Директ-Костинг в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Директ-Костинг в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли для целей налогообложения при реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости определять фактическую себестоимость только по прямым статьям расходов (direct-costing)?
(Письмо Минфина РФ от 01.07.1997 N 04-02-14)Вопрос: Можно ли для целей налогообложения при реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости определять фактическую себестоимость только по прямым статьям расходов (direct-costing)?
(Письмо Минфина РФ от 01.07.1997 N 04-02-14)Вопрос: Можно ли для целей налогообложения при реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости определять фактическую себестоимость только по прямым статьям расходов (direct-costing)?
Статья: Расходы в налоговом учете: как не ошибиться с классификацией?
(Шишкоедова Н.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 7)Однако, во-первых, в себестоимость продукции обычно включают гораздо больше расходов, чем перечислено в п. 1 ст. 318 НК РФ. То есть, настаивая на таком подходе, финансисты, по большому счету, расширяют тот перечень, который рекомендован налоговым законодательством.
(Шишкоедова Н.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 7)Однако, во-первых, в себестоимость продукции обычно включают гораздо больше расходов, чем перечислено в п. 1 ст. 318 НК РФ. То есть, настаивая на таком подходе, финансисты, по большому счету, расширяют тот перечень, который рекомендован налоговым законодательством.
Нормативные акты
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"В основу вычислений положены среднерыночные показатели валового дохода, приходящегося на один пункт приема ставок, математическое ожидание котировок (то есть, закладываемая доходность "продукта" букмекерской конторы), а также расходная составляющая пункта приема ставок с учетом косвенных расходов головного офиса, нормированных применительно к количеству пунктов приема ставок в общей сети. Результаты расчетов сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль применительно к одному пункту рассматриваются как адекватное выражение налоговых отчислений с одного пункта приема ставок для целей установления ставки налога на игорный бизнес.
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"В основу вычислений положены среднерыночные показатели валового дохода, приходящегося на один пункт приема ставок, математическое ожидание котировок (то есть, закладываемая доходность "продукта" букмекерской конторы), а также расходная составляющая пункта приема ставок с учетом косвенных расходов головного офиса, нормированных применительно к количеству пунктов приема ставок в общей сети. Результаты расчетов сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль применительно к одному пункту рассматриваются как адекватное выражение налоговых отчислений с одного пункта приема ставок для целей установления ставки налога на игорный бизнес.
Статья: "Многословная" себестоимость: как выбрать метод беседы
(Макарова Л.)
("Консультант", 2007, N 3)При использовании метода "директ-костинг" себестоимость реализованного товара и остатков готовой продукции на складе получается заниженной по сравнению с расчетами в соответствии с "абсорпшен-костинг". То же самое касается и финансового результата. Поэтому в МСФО метод "директ-костинг" не используется для составления внешней отчетности и расчета налогов. Он применяется только во внутреннем учете для проведения технико-экономического анализа и принятия управленческих решений.
(Макарова Л.)
("Консультант", 2007, N 3)При использовании метода "директ-костинг" себестоимость реализованного товара и остатков готовой продукции на складе получается заниженной по сравнению с расчетами в соответствии с "абсорпшен-костинг". То же самое касается и финансового результата. Поэтому в МСФО метод "директ-костинг" не используется для составления внешней отчетности и расчета налогов. Он применяется только во внутреннем учете для проведения технико-экономического анализа и принятия управленческих решений.
Статья: Взаимосвязь управленческого, бухгалтерского и налогового учета
(Кокорев Н.А., Вашева Л.Л., Николаева К.А.)
("Аудиторские ведомости", 2003, N 7)Согласно п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) готовая продукция и незавершенное производство (НЗП) могут отражаться в балансе: а) по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; б) по прямым статьям затрат. Использование плановой (нормативной) себестоимости (с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)") для оценки готовой продукции является одним из элементов системы стандарт-кост, используемой в управленческом учете развитых стран. Оценка продукции по прямым статьям затрат предполагает применение на практике системы директ-костинг, т.е. разделение общих затрат по признаку взаимосвязи с производством (на постоянные и переменные) и калькулирование неполной, ограниченной себестоимости по носителям затрат (видам продукции, выполненным работам, оказанным услугам).
(Кокорев Н.А., Вашева Л.Л., Николаева К.А.)
("Аудиторские ведомости", 2003, N 7)Согласно п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) готовая продукция и незавершенное производство (НЗП) могут отражаться в балансе: а) по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; б) по прямым статьям затрат. Использование плановой (нормативной) себестоимости (с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)") для оценки готовой продукции является одним из элементов системы стандарт-кост, используемой в управленческом учете развитых стран. Оценка продукции по прямым статьям затрат предполагает применение на практике системы директ-костинг, т.е. разделение общих затрат по признаку взаимосвязи с производством (на постоянные и переменные) и калькулирование неполной, ограниченной себестоимости по носителям затрат (видам продукции, выполненным работам, оказанным услугам).
Статья: Готовая продукция
(Денисова М.О.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 20)Обратите внимание: в бухгалтерском законодательстве списание затрат в конце месяца на счет 90 "Продажи" предусмотрено только для общехозяйственных расходов. Таким образом, в исчислении стоимости НЗП и готовой продукции на складе всегда участвует часть косвенных расходов в виде общепроизводственных затрат, учитываемых на счете 25 "Общепроизводственные расходы" и распределяемых в конце месяца на счета учета прямых расходов. (Когда будет рассматриваться порядок оценки готовой продукции для целей налогового учета, мы вернемся к этому вопросу.)
(Денисова М.О.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 20)Обратите внимание: в бухгалтерском законодательстве списание затрат в конце месяца на счет 90 "Продажи" предусмотрено только для общехозяйственных расходов. Таким образом, в исчислении стоимости НЗП и готовой продукции на складе всегда участвует часть косвенных расходов в виде общепроизводственных затрат, учитываемых на счете 25 "Общепроизводственные расходы" и распределяемых в конце месяца на счета учета прямых расходов. (Когда будет рассматриваться порядок оценки готовой продукции для целей налогового учета, мы вернемся к этому вопросу.)
Статья: Тестирование бухгалтерской программы
(Гулидов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 8)Первоначальная стоимость основного средства, используемого для управления, в бухгалтерском и налоговом учетах составляет 60 000 руб. Используется линейный метод амортизации при сроке службы для бухгалтерского учета в 50 месяцев и для налогового учета в 75 месяцев. Распределение общехозяйственных расходов по методу "директ-костинг".
(Гулидов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 8)Первоначальная стоимость основного средства, используемого для управления, в бухгалтерском и налоговом учетах составляет 60 000 руб. Используется линейный метод амортизации при сроке службы для бухгалтерского учета в 50 месяцев и для налогового учета в 75 месяцев. Распределение общехозяйственных расходов по методу "директ-костинг".
Статья: Общехозяйственные расходы: учет в условиях приостановления деятельности
(Денисова М.О.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12
(Денисова М.О.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12
Статья: Распределение косвенных расходов по жизненному циклу продукта и денежным потокам
(Едронова В.Н., Пивкин С.А.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2007, N 11)Себестоимость продукции, товаров или услуг - это денежное выражение суммы затрат, необходимой на производство и сбыт единицы данной продукции. Она является синтетическим показателем. Учитывая известные ограничения регламентированного налогового и финансового учета, сейчас уже очевидно, что наиболее точно определить себестоимость продукции можно только в рамках управленческого учета.
(Едронова В.Н., Пивкин С.А.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2007, N 11)Себестоимость продукции, товаров или услуг - это денежное выражение суммы затрат, необходимой на производство и сбыт единицы данной продукции. Она является синтетическим показателем. Учитывая известные ограничения регламентированного налогового и финансового учета, сейчас уже очевидно, что наиболее точно определить себестоимость продукции можно только в рамках управленческого учета.
Корреспонденция счетов: Организация в декабре 2004 г. приобрела основное средство для общехозяйственных целей, срок службы определен равным четырнадцати месяцам. Амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется линейным способом, а для целей обложения налогом на прибыль - нелинейным методом...
(Консультация эксперта, 2005)Организация в декабре 2004 г. приобрела основное средство для общехозяйственных целей и приняла его к учету по первоначальной стоимости, равной 40 000 руб. Как отразить в учете начисление амортизации по данному объекту при условии, что для целей бухгалтерского и налогового учета применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, при этом приобретенное основное средство относится к первой амортизационной группе? Срок службы определен равным четырнадцати месяцам. Амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется линейным способом, а для целей обложения налогом на прибыль - нелинейным методом. Формирование стоимости незавершенного производства производится без учета постоянных непроизводственных затрат, то есть по системе директ-костинга.
(Консультация эксперта, 2005)Организация в декабре 2004 г. приобрела основное средство для общехозяйственных целей и приняла его к учету по первоначальной стоимости, равной 40 000 руб. Как отразить в учете начисление амортизации по данному объекту при условии, что для целей бухгалтерского и налогового учета применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, при этом приобретенное основное средство относится к первой амортизационной группе? Срок службы определен равным четырнадцати месяцам. Амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется линейным способом, а для целей обложения налогом на прибыль - нелинейным методом. Формирование стоимости незавершенного производства производится без учета постоянных непроизводственных затрат, то есть по системе директ-костинга.
Статья: Правовое регулирование калькуляции затрат и формирования финансовых результатов по законодательству Российской Федерации
(Бубнова О.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2016, N 8)<1> См.: Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации: Учебное пособие / Отв. ред. Е.М. Ашмарина. М., 2006. С. 179.
(Бубнова О.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2016, N 8)<1> См.: Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации: Учебное пособие / Отв. ред. Е.М. Ашмарина. М., 2006. С. 179.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть I
(Бурсулая Т.Д., Пономарева Т.Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 1)Для сближения налогового и бухгалтерского учета следует учитывать в налоговом учете общепроизводственные расходы в составе прямых, распределяя их по видам реализованной продукции, а общехозяйственные расходы в полном объеме относить на затраты (метод "директ-костинг").
(Бурсулая Т.Д., Пономарева Т.Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 1)Для сближения налогового и бухгалтерского учета следует учитывать в налоговом учете общепроизводственные расходы в составе прямых, распределяя их по видам реализованной продукции, а общехозяйственные расходы в полном объеме относить на затраты (метод "директ-костинг").
Статья: Не ведем раздельный учет НДС: правило 5%
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Представляется, что применяемый порядок определения себестоимости в бухгалтерском учете не должен препятствовать расчету налоговых обязательств организации. Поэтому в случае, если организация пользуется методом "директ-костинг" (а именно такой выбор делают подавляющее большинство УК), в учетной политике для целей налогообложения необходимо прописать порядок определения совокупных расходов, связанных с реализацией не облагаемых налогом услуг, работ. На это указано также в Письме ФНС России от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475: "Положениями гл. 21 НК РФ, в том числе п. 4 ст. 170, не установлены правила определения налогоплательщиками доли косвенных (общехозяйственных) расходов в объеме совокупных расходов этих налогоплательщиков. В связи с этим каждый налогоплательщик самостоятельно в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, устанавливает порядок определения доли косвенных (общехозяйственных) расходов в объеме совокупных расходов".
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Представляется, что применяемый порядок определения себестоимости в бухгалтерском учете не должен препятствовать расчету налоговых обязательств организации. Поэтому в случае, если организация пользуется методом "директ-костинг" (а именно такой выбор делают подавляющее большинство УК), в учетной политике для целей налогообложения необходимо прописать порядок определения совокупных расходов, связанных с реализацией не облагаемых налогом услуг, работ. На это указано также в Письме ФНС России от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475: "Положениями гл. 21 НК РФ, в том числе п. 4 ст. 170, не установлены правила определения налогоплательщиками доли косвенных (общехозяйственных) расходов в объеме совокупных расходов этих налогоплательщиков. В связи с этим каждый налогоплательщик самостоятельно в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, устанавливает порядок определения доли косвенных (общехозяйственных) расходов в объеме совокупных расходов".