Критерии выплаты премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии выплаты премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал в дивиденды премии, выплаченные обществом двум основным акционерам, занимавшим руководящие должности. По мнению инспекции, фактически выплаченные суммы являются дивидендами, а налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В свою очередь, общество полагает, что спорные суммы правомерно квалифицированы именно в качестве премиального вознаграждения, так как выплаты осуществлялись на основании положения общества о премировании и отвечают критериям оплаты труда. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что фактически общество выплатило в адрес акционеров скрытые дивиденды, в результате чего получало необоснованную экономию, поскольку дивиденды в отличие от премий выплачиваются из чистой прибыли и их сумма не учитывается в расходах налогоплательщика. Суд отметил, что общество не предоставило документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам, а сумма премиальных выплат превысила общий размер заработной платы сотрудника за год более чем в 17 раз. При этом общий размер премий иным руководящим сотрудникам (главного бухгалтера, начальника филиала, менеджера и пр.) значительно меньше, чем выплаты двум акционерам. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно исключил из состава расходов премиальное вознаграждение, фактически представляющее собой скрытые дивиденды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал в дивиденды премии, выплаченные обществом двум основным акционерам, занимавшим руководящие должности. По мнению инспекции, фактически выплаченные суммы являются дивидендами, а налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В свою очередь, общество полагает, что спорные суммы правомерно квалифицированы именно в качестве премиального вознаграждения, так как выплаты осуществлялись на основании положения общества о премировании и отвечают критериям оплаты труда. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что фактически общество выплатило в адрес акционеров скрытые дивиденды, в результате чего получало необоснованную экономию, поскольку дивиденды в отличие от премий выплачиваются из чистой прибыли и их сумма не учитывается в расходах налогоплательщика. Суд отметил, что общество не предоставило документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам, а сумма премиальных выплат превысила общий размер заработной платы сотрудника за год более чем в 17 раз. При этом общий размер премий иным руководящим сотрудникам (главного бухгалтера, начальника филиала, менеджера и пр.) значительно меньше, чем выплаты двум акционерам. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно исключил из состава расходов премиальное вознаграждение, фактически представляющее собой скрытые дивиденды.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 191 "Поощрения за труд" Трудового кодекса РФ"В отличие от премии, которая входит в систему оплаты труда, премия, предусмотренная ч. 1 ст. 191 Трудового кодекса Российской Федерации, исходя из буквального толкования этой нормы, является одним из видов поощрения работников работодателем за добросовестный и эффективный труд, применение которого относится к компетенции работодателя. Такая премия не является гарантированной выплатой (гарантированным доходом) работника, выступает лишь дополнительной мерой его материального стимулирования, поощрения, применяется по усмотрению работодателя, который определяет порядок и периодичность ее выплаты, размер, критерии оценки работодателем выполняемых работником трудовых обязанностей и иные условия, влияющие как на выплату премии, так и на ее размер, в том числе результаты экономической деятельности самой организации (работодателя)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выплата премии по результатам работы за 2022 год
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)ТК РФ не определяет критерии установления, а также порядок начисления и выплаты премии (Письмо Минтруда России от 28.09.2020 N 14-2/ООГ-15428 <1>), поэтому указанный порядок должен быть определен локальным нормативным актом образовательного учреждения.
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)ТК РФ не определяет критерии установления, а также порядок начисления и выплаты премии (Письмо Минтруда России от 28.09.2020 N 14-2/ООГ-15428 <1>), поэтому указанный порядок должен быть определен локальным нормативным актом образовательного учреждения.
Статья: Чем нужно руководствоваться при выплате годовой премии уволившемуся работнику
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Работник с 1 июля 2021 г. трудился в компании. Заключенным с ним трудовым договором предусмотрено, что работнику по итогам работы за год может быть выплачено денежное вознаграждение (премия). Критерием для выплаты вознаграждения является выполнение утвержденных ключевых показателей эффективности.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Работник с 1 июля 2021 г. трудился в компании. Заключенным с ним трудовым договором предусмотрено, что работнику по итогам работы за год может быть выплачено денежное вознаграждение (премия). Критерием для выплаты вознаграждения является выполнение утвержденных ключевых показателей эффективности.
Нормативные акты
Приказ Генпрокуратуры России от 06.10.2008 N 44-10
(ред. от 28.12.2017)
"О введении новой системы оплаты труда работников, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих в органах прокуратуры Российской Федерации"
(вместе с "Положением об условиях оплаты труда работников, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих в органах прокуратуры Российской Федерации")4.2.1. Основными критериями для выплаты премии по итогам работы служат:
(ред. от 28.12.2017)
"О введении новой системы оплаты труда работников, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих в органах прокуратуры Российской Федерации"
(вместе с "Положением об условиях оплаты труда работников, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих в органах прокуратуры Российской Федерации")4.2.1. Основными критериями для выплаты премии по итогам работы служат:
Приказ Росприроднадзора от 28.11.2008 N 510
"Об утверждении Примерного положения об оплате труда работников федеральных государственных учреждений Росприроднадзора"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.12.2008 N 12944)Размеры премирования директора, порядок и критерии выплаты премии ежегодно устанавливаются Росприроднадзором в дополнительном соглашении к трудовому договору директора учреждения.
"Об утверждении Примерного положения об оплате труда работников федеральных государственных учреждений Росприроднадзора"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.12.2008 N 12944)Размеры премирования директора, порядок и критерии выплаты премии ежегодно устанавливаются Росприроднадзором в дополнительном соглашении к трудовому договору директора учреждения.
Статья: Правовые риски работника при включении премии как поощрительной (стимулирующей) выплаты в фактическую заработную плату и перспективы взыскания в судебном порядке
(Стрельников С.В.)
("Legal Bulletin", 2024, N 2)Представляется, что в текущих реалиях законодателем предоставлена излишняя диспозитивность для работодателей в части установления оплаты труда работников. Практически неограниченные возможности работодателя приводят к откровенному злоупотреблению правом, а именно к установлению большей части заработной платы в форме фиктивной премии и закреплению в ЛНА необъективных критериев премирования. В то же время законодателем недостаточно регламентирован институт поощрительных (стимулирующих) выплат, в связи с чем на практике происходит подмена заработной платы поощрением, несмотря на совершенно разную правовую природу данных выплат. Многие работники, не обладая должной правовой грамотностью, не в силах просчитать все правовые риски, которые влечет за собой выплата большей части фактической заработной платы в форме поощрительной выплаты, что приводит к спорам в связи с увольнением, при конфликте с работодателем, неплатежеспособности работодателя и в иных случаях, что влечет нарушение работника на справедливую и своевременную заработную плату и противоречит основным принципам трудового права. В свою очередь, сформировавшаяся судебная практика по взысканию премии работником, а именно формальный подход правоприменителя, не всегда учитывающий изучение правовой природы выплаты и объективность критериев премирования, приводит к неэффективной защите нарушенных прав в судебном порядке.
(Стрельников С.В.)
("Legal Bulletin", 2024, N 2)Представляется, что в текущих реалиях законодателем предоставлена излишняя диспозитивность для работодателей в части установления оплаты труда работников. Практически неограниченные возможности работодателя приводят к откровенному злоупотреблению правом, а именно к установлению большей части заработной платы в форме фиктивной премии и закреплению в ЛНА необъективных критериев премирования. В то же время законодателем недостаточно регламентирован институт поощрительных (стимулирующих) выплат, в связи с чем на практике происходит подмена заработной платы поощрением, несмотря на совершенно разную правовую природу данных выплат. Многие работники, не обладая должной правовой грамотностью, не в силах просчитать все правовые риски, которые влечет за собой выплата большей части фактической заработной платы в форме поощрительной выплаты, что приводит к спорам в связи с увольнением, при конфликте с работодателем, неплатежеспособности работодателя и в иных случаях, что влечет нарушение работника на справедливую и своевременную заработную плату и противоречит основным принципам трудового права. В свою очередь, сформировавшаяся судебная практика по взысканию премии работником, а именно формальный подход правоприменителя, не всегда учитывающий изучение правовой природы выплаты и объективность критериев премирования, приводит к неэффективной защите нарушенных прав в судебном порядке.
Статья: Выплата премий - сроки (анализ споров по теме)
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2023, N 4)Кодекс не устанавливает критерии установления, а также порядок начисления и выплаты премии. Особенности премирования у конкретного работодателя устанавливаются коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом (например, положением о премировании). При этом в отношении премий правильнее говорить об их установлении и выплате за трудовые достижения в зависимости от степени этих достижений, чем о лишении (снижении) в связи с недостатками в работе и нарушениями дисциплины <1>. Кодекс не предусматривает такое дисциплинарное взыскание.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2023, N 4)Кодекс не устанавливает критерии установления, а также порядок начисления и выплаты премии. Особенности премирования у конкретного работодателя устанавливаются коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом (например, положением о премировании). При этом в отношении премий правильнее говорить об их установлении и выплате за трудовые достижения в зависимости от степени этих достижений, чем о лишении (снижении) в связи с недостатками в работе и нарушениями дисциплины <1>. Кодекс не предусматривает такое дисциплинарное взыскание.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 18)Предложено обязать работодателей платить раз в год премию в размере среднего месячного заработка каждому, у кого есть стаж на одном месте работы более 5 лет. В пояснительной записке авторы инициативы отмечают, что это поможет сократить отток кадров, а также поощрить тех, кто "на протяжении длительного времени добросовестно и качественно выполняет свою трудовую функцию". Правда, в тексте поправок ТК последний критерий в качестве условия выплаты премии не упомянут, да и нет уточнения, что пятилетний стаж на одном месте должен быть именно у текущего работодателя.
("Главная книга", 2025, N 18)Предложено обязать работодателей платить раз в год премию в размере среднего месячного заработка каждому, у кого есть стаж на одном месте работы более 5 лет. В пояснительной записке авторы инициативы отмечают, что это поможет сократить отток кадров, а также поощрить тех, кто "на протяжении длительного времени добросовестно и качественно выполняет свою трудовую функцию". Правда, в тексте поправок ТК последний критерий в качестве условия выплаты премии не упомянут, да и нет уточнения, что пятилетний стаж на одном месте должен быть именно у текущего работодателя.
Статья: Оспаривание трудовых выплат при банкротстве
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 5)О том, что положительные результаты деятельности компании-должника могут служить достаточным критерием для обоснованности премий, выплаченных руководителю должника, свидетельствует также Постановление АС Уральского округа от 30 июля 2020 г. N Ф09-6943/06 по делу N А50-43610/2005.
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 5)О том, что положительные результаты деятельности компании-должника могут служить достаточным критерием для обоснованности премий, выплаченных руководителю должника, свидетельствует также Постановление АС Уральского округа от 30 июля 2020 г. N Ф09-6943/06 по делу N А50-43610/2005.
Статья: Топ-3 важных выводов судов по годовым премиям
(Слесарев С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 10)Иногда у работодателя может возникнуть желание наказать работника за победу в суде, и тогда премия опрометчиво выбирается как наиболее очевидный и легкий путь. Но тут надо учесть: при восстановлении на работе увольнение "стирается" и сотрудник восстанавливается в прежнем статусе и правах, в т.ч. в праве на премирование, если результаты его труда соответствуют установленным критериям. Поэтому отказ в выплате премии за период вынужденного прогула суд может признать незаконным.
(Слесарев С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 10)Иногда у работодателя может возникнуть желание наказать работника за победу в суде, и тогда премия опрометчиво выбирается как наиболее очевидный и легкий путь. Но тут надо учесть: при восстановлении на работе увольнение "стирается" и сотрудник восстанавливается в прежнем статусе и правах, в т.ч. в праве на премирование, если результаты его труда соответствуют установленным критериям. Поэтому отказ в выплате премии за период вынужденного прогула суд может признать незаконным.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Истец оспаривал действовавшее у ответчика Положение об оплате труда и материальном стимулировании в части отсутствия критериев выплаты и размера текущей премии, а также просил взыскать суммы ежемесячных текущих премий из 100% должностного оклада. Поводом для обращения в суд послужил факт занижения или невыплаты истцу ответчиком ежемесячных текущих премий.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Истец оспаривал действовавшее у ответчика Положение об оплате труда и материальном стимулировании в части отсутствия критериев выплаты и размера текущей премии, а также просил взыскать суммы ежемесячных текущих премий из 100% должностного оклада. Поводом для обращения в суд послужил факт занижения или невыплаты истцу ответчиком ежемесячных текущих премий.