Кредит-нота БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Подборка наиболее важных документов по запросу Кредит-нота БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Премии, скидки и... НДС
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 22)Скажем несколько слов и об исправлении других первичных документов. Такое возможно в силу п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Исправленную "первичку" подписывают лица, ранее ее подписавшие, с проставлением даты внесения исправлений. При этом если изменение цены договора в случаях и на условиях, определенных договором, оформляется согласно обычаям делового оборота кредит-нотами, авизо и другими соответствующими документами, то корректировать первичные документы не обязательно <4>.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 22)Скажем несколько слов и об исправлении других первичных документов. Такое возможно в силу п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Исправленную "первичку" подписывают лица, ранее ее подписавшие, с проставлением даты внесения исправлений. При этом если изменение цены договора в случаях и на условиях, определенных договором, оформляется согласно обычаям делового оборота кредит-нотами, авизо и другими соответствующими документами, то корректировать первичные документы не обязательно <4>.
Статья: Скидки от продавцов: исчисляем НДС
(Горшкова Л.Л.)
("Советник бухгалтера", 2010, N 6)Таким образом, акт о предоставлении скидки, являясь первичным учетным документом, оформляющим операцию по предоставлению скидки, должен быть составлен именно в период предоставления скидки; иное являлось бы нарушением требований по ведению бухгалтерского учета.
(Горшкова Л.Л.)
("Советник бухгалтера", 2010, N 6)Таким образом, акт о предоставлении скидки, являясь первичным учетным документом, оформляющим операцию по предоставлению скидки, должен быть составлен именно в период предоставления скидки; иное являлось бы нарушением требований по ведению бухгалтерского учета.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Кредит-нота, будучи первичным учетным документом, оформляющим операцию по предоставлению скидки, должна быть составлена именно в период предоставления скидки, иное было бы нарушением требований ведения бухгалтерского учета. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довод налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении отрицательных счетов-фактур.
(Д.М. Щекин)Кредит-нота, будучи первичным учетным документом, оформляющим операцию по предоставлению скидки, должна быть составлена именно в период предоставления скидки, иное было бы нарушением требований ведения бухгалтерского учета. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довод налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении отрицательных счетов-фактур.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что в случае изменения цены отгруженного товара продавец должен внести исправления в каждый счет-фактуру в момент отгрузки товара и что недопустимо оформление скидок кредит-нотами и отрицательными счетами-фактурами. Суд указал, что унифицированная форма первичного документа по предоставлению скидок не предусмотрена, поэтому общество правомерно использовало для отражения скидки в учете счета (кредит-ноты), которые содержат все реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Ни ст. 168 НК РФ, ни Правила ведения книги продаж не запрещают выставление счетов-фактур с "отрицательными" значениями. "Отрицательный" счет-фактура не служит документом для вычета налога. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы ранее начисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довода налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных" счетов-фактур. Поскольку база по НДС в момент отгрузки была сформирована правильно, то нет оснований представлять уточненную налоговую декларацию при предоставлении скидки. После предоставления скидки оформлялись кредит-ноты и "отрицательные" счета-фактуры, в которых была отражена скидка в связи с уменьшением цены товара. Общество правомерно отражало предоставление скидок в целях исчисления НДС в виде отдельной операции в том периоде, в котором возникли основания их предоставления. К отрицательному счету-фактуре и кредит-ноте прилагался список счетов-фактур по ранее проведенным отгрузкам, позволяющий идентифицировать товар, на который предоставлена скидка. Суд отклонил как необоснованный довод налогового органа об освобождении покупателя от обязанности оплаты части продукции, так как для получения скидок требовалось выполнение дистрибьютором определенных условий.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что в случае изменения цены отгруженного товара продавец должен внести исправления в каждый счет-фактуру в момент отгрузки товара и что недопустимо оформление скидок кредит-нотами и отрицательными счетами-фактурами. Суд указал, что унифицированная форма первичного документа по предоставлению скидок не предусмотрена, поэтому общество правомерно использовало для отражения скидки в учете счета (кредит-ноты), которые содержат все реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Ни ст. 168 НК РФ, ни Правила ведения книги продаж не запрещают выставление счетов-фактур с "отрицательными" значениями. "Отрицательный" счет-фактура не служит документом для вычета налога. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы ранее начисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довода налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных" счетов-фактур. Поскольку база по НДС в момент отгрузки была сформирована правильно, то нет оснований представлять уточненную налоговую декларацию при предоставлении скидки. После предоставления скидки оформлялись кредит-ноты и "отрицательные" счета-фактуры, в которых была отражена скидка в связи с уменьшением цены товара. Общество правомерно отражало предоставление скидок в целях исчисления НДС в виде отдельной операции в том периоде, в котором возникли основания их предоставления. К отрицательному счету-фактуре и кредит-ноте прилагался список счетов-фактур по ранее проведенным отгрузкам, позволяющий идентифицировать товар, на который предоставлена скидка. Суд отклонил как необоснованный довод налогового органа об освобождении покупателя от обязанности оплаты части продукции, так как для получения скидок требовалось выполнение дистрибьютором определенных условий.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 26.11.2001 N 03-12/54394
<Об уменьшении кредиторской задолженности по оплате цены за товары>Уменьшение кредиторской задолженности в виде скидки с контрактной цены в сторону ее уменьшения могут быть оформлены кредит - нотой.
<Об уменьшении кредиторской задолженности по оплате цены за товары>Уменьшение кредиторской задолженности в виде скидки с контрактной цены в сторону ее уменьшения могут быть оформлены кредит - нотой.
<Письмо> Московского ГТУ Банка России от 29.03.2007 N 26-13-1-5/21814
"Об учете и резервировании вложений кредитной организации в еврооблигации"Таким образом, еврооблигации (кредитные ноты) не могут быть признаны ценными бумагами, выпущенными кредитными организациями - резидентами, и подлежат бухгалтерскому учету на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) в соответствии с пунктом 5.2 раздела 5 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
"Об учете и резервировании вложений кредитной организации в еврооблигации"Таким образом, еврооблигации (кредитные ноты) не могут быть признаны ценными бумагами, выпущенными кредитными организациями - резидентами, и подлежат бухгалтерскому учету на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) в соответствии с пунктом 5.2 раздела 5 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
Статья: Составляем документы для "налогового обоснования" скидок (документальное оформление предоставления скидок)
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2009, N 3)В ситуациях, когда скидки предоставляются без снижения цены единицы товара путем уменьшения задолженности покупателя, они оформляются уведомлением о предоставлении скидки или кредит-нотой <12>. Унифицированной формы такого документа нет, поэтому он должен соответствовать требованиям Закона о бухгалтерском учете <13>.
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2009, N 3)В ситуациях, когда скидки предоставляются без снижения цены единицы товара путем уменьшения задолженности покупателя, они оформляются уведомлением о предоставлении скидки или кредит-нотой <12>. Унифицированной формы такого документа нет, поэтому он должен соответствовать требованиям Закона о бухгалтерском учете <13>.
Корреспонденция счетов: Условиями договора поставки предусмотрено предоставление покупателю бонуса при выполнении определенных договором условий. Предоставление бонуса оформляется кредит-нотой. Сумма предоставленного бонуса засчитывается в качестве авансового платежа под поставку продукции в течение года, следующего за годом, в котором возникло право на бонус. Как отразить предоставление бонуса в учете поставщика?..
(Консультация эксперта, 2005)Однако в данном случае предоставление бонуса, предусмотренное договором поставки, не изменяет ни цену ранее отгруженной покупателю продукции, ни цену последующих отгрузок, следовательно, корректировку ранее признанной в бухгалтерском учете выручки от продажи продукции организация не производит.
(Консультация эксперта, 2005)Однако в данном случае предоставление бонуса, предусмотренное договором поставки, не изменяет ни цену ранее отгруженной покупателю продукции, ни цену последующих отгрузок, следовательно, корректировку ранее признанной в бухгалтерском учете выручки от продажи продукции организация не производит.
Вопрос: Как отразить в учете поставщика корректировку реализации при изменении цены в связи с пересмотром условий поставки товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2026)Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
Статья: Президиум ВАС РФ о прекращении обязательств
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 11)На дату получения кредит-ноты (прощения долга) в бухгалтерском учете признается внереализационный доход в сумме прощенной задолженности (п. п. 8, 10.6 ПБУ 9/99 <1>).
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 11)На дату получения кредит-ноты (прощения долга) в бухгалтерском учете признается внереализационный доход в сумме прощенной задолженности (п. п. 8, 10.6 ПБУ 9/99 <1>).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Соглашение о зачете премии за достижение определенного объема покупок в качестве аванса, полученного поставщиком в счет будущих поставок, оформляется в порядке и по форме, которые предусмотрены договором поставки, например, в виде кредит-ноты, авизо и прочего.
(Консультация эксперта, 2026)<**> Соглашение о зачете премии за достижение определенного объема покупок в качестве аванса, полученного поставщиком в счет будущих поставок, оформляется в порядке и по форме, которые предусмотрены договором поставки, например, в виде кредит-ноты, авизо и прочего.
Статья: Организация бухгалтерского документирования операций со скидками
(Черненко А.Ф., Шишкина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 39)Если названия и содержание первых документов в приведенном списке пользователям привычны и понятны - это официальное извещение об изменениях во взаимных расчетах, перечислении денег, пересылке груза, товаров и так далее, направляемое одним участником сделки другому, то такие виды документов, как кредит-нота и дебет-нота, - это относительно новое явление в практике ведения российского бухгалтерского учета. Появившись в РФ около 20 лет назад по мере развития деловых связей с организациями с иностранным менеджментом, кредит- и дебет-ноты стали использоваться как инструмент урегулирования расчетов или предоставления скидок контрагентам.
(Черненко А.Ф., Шишкина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 39)Если названия и содержание первых документов в приведенном списке пользователям привычны и понятны - это официальное извещение об изменениях во взаимных расчетах, перечислении денег, пересылке груза, товаров и так далее, направляемое одним участником сделки другому, то такие виды документов, как кредит-нота и дебет-нота, - это относительно новое явление в практике ведения российского бухгалтерского учета. Появившись в РФ около 20 лет назад по мере развития деловых связей с организациями с иностранным менеджментом, кредит- и дебет-ноты стали использоваться как инструмент урегулирования расчетов или предоставления скидок контрагентам.
Тематический выпуск: Налоговая ответственность: общие условия. Учет торговых операций
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Прудиус Е.В., Мамонова И.В., Черепанов С.А., Халитова М.М., Юшков Е.С., Махерова И.В., Ротко С.В., Тимошенко Д.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 10)В бухгалтерском учете покупателя на основании полученной кредит-ноты нужно отразить списание кредиторской задолженности перед продавцом (включая НДС) на финансовые результаты организации.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Прудиус Е.В., Мамонова И.В., Черепанов С.А., Халитова М.М., Юшков Е.С., Махерова И.В., Ротко С.В., Тимошенко Д.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 10)В бухгалтерском учете покупателя на основании полученной кредит-ноты нужно отразить списание кредиторской задолженности перед продавцом (включая НДС) на финансовые результаты организации.
Статья: Налог на прибыль для торговых организаций
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 35, 36)Законодательно не установлена какая-либо унифицированная форма первичного документа, используемая для предоставления скидки. В связи с этим организации разрабатывают форму документа самостоятельно. На практике такой документ по-разному именуется (кредит-нота, уведомление, отчет о выполнении покупателем условий предоставления скидки в соответствии с договором и т.д.).
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 35, 36)Законодательно не установлена какая-либо унифицированная форма первичного документа, используемая для предоставления скидки. В связи с этим организации разрабатывают форму документа самостоятельно. На практике такой документ по-разному именуется (кредит-нота, уведомление, отчет о выполнении покупателем условий предоставления скидки в соответствии с договором и т.д.).
Статья: Изменение цены договора: учет и налогообложение
(Глебова О.П.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 21)В бухгалтерском учете покупателя на основании полученной кредит-ноты нужно отразить списание кредиторской задолженности продавцу (включая НДС) на финансовые результаты организации.
(Глебова О.П.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 21)В бухгалтерском учете покупателя на основании полученной кредит-ноты нужно отразить списание кредиторской задолженности продавцу (включая НДС) на финансовые результаты организации.
Статья: Проблемы признания физического лица квалифицированным инвестором
(Попова А.Т.)
("Конкурентное право", 2018, N 1)<6> Дружинин А.В. Кредитные ноты: права держателей // Бухгалтерский учет. 2016. N 9. С. 137 - 141.
(Попова А.Т.)
("Конкурентное право", 2018, N 1)<6> Дружинин А.В. Кредитные ноты: права держателей // Бухгалтерский учет. 2016. N 9. С. 137 - 141.