Котловой метод учета затрат
Подборка наиболее важных документов по запросу Котловой метод учета затрат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2022 N 11АП-2150/2022 по делу N А55-19258/2021
Требование: О признании недействительным ненормативного акта.
Решение: Требование удовлетворено.ООО "ШИРОН РУС" указывает, что выводы налогового органа о том, что расходы списываются в период, когда не было выпуска продукции, не свидетельствуют о нереальности закупа комплектующих, так как ООО "ШИРОН РУС" использует котловой способ учета, в связи с этим списания всех расходов происходит на конец месяца.
Требование: О признании недействительным ненормативного акта.
Решение: Требование удовлетворено.ООО "ШИРОН РУС" указывает, что выводы налогового органа о том, что расходы списываются в период, когда не было выпуска продукции, не свидетельствуют о нереальности закупа комплектующих, так как ООО "ШИРОН РУС" использует котловой способ учета, в связи с этим списания всех расходов происходит на конец месяца.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что такое котловой метод учета затрат?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Что такое котловой метод учета затрат?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Что такое котловой метод учета затрат?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 23.12.2021 N Ф06-12223/2021 <Об отмене решения ИФНС, основанного на выводе о нереальности хозопераций>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)Арбитры приняли во внимание и то, что общество использовало котловой метод, когда затраты учитываются на счете 20 "Основное производство" без распределения по видам продукции, услуг, заказчикам. Все расходы списывают в конце периода полностью, что соответствует организации учета себестоимости котловым методом.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)Арбитры приняли во внимание и то, что общество использовало котловой метод, когда затраты учитываются на счете 20 "Основное производство" без распределения по видам продукции, услуг, заказчикам. Все расходы списывают в конце периода полностью, что соответствует организации учета себестоимости котловым методом.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"В отдельных организациях (преимущественно небольших), в целях уменьшения трудоемкости учетных работ и где не ставится задача исчисления себестоимости, может применяться так называемый обезличенный (котловой) способ учета затрат. Его использование целесообразно в том случае, если производится один вид продукции или их ограниченный круг. Учет осуществляется, как правило, лишь по элементам затрат без выделения статей. Кроме того, при этом способе характерно ведение учета в целом по организации, цеху или экономически обоснованным установленным группам продукции. Исчисление себестоимости единицы продукции в этом случае может быть осуществлено только путем распределения обезличенно учтенных фактических затрат между отдельными видами продукции пропорционально их плановым (нормативным) расходам.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"В отдельных организациях (преимущественно небольших), в целях уменьшения трудоемкости учетных работ и где не ставится задача исчисления себестоимости, может применяться так называемый обезличенный (котловой) способ учета затрат. Его использование целесообразно в том случае, если производится один вид продукции или их ограниченный круг. Учет осуществляется, как правило, лишь по элементам затрат без выделения статей. Кроме того, при этом способе характерно ведение учета в целом по организации, цеху или экономически обоснованным установленным группам продукции. Исчисление себестоимости единицы продукции в этом случае может быть осуществлено только путем распределения обезличенно учтенных фактических затрат между отдельными видами продукции пропорционально их плановым (нормативным) расходам.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ)При этом варианте учет расходов по содержанию и эксплуатации машинно-тракторного парка организуется на одном субсчете по простому однопередельному (котловому) методу. Поскольку в силу специфики функционирования при эксплуатации машин и оборудования в учете не выделяются расходы на законченные производством работы, то получение информации о формировании издержек по машинно-тракторному парку может быть обеспечено на основе системного учета затрат на производство по экономическим элементам. В этой связи прямые и косвенные затраты могут быть учтены в поэлементном разрезе на весь выпуск работ и услуг.
(утв. Минсельхозом РФ)При этом варианте учет расходов по содержанию и эксплуатации машинно-тракторного парка организуется на одном субсчете по простому однопередельному (котловому) методу. Поскольку в силу специфики функционирования при эксплуатации машин и оборудования в учете не выделяются расходы на законченные производством работы, то получение информации о формировании издержек по машинно-тракторному парку может быть обеспечено на основе системного учета затрат на производство по экономическим элементам. В этой связи прямые и косвенные затраты могут быть учтены в поэлементном разрезе на весь выпуск работ и услуг.