Корректировочный счет-фактура на уменьшение в декларации по прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура на уменьшение в декларации по прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Общество в декларациях по налогу на прибыль и НДС за 2003 г. отразило доход от реализации оборудования и уплатило налог на прибыль и НДС по этой операции. По соглашению общества и покупателя стоимость поставленного оборудования была уменьшена в 2004 г. Разница в стоимости оборудования учтена обществом в 2004 г. в составе внереализационных расходов. Общество в июле 2004 г. выставило покупателю сторнировочный счет-фактуру и заявило к возмещению излишне уплаченный НДС. Налоговый орган, ссылаясь на п. 1 ст. 54 НК РФ, доначислил налог на прибыль за 2004 г. и НДС за июль 2004 г. Суд посчитал это решение неправомерным и указал, что общество не допустило ошибок или искажений при исчислении базы налога на прибыль за 2003 г., поскольку убыток по этой операции возник только в 2004 г. Уменьшение базы НДС в более поздние периоды не влечет недоимки, поскольку в предыдущем налоговом периоде общество излишне исчислило и уплатило НДС вследствие завышения выручки на эту же сумму. Налоговый орган не представил доказательств направленности действий общества на получение необоснованной налоговой выгоды.
(Д.М. Щекин)Общество в декларациях по налогу на прибыль и НДС за 2003 г. отразило доход от реализации оборудования и уплатило налог на прибыль и НДС по этой операции. По соглашению общества и покупателя стоимость поставленного оборудования была уменьшена в 2004 г. Разница в стоимости оборудования учтена обществом в 2004 г. в составе внереализационных расходов. Общество в июле 2004 г. выставило покупателю сторнировочный счет-фактуру и заявило к возмещению излишне уплаченный НДС. Налоговый орган, ссылаясь на п. 1 ст. 54 НК РФ, доначислил налог на прибыль за 2004 г. и НДС за июль 2004 г. Суд посчитал это решение неправомерным и указал, что общество не допустило ошибок или искажений при исчислении базы налога на прибыль за 2003 г., поскольку убыток по этой операции возник только в 2004 г. Уменьшение базы НДС в более поздние периоды не влечет недоимки, поскольку в предыдущем налоговом периоде общество излишне исчислило и уплатило НДС вследствие завышения выручки на эту же сумму. Налоговый орган не представил доказательств направленности действий общества на получение необоснованной налоговой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупатель отражает возврат товара поставщику в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупатель отражает возврат товара поставщику в декларации по налогу на прибыль
Статья: Закупка и продажа: разные цены
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 12)При получении скидки в виде кредит-ноты продавец и покупатель должны урегулировать следующие налоговые обязательства и представить уточненные декларации:
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 12)При получении скидки в виде кредит-ноты продавец и покупатель должны урегулировать следующие налоговые обязательства и представить уточненные декларации:
Вопрос: Организация в начале июля выполнила монтажные работы для одного заказчика. Представили заказчику акт выполненных работ на подпись и счет-фактуру. Однако заказчик вот уже более месяца не подписывает акт. Что нам делать в данном случае при фактическом отсутствии первичного документа? Аннулировать акт и счет-фактуру?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2016, N 8)В налоговом учете также проводится аннулирование ранее сделанных записей реализации работ. Если организация сдает декларации по налогу на прибыль ежемесячно, то потребуется представить уточненную декларацию за июль.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2016, N 8)В налоговом учете также проводится аннулирование ранее сделанных записей реализации работ. Если организация сдает декларации по налогу на прибыль ежемесячно, то потребуется представить уточненную декларацию за июль.
Статья: Бухгалтерский учет скидок, премий и бонусов на предприятиях торговли
(Малкина Е.Л.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 3)Необходимо отметить, что поставщики при предоставлении скидок выставляют покупателям "отрицательные счета-фактуры, на основании которых покупатель уменьшает сумму налоговых вычетов в периоде предоставления скидки". Минфин России и налоговые органы выступают против выставления таких счетов-фактур, но имеются решения судов, где такие счета-фактуры признаны правомерными.
(Малкина Е.Л.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 3)Необходимо отметить, что поставщики при предоставлении скидок выставляют покупателям "отрицательные счета-фактуры, на основании которых покупатель уменьшает сумму налоговых вычетов в периоде предоставления скидки". Минфин России и налоговые органы выступают против выставления таких счетов-фактур, но имеются решения судов, где такие счета-фактуры признаны правомерными.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупатель отражает возврат товара поставщику в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупатель отражает возврат товара поставщику в декларации по налогу на прибыль
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:
Вопрос: ...В феврале 2005 г. на основании полученного от исполнителя счета-фактуры мы оплатили его услуги. Затраты учтены при исчислении налога на прибыль, НДС принят к вычету. Но услуги были оказаны в меньшем объеме. Исполнитель в июне 2005 г. выставил скорректированный счет-фактуру. Документы к нам поступили в ноябре 2005 г. Можно ли, не подавая уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, внести корректировку в учет в ноябре 2005 г.?
(Консультация эксперта, 2005)Вопрос: В феврале 2005 г. на основании полученного от исполнителя счета-фактуры мы оплатили его услуги. Соответствующие затраты учтены при исчислении налога на прибыль, НДС принят к вычету. Позже выяснилось, что услуги оказаны в меньшем объеме. С нашей претензией исполнитель согласился и в июне 2005 г. выставил новый счет-фактуру с корректировкой на отрицательные суммы. Документы к нам поступили в ноябре 2005 г. (конверт со штампом поступления сохранился). Можно ли, не подавая уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, внести корректировку в учет в ноябре 2005 г.?
(Консультация эксперта, 2005)Вопрос: В феврале 2005 г. на основании полученного от исполнителя счета-фактуры мы оплатили его услуги. Соответствующие затраты учтены при исчислении налога на прибыль, НДС принят к вычету. Позже выяснилось, что услуги оказаны в меньшем объеме. С нашей претензией исполнитель согласился и в июне 2005 г. выставил новый счет-фактуру с корректировкой на отрицательные суммы. Документы к нам поступили в ноябре 2005 г. (конверт со штампом поступления сохранился). Можно ли, не подавая уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, внести корректировку в учет в ноябре 2005 г.?