Косвенная продажа недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенная продажа недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 040 - косвенные расходы по недвижимости, которая продается как покупной товар или как готовая продукция;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 040 - косвенные расходы по недвижимости, которая продается как покупной товар или как готовая продукция;
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)более пяти лет - когда по данным отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, недвижимость, находящаяся в РФ, составляет (прямо или косвенно) не более 50% активов АО (п. 17.2 ст. 217 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)более пяти лет - когда по данным отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, недвижимость, находящаяся в РФ, составляет (прямо или косвенно) не более 50% активов АО (п. 17.2 ст. 217 НК РФ);
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации""17.2) доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) долей участия в уставном капитале российских организаций, акций российских организаций при условии, что эти доли, акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, и на дату реализации таких долей, акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации""17.2) доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) долей участия в уставном капитале российских организаций, акций российских организаций при условии, что эти доли, акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, и на дату реализации таких долей, акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.";
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2. С учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом.
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2. С учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у юридического лица доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и ее дальнейшую продажу по цене, превышающей затраты на приобретение этой доли?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, применяется налоговая ставка 0%, если на дату реализации долей они непрерывно принадлежат организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). При этом должно выполняться следующее условие. Эти доли составляют уставный капитал организаций, не более 50% активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<**> К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, применяется налоговая ставка 0%, если на дату реализации долей они непрерывно принадлежат организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). При этом должно выполняться следующее условие. Эти доли составляют уставный капитал организаций, не более 50% активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, получаемых от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/101031)Акции, указанные в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, представляют собой акции российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено пунктом 2 статьи 284.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/101031)Акции, указанные в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, представляют собой акции российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено пунктом 2 статьи 284.2 Кодекса.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при продаже акций российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-04-06/95711)Акции, указанные в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, представляют собой акции российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено пунктом 2 статьи 284.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-04-06/95711)Акции, указанные в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, представляют собой акции российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено пунктом 2 статьи 284.2 Кодекса.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом ставка 0 процентов применяется при условии, что эти акции составляют уставный капитал организаций, не более 50 процентов активов которых (по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации) прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом ставка 0 процентов применяется при условии, что эти акции составляют уставный капитал организаций, не более 50 процентов активов которых (по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации) прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)- более 50 процентов активов организации, акции которой реализуются, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)- более 50 процентов активов организации, акции которой реализуются, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
Статья: Смогут ли вернуть элитное жилье за рубежом попавшие в санкционные списки?
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)Также руководители Европейского союза рассматривают возможность введения запрета на продажу или передачу прямо или косвенно прав собственности на недвижимое имущество, расположенное на территории стран Европейского союза <2>. На данный момент инициатива не получила одобрения со стороны всех государств Европейского союза, но это не значит, что в ближайшей перспективе решение не будет изменено, поэтому имеются все основания для владельцев зарубежного имущества беспокоиться за свое имущество, так как его могут арестовать, если владелец числится в санкционных списках, или незаконно захватить - и то и другое вовсю практикуется.
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)Также руководители Европейского союза рассматривают возможность введения запрета на продажу или передачу прямо или косвенно прав собственности на недвижимое имущество, расположенное на территории стран Европейского союза <2>. На данный момент инициатива не получила одобрения со стороны всех государств Европейского союза, но это не значит, что в ближайшей перспективе решение не будет изменено, поэтому имеются все основания для владельцев зарубежного имущества беспокоиться за свое имущество, так как его могут арестовать, если владелец числится в санкционных списках, или незаконно захватить - и то и другое вовсю практикуется.
Вопрос: Физлицо продает акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Вправе ли налоговый агент применить освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 17.2 ст. 217 НК РФ, по итогам года, поскольку в течение года неизвестно, превысит или нет количество реализованных акций ограничение в 1% от общего количества акций?
(Консультация эксперта, 2025)Освобождение касается доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. При этом если акции организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превышает 1% общего количества акций этой организации, то освобождение применяется независимо от состава активов этой организации (абз. 1, 3 п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Освобождение касается доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. При этом если акции организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превышает 1% общего количества акций этой организации, то освобождение применяется независимо от состава активов этой организации (абз. 1, 3 п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)- соответствуют критериям из п. 2 ст. 284.2 НК РФ. В этой норме названы акции российских и иностранных организаций, составляющие уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)- соответствуют критериям из п. 2 ст. 284.2 НК РФ. В этой норме названы акции российских и иностранных организаций, составляющие уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Вопрос: Резидент Нидерландов, владелец 100% долей в ЗАО в течение семи лет, продает акции другой российской организации. Возможно ли в данной ситуации применить ставку по налогу на прибыль 0% при условии, что 55% активов ЗАО состоит из недвижимого имущества, расположенного на территории России?
(Консультация эксперта, 2024)С учетом требования, предусмотренного п. 1 ст. 284.2 НК РФ, налоговая ставка 0% применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации акций российских организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)С учетом требования, предусмотренного п. 1 ст. 284.2 НК РФ, налоговая ставка 0% применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации акций российских организаций, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Вопрос: Организация реализовала в 2025 г. акции, обращающиеся на ОРЦБ, в количестве 1,5% от общего количества размещенных акций. Доля недвижимого имущества в активах эмитента более чем на 50% состоит из недвижимого имущества в РФ. Правомерно ли применить к доходам от реализации 1% акций ставку налога на прибыль в размере 0%?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу такие акции должны составлять уставный капитал организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Однако если акции организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превышает 1% общего количества акций этой организации, то налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется независимо от состава активов этой организации (абз. 1, 3 п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу такие акции должны составлять уставный капитал организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Однако если акции организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превышает 1% общего количества акций этой организации, то налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется независимо от состава активов этой организации (абз. 1, 3 п. 2 ст. 284.2 НК РФ).