Возврат страховой премии усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат страховой премии усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выгодная забота о здоровье сотрудников (как признать расходы на ДМС при упрощенке)
(Дегтяренко А.С.)
("Главная книга", 2014, N 24)Если от страховщика получено больше, чем признано к этому времени расходов по договору ДМС, то во внереализационные доходы включается из полученных от страховщика средств только сумма, равная учтенной к моменту расторжения договора в расходах. Все, что организация получила свыше, для целей УСНО не учитывается.
(Дегтяренко А.С.)
("Главная книга", 2014, N 24)Если от страховщика получено больше, чем признано к этому времени расходов по договору ДМС, то во внереализационные доходы включается из полученных от страховщика средств только сумма, равная учтенной к моменту расторжения договора в расходах. Все, что организация получила свыше, для целей УСНО не учитывается.
Статья: "Не доходы" при УСН
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)При заключении договора страхования "упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" вправе уменьшить полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако случается, что указанный договор расторгается до истечения срока, а страховая компания возвращает на расчетный счет налогоплательщика остаток страховой премии. Если "упрощенец" с объектом "доходы минус расходы" не включил уплаченные страховые взносы (премии) в состав расходов, то и у него при получении от страховщика части указанных взносов в связи с расторжением договора страхования отсутствует необходимость учета их в качестве доходов для целей налогообложения. Если же ранее уплаченные страховые взносы (премии) были учтены им в составе расходов, то при получении части взносов (премий) от страховщика их сумма должна быть учтена при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу (письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)При заключении договора страхования "упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" вправе уменьшить полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако случается, что указанный договор расторгается до истечения срока, а страховая компания возвращает на расчетный счет налогоплательщика остаток страховой премии. Если "упрощенец" с объектом "доходы минус расходы" не включил уплаченные страховые взносы (премии) в состав расходов, то и у него при получении от страховщика части указанных взносов в связи с расторжением договора страхования отсутствует необходимость учета их в качестве доходов для целей налогообложения. Если же ранее уплаченные страховые взносы (премии) были учтены им в составе расходов, то при получении части взносов (премий) от страховщика их сумма должна быть учтена при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу (письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
Судебная практика
Постановление ЕСПЧ от 25.07.2013
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05)
По делу обжалуется привлечение заявителей к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и мошенничество, обусловленное политическими мотивами. По делу не было допущено нарушений требований статьи 3 Конвенции в части условий содержания заявителя-2 под стражей в следственном изоляторе, части 1 статьи 6 Конвенции в части предполагаемой пристрастности судьи, статей 7, 18 Конвенции. По делу были допущены нарушения требований статьи 3, пунктов 3 и 4 статьи 5, пункта 1 статьи 6 во взаимосвязи с подпунктами "c" и "d" пункта 3 статьи 6 Конвенции, а также статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод.442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05)
По делу обжалуется привлечение заявителей к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и мошенничество, обусловленное политическими мотивами. По делу не было допущено нарушений требований статьи 3 Конвенции в части условий содержания заявителя-2 под стражей в следственном изоляторе, части 1 статьи 6 Конвенции в части предполагаемой пристрастности судьи, статей 7, 18 Конвенции. По делу были допущены нарушения требований статьи 3, пунктов 3 и 4 статьи 5, пункта 1 статьи 6 во взаимосвязи с подпунктами "c" и "d" пункта 3 статьи 6 Конвенции, а также статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод.442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
Нормативные акты
Постановление ЕСПЧ от 25.07.2013
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05) [рус., англ.]442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
"Дело "Ходорковский и Лебедев (Khodorkovskiy and Lebedev) против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05) [рус., англ.]442. Льготное налогообложение для малого бизнеса было введено Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон о малом предпринимательстве). Он, в частности, установил "патентную" систему для индивидуальных предпринимателей, которые вместо выплаты различных налогов и подачи сложных налоговых деклараций должны были только ежегодно покупать "патент" (лицензию) на определенный вид деятельности при условии, что их годовая выручка не превышает определенной суммы (100 000 минимальных размеров оплаты труда). Цена лицензии, таким образом, составляла номинальный ежегодный авансовый налоговый платеж (рассчитанный как кратное установленного законом минимального размера оплаты труда) и освобождала предпринимателя от дальнейшего налогообложения (включая государственные страховые премии) в отношении дохода от лицензированной деятельности. В соответствии со статьей 1 Закона о малом предпринимательстве право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Отдельная лицензия требуется для каждой категории услуг, указанных в Законе о малом предпринимательстве.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в качестве залога в обеспечение возврата денежных средств по договору займа, заключенному на 10 месяцев, передала заимодавцу собственное основное средство. Как отразить в учете организации операции по страхованию заложенного имущества?..
(Консультация эксперта, 2015)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в качестве залога в обеспечение возврата денежных средств по договору займа, заключенному на 10 месяцев, передала заимодавцу собственное основное средство (ОС). Как отразить в учете организации операции по страхованию заложенного имущества?
(Консультация эксперта, 2015)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в качестве залога в обеспечение возврата денежных средств по договору займа, заключенному на 10 месяцев, передала заимодавцу собственное основное средство (ОС). Как отразить в учете организации операции по страхованию заложенного имущества?
Вопрос: У компании на балансе числится автомобиль. Как оформить в бухгалтерском учете покупку полисов каско и ОСАГО?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При УСН расходы на ОСАГО учтите в полной сумме в день оплаты, расходы на каско учесть нельзя (ст. 346.16 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При УСН расходы на ОСАГО учтите в полной сумме в день оплаты, расходы на каско учесть нельзя (ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных со страхованием автомобиля в торговой организации
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Таким образом, при применении торговой организацией УСН затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии (Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210). Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы (Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Таким образом, при применении торговой организацией УСН затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии (Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210). Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы (Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН, 01.02.2006 продлила на 1 год договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. 01.06.2006 в связи с продажей автомобиля досрочно прекращается договор обязательного страхования. Страховой компанией возвращена часть страховой премии. Как отразить указанные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) (с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, 01.02.2006 продлила на 1 год договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. Сумма страховой премии составила 5000 руб. (условно). 01.06.2006 организация продает данный автомобиль, в связи с чем досрочно прекращается договор обязательного страхования. Страховой компанией возвращена часть страховой премии в сумме 3333 руб. за неистекший срок действия договора. Как отразить указанные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) (с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, 01.02.2006 продлила на 1 год договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. Сумма страховой премии составила 5000 руб. (условно). 01.06.2006 организация продает данный автомобиль, в связи с чем досрочно прекращается договор обязательного страхования. Страховой компанией возвращена часть страховой премии в сумме 3333 руб. за неистекший срок действия договора. Как отразить указанные операции в учете организации?
Статья: Три урока для "упрощенки"
(Петухова И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 15)Логика Минфина проста. При применении "упрощенки" доход определяется по ст. ст. 249, 250 НК РФ и с учетом ст. 251 Кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А в ст. 251 НК РФ не указан в составе необлагаемых доходов возврат суммы страховых премий страховщиками в связи с расторжением договора. Поэтому если организации аванс по страховым взносам включали в расходы, то их возврат считается доходом. И наоборот, если аванс в расходы не включался, то его возврат доходом не будет.
(Петухова И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 15)Логика Минфина проста. При применении "упрощенки" доход определяется по ст. ст. 249, 250 НК РФ и с учетом ст. 251 Кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А в ст. 251 НК РФ не указан в составе необлагаемых доходов возврат суммы страховых премий страховщиками в связи с расторжением договора. Поэтому если организации аванс по страховым взносам включали в расходы, то их возврат считается доходом. И наоборот, если аванс в расходы не включался, то его возврат доходом не будет.
Вопрос: ...Организация, осуществляющая финансово-хозяйственную деятельность, применяет УСН. По договору страхования служебного автомобиля (арендованного у сторонней организации) на счет страховой компании была перечислена сумма страховой премии. В связи с расторжением договора остаток премии возвращен на счет организации. Является ли объектом налогообложения единым налогом сумма премии, возвращенная на расчетный счет организации?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72)Вопрос: При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организация применяет упрощенную систему налогообложения. По договору страхования служебного автомобиля (арендованного у сторонней организации) на счет страховой компании была перечислена сумма страховой премии.
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72)Вопрос: При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организация применяет упрощенную систему налогообложения. По договору страхования служебного автомобиля (арендованного у сторонней организации) на счет страховой компании была перечислена сумма страховой премии.
Вопрос: Медорганизация, работающая по "упрощенке", застраховала служебный автомобиль. Следует ли начислять единый налог на сумму возвращенного аванса страховщиком в связи с расторжением договора страхования
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 2)Вопрос: Медорганизация, работающая по "упрощенке", застраховала служебный автомобиль. Следует ли начислять единый налог на сумму возвращенного аванса страховщиком в связи с расторжением договора страхования?
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 2)Вопрос: Медорганизация, работающая по "упрощенке", застраховала служебный автомобиль. Следует ли начислять единый налог на сумму возвращенного аванса страховщиком в связи с расторжением договора страхования?
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы"). Является ли доходом возврат страховой премии (взносов) при расторжении договора страхования?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы"). Является ли доходом возврат страховой премии (взносов) при расторжении договора страхования?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы"). Является ли доходом возврат страховой премии (взносов) при расторжении договора страхования?
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Расходы на страхование не учитывались, поэтому и возвращенную часть страховой премии (взносов) в доходах учитывать не нужно <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Расходы на страхование не учитывались, поэтому и возвращенную часть страховой премии (взносов) в доходах учитывать не нужно <28>.