Имущественный вычет один раз
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет один раз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)1. Такие работодатели не должны будут предоставлять своим штатным работникам социальные вычеты по НДФЛ на обучение, на лечение и на физкультурно-оздоровительные услуги, а также имущественные вычеты при покупке или строительстве жилья, даже если работник письменно попросит об этом.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)1. Такие работодатели не должны будут предоставлять своим штатным работникам социальные вычеты по НДФЛ на обучение, на лечение и на физкультурно-оздоровительные услуги, а также имущественные вычеты при покупке или строительстве жилья, даже если работник письменно попросит об этом.
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Такой вычет предоставляется один раз и только для одного объекта недвижимости, на другие не переносится. При этом остаток допустимо переносить на последующие налоговые периоды. Зато этот вычет складывается с предыдущим, то есть вычет для одного налогоплательщика при покупке квартиры может достигать пяти миллионов рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Такой вычет предоставляется один раз и только для одного объекта недвижимости, на другие не переносится. При этом остаток допустимо переносить на последующие налоговые периоды. Зато этот вычет складывается с предыдущим, то есть вычет для одного налогоплательщика при покупке квартиры может достигать пяти миллионов рублей.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 219 "Социальные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующими абз. 3, 4 письма Минфина России от 09.13.2013 N 03-04-07/53635 и абз. 7, 8 (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что налогоплательщику может быть отказано в предоставлении заявленного в уточненной налоговой декларации социального налогового вычета, который не переносится на последующие налоговые периоды, в случае, когда налогоплательщиком ранее заявлен и фактически ему уже предоставлен имущественный налоговый вычет за налоговый период в размере, большем или равном сумме доходов, подлежащих налогообложению в этом налоговом периоде, учитывая, что возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета НК РФ не предусмотрена. Невозможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного налоговым органом имущественного налогового вычета подтверждается и правовой позицией КС РФ, изложенной в Определении от 27.01.2011 N 95-О-О. Фактическое предоставление налогового вычета является льготой, которая действует однократно, право налогоплательщика на указанную льготу считается реализованным в момент получения им налогового вычета. НК РФ не наделяет налогоплательщика правом выбора порядка использования уже предоставленного налогового вычета. Право налогоплательщика отказаться от налогового вычета может быть реализовано только в отношении неполученной суммы вычета в текущем или следующих налоговых периодах, но не в отношении уже предоставленных налоговых вычетов. Верховный Суд РФ указал, что, дав разъяснения, Минфин России в указанных письмах не изменил и не дополнил законодательство Российской Федерации в сфере предоставления налогового вычета и корректировки остатка имущественного налогового вычета, письма не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующими абз. 3, 4 письма Минфина России от 09.13.2013 N 03-04-07/53635 и абз. 7, 8 (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что налогоплательщику может быть отказано в предоставлении заявленного в уточненной налоговой декларации социального налогового вычета, который не переносится на последующие налоговые периоды, в случае, когда налогоплательщиком ранее заявлен и фактически ему уже предоставлен имущественный налоговый вычет за налоговый период в размере, большем или равном сумме доходов, подлежащих налогообложению в этом налоговом периоде, учитывая, что возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета НК РФ не предусмотрена. Невозможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного налоговым органом имущественного налогового вычета подтверждается и правовой позицией КС РФ, изложенной в Определении от 27.01.2011 N 95-О-О. Фактическое предоставление налогового вычета является льготой, которая действует однократно, право налогоплательщика на указанную льготу считается реализованным в момент получения им налогового вычета. НК РФ не наделяет налогоплательщика правом выбора порядка использования уже предоставленного налогового вычета. Право налогоплательщика отказаться от налогового вычета может быть реализовано только в отношении неполученной суммы вычета в текущем или следующих налоговых периодах, но не в отношении уже предоставленных налоговых вычетов. Верховный Суд РФ указал, что, дав разъяснения, Минфин России в указанных письмах не изменил и не дополнил законодательство Российской Федерации в сфере предоставления налогового вычета и корректировки остатка имущественного налогового вычета, письма не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 03.04.2012 N 600-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Тыщенко Лидии Викторовны на нарушение ее конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, нет оснований для вывода о том, что оспариваемые заявительницей законоположения - в системе действующего правового регулирования и по смыслу правовых позиций, выраженных Конституционным Судом Российской Федерации в сохраняющих свою силу решениях, - нарушают ее конституционные права. При наступлении установленных налоговым законом условий она может однократно воспользоваться правом на получение соответствующего имущественного налогового вычета, в том числе в случае приобретения квартиры (доли в квартире) в свою собственность. Равным образом и ее подопечный не лишен такого права.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Тыщенко Лидии Викторовны на нарушение ее конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, нет оснований для вывода о том, что оспариваемые заявительницей законоположения - в системе действующего правового регулирования и по смыслу правовых позиций, выраженных Конституционным Судом Российской Федерации в сохраняющих свою силу решениях, - нарушают ее конституционные права. При наступлении установленных налоговым законом условий она может однократно воспользоваться правом на получение соответствующего имущественного налогового вычета, в том числе в случае приобретения квартиры (доли в квартире) в свою собственность. Равным образом и ее подопечный не лишен такого права.
Решение Конституционного Суда РФ от 17.07.2012
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"В своем решении Конституционный Суд признал право родителя, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, на однократное использование имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"В своем решении Конституционный Суд признал право родителя, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, на однократное использование имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Еще одним существенным обстоятельством, которое необходимо учитывать при решении вопроса о применении имущественного налогового вычета, является запрет налогового законодательства на его повторное применение. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз, то есть повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику не допускается налоговым законодательством. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно заявить о тех объектах недвижимого имущества и налоговых периодах, за которые он желает получить имущественный налоговый вычет. По мнению Конституционного Суда РФ, предписание пункта 1 статьи 220 НК РФ, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет <10>.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Еще одним существенным обстоятельством, которое необходимо учитывать при решении вопроса о применении имущественного налогового вычета, является запрет налогового законодательства на его повторное применение. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз, то есть повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику не допускается налоговым законодательством. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно заявить о тех объектах недвижимого имущества и налоговых периодах, за которые он желает получить имущественный налоговый вычет. По мнению Конституционного Суда РФ, предписание пункта 1 статьи 220 НК РФ, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет <10>.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)При этом имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья предоставляется в ограниченном размере и, по общему правилу, однократно (подп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ).
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)При этом имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья предоставляется в ограниченном размере и, по общему правилу, однократно (подп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Еще раз подчеркнем: вычет может быть заявлен в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Еще раз подчеркнем: вычет может быть заявлен в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Имущественный вычет по жилью, приобретенному в совместную собственность супругов, можно распределить в любой пропорции. Но делается это только один раз на все годы получения вычета. Если процедура возврата налога из бюджета за год, в котором вычет заявлен впервые, еще не начата (деньги физлицу не перечислены), можно подать уточненные 3-НДФЛ и новое заявление о распределении расходов. Отказ от полученного вычета невозможен. Соответственно, нельзя перераспределить и остаток вычета, переходящий на последующие годы. А вот расходы на уплату процентов по ипотечному кредиту супруги могут распределять по-новому ежегодно <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Имущественный вычет по жилью, приобретенному в совместную собственность супругов, можно распределить в любой пропорции. Но делается это только один раз на все годы получения вычета. Если процедура возврата налога из бюджета за год, в котором вычет заявлен впервые, еще не начата (деньги физлицу не перечислены), можно подать уточненные 3-НДФЛ и новое заявление о распределении расходов. Отказ от полученного вычета невозможен. Соответственно, нельзя перераспределить и остаток вычета, переходящий на последующие годы. А вот расходы на уплату процентов по ипотечному кредиту супруги могут распределять по-новому ежегодно <12>.
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Конституционный Суд Российской Федерации ограничился выявлением конституционного смысла норм налогового законодательства и подчеркнул, что они позволяют родителю, который понес расходы на приобретение жилья для несовершеннолетнего ребенка, получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. Однако этот вычет выплачивается однократно и только в сумме фактически произведенных расходов.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Конституционный Суд Российской Федерации ограничился выявлением конституционного смысла норм налогового законодательства и подчеркнул, что они позволяют родителю, который понес расходы на приобретение жилья для несовершеннолетнего ребенка, получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. Однако этот вычет выплачивается однократно и только в сумме фактически произведенных расходов.