Косвенная продажа недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенная продажа недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 040 - косвенные расходы по недвижимости, которая продается как покупной товар или как готовая продукция;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 040 - косвенные расходы по недвижимости, которая продается как покупной товар или как готовая продукция;
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)более пяти лет при условии, что по данным отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, недвижимость, находящаяся в РФ, составляет (прямо или косвенно) не более 50% активов АО (п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.04.2020 N 03-04-05/31567);
(КонсультантПлюс, 2025)более пяти лет при условии, что по данным отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, недвижимость, находящаяся в РФ, составляет (прямо или косвенно) не более 50% активов АО (п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.04.2020 N 03-04-05/31567);
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2. С учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом.
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2. С учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом.
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения"
(Заключено в г. Абу-Даби 17.02.2025)
(вместе с "Протоколом между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов")4. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения акций компании или аналогичных долей участия, таких как участие в партнерстве, трасте или структуре коллективного инвестирования, могут облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, если в любое время в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, по крайней мере 50% стоимости таких акций или аналогичных долей участия прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, определенным в статье 6 настоящего Соглашения, расположенным в таком другом Договаривающемся Государстве, за исключением, когда такие акции или аналогичные доли участия торгуются на признанной фондовой бирже и резидент владеет в совокупности 5% или менее такого класса акций или аналогичных долей участия.
(Заключено в г. Абу-Даби 17.02.2025)
(вместе с "Протоколом между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов")4. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения акций компании или аналогичных долей участия, таких как участие в партнерстве, трасте или структуре коллективного инвестирования, могут облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, если в любое время в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, по крайней мере 50% стоимости таких акций или аналогичных долей участия прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, определенным в статье 6 настоящего Соглашения, расположенным в таком другом Договаривающемся Государстве, за исключением, когда такие акции или аналогичные доли участия торгуются на признанной фондовой бирже и резидент владеет в совокупности 5% или менее такого класса акций или аналогичных долей участия.
Вопрос: Организация продает долю в другой организации, в бухучете которой учтено ППА по лизинговому недвижимому имуществу и сумма ППА превышает 50% активов. Вправе ли продающая долю организация применять ставку 0% налога на прибыль по такой операции, если недвижимости у организации, доля которой продается, нет?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 Налогового кодекса РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет (п. 1 ст. 284.2 НК РФ). С учетом требования, предусмотренного п. 1 ст. 284.2 НК РФ, налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено п. 2 ст. 284.2 НК РФ (п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 Налогового кодекса РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет (п. 1 ст. 284.2 НК РФ). С учетом требования, предусмотренного п. 1 ст. 284.2 НК РФ, налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено п. 2 ст. 284.2 НК РФ (п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у юридического лица доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и ее дальнейшую продажу с убытком?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на дату реализации долей они непрерывно принадлежат организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Кроме того, в отношении долей должно выполняться условие, установленное в п. 2 ст. 284.2 НК РФ: доли составляют уставный капитал организации, не более 50 процентов активов которой, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2025)<**> К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на дату реализации долей они непрерывно принадлежат организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Кроме того, в отношении долей должно выполняться условие, установленное в п. 2 ст. 284.2 НК РФ: доли составляют уставный капитал организации, не более 50 процентов активов которой, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов налогового резидента РФ от реализации за пределами РФ акций иностранного эмитента.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 03-04-05/60358)Акции, указанные в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, представляют собой акции российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено пунктом 2 статьи 284.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 03-04-05/60358)Акции, указанные в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, представляют собой акции российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено пунктом 2 статьи 284.2 Кодекса.
Вопрос: О документальном подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов от продажи акций при определении налоговой базы налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-04-06/94034)Акции, указанные в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, представляют собой акции российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено пунктом 2 статьи 284.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-04-06/94034)Акции, указанные в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, представляют собой акции российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено пунктом 2 статьи 284.2 Кодекса.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)- такие акции (доли) составляют уставный капитал ИТ-компаний, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)- такие акции (доли) составляют уставный капитал ИТ-компаний, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) указанные акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) указанные акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник- доли составляют уставный капитал организаций, не более 50 процентов активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Вопрос: О расчете доли российской недвижимости в активах организации в целях применения нулевой ставки налога на прибыль при реализации (ином выбытии) акций (долей участия в уставном капитале).
(Письмо Минфина России от 23.05.2024 N 03-03-06/1/47293)Как указано в пункте 2 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с учетом требования, предусмотренного пунктом 1 названной статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено пунктом 2 статьи 284.2 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.05.2024 N 03-03-06/1/47293)Как указано в пункте 2 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с учетом требования, предусмотренного пунктом 1 названной статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено пунктом 2 статьи 284.2 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа с убытком акций российской организации, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на дату реализации акций они непрерывно принадлежат организации на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Кроме того, в отношении акций должно выполняться условие, установленное в п. 2 ст. 284.2 НК РФ: акции составляют уставный капитал организации, не более 50 процентов активов которой, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на дату реализации акций они непрерывно принадлежат организации на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Кроме того, в отношении акций должно выполняться условие, установленное в п. 2 ст. 284.2 НК РФ: акции составляют уставный капитал организации, не более 50 процентов активов которой, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Вопрос: В каком порядке банк как налоговый агент должен применять при реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, льготу по НДФЛ, установленную п. 17.2 ст. 217 и п. 2 ст. 284.2 НК РФ: до истечения налогового периода или только по окончании налогового периода?
(Консультация эксперта, 2025)- налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом (абз. 1);
(Консультация эксперта, 2025)- налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом (абз. 1);