере. Крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Криминообразующее значение имеет размер неуплаченных налогов и сборов: в крупном и особо крупном размере. Крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
Статья: Неуплата налогов и сборов с точки зрения налогового и уголовного законодательства
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)2) крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов и сборов (сумма, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 2 млн 700 тыс. руб. и 13 млн 500 тыс. руб. соответственно);
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)2) крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов и сборов (сумма, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 2 млн 700 тыс. руб. и 13 млн 500 тыс. руб. соответственно);
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Ранее крупным размером признавалась неуплаченная сумма налогов за 3 финансовых года подряд более 5 млн руб. (при условии, что доля неуплаченных налогов более 25% подлежащих уплате) либо сумма более 15 млн. Ответственность могла наступить при выявлении недоимки в 5,5 млн руб. при условии, что общая сумма налогов составила 20 млн руб.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Ранее крупным размером признавалась неуплаченная сумма налогов за 3 финансовых года подряд более 5 млн руб. (при условии, что доля неуплаченных налогов более 25% подлежащих уплате) либо сумма более 15 млн. Ответственность могла наступить при выявлении недоимки в 5,5 млн руб. при условии, что общая сумма налогов составила 20 млн руб.
Готовое решение: Как взаимодействуют налоговые и правоохранительные органы при выявлении признаков налоговых преступлений
(КонсультантПлюс, 2025)направляют для контроля в органы прокуратуры РФ информацию по проверке, если привлекают налогоплательщика к ответственности за нарушения, которые привели к неуплате или незаконному возмещению налогов в особо крупном размере (п. 7 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015);
(КонсультантПлюс, 2025)направляют для контроля в органы прокуратуры РФ информацию по проверке, если привлекают налогоплательщика к ответственности за нарушения, которые привели к неуплате или незаконному возмещению налогов в особо крупном размере (п. 7 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015);
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Однако зачастую излишняя уверенность усыпляет бдительность и исчезает при первой же выездной налоговой проверке, которая нередко заканчивается доначислением крупной суммы налогов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Однако зачастую излишняя уверенность усыпляет бдительность и исчезает при первой же выездной налоговой проверке, которая нередко заканчивается доначислением крупной суммы налогов.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Продажа объектов коммерческой недвижимости - долгий и сложный процесс. Такая сделка предполагает уплату крупных сумм налога, зачастую подлежащий уплате налог влияет на итоговую стоимость сделки.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Продажа объектов коммерческой недвижимости - долгий и сложный процесс. Такая сделка предполагает уплату крупных сумм налога, зачастую подлежащий уплате налог влияет на итоговую стоимость сделки.
Статья: К вопросу о налоговой реконструкции в уголовных делах
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)По одному из дел отмечено, что в тексте предъявленного обвинения не указано, каким образом определен особо крупный размер суммы налогов, ссылок на проведенную судебно-экономическую экспертизу обвинение не содержит. В обвинительном заключении и в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого отсутствуют однозначный вывод о сумме неуплаченных налогов, сведения о сроках уплаты каждого конкретного налога и период возникновения задолженности по налогам из вменяемых в общей массе налогов. Орган предварительного следствия не смог установить размер вреда, причиненного преступлением, т.е. деяние, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, не раскрыто. Эти нарушения создают неопределенность в обвинении, нарушают право на защиту, поскольку лишают возможности определить объем обвинения <6>.
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)По одному из дел отмечено, что в тексте предъявленного обвинения не указано, каким образом определен особо крупный размер суммы налогов, ссылок на проведенную судебно-экономическую экспертизу обвинение не содержит. В обвинительном заключении и в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого отсутствуют однозначный вывод о сумме неуплаченных налогов, сведения о сроках уплаты каждого конкретного налога и период возникновения задолженности по налогам из вменяемых в общей массе налогов. Орган предварительного следствия не смог установить размер вреда, причиненного преступлением, т.е. деяние, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, не раскрыто. Эти нарушения создают неопределенность в обвинении, нарушают право на защиту, поскольку лишают возможности определить объем обвинения <6>.
Готовое решение: Какие штрафы и в каком размере предусмотрены за неуплату, неполную или несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2025)от 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного года до двух лет - если налоги не уплачены в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)от 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного года до двух лет - если налоги не уплачены в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ);
Ситуация: Когда гражданина могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 2 700 000 руб.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 2 700 000 руб.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2025)При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам должностных лиц организации или работодателя-физлицо могут привлечь к уголовной ответственности (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам должностных лиц организации или работодателя-физлицо могут привлечь к уголовной ответственности (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ).