Корректировочный счет-фактура на уменьшение в декларации по прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура на уменьшение в декларации по прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Общество в декларациях по налогу на прибыль и НДС за 2003 г. отразило доход от реализации оборудования и уплатило налог на прибыль и НДС по этой операции. По соглашению общества и покупателя стоимость поставленного оборудования была уменьшена в 2004 г. Разница в стоимости оборудования учтена обществом в 2004 г. в составе внереализационных расходов. Общество в июле 2004 г. выставило покупателю сторнировочный счет-фактуру и заявило к возмещению излишне уплаченный НДС. Налоговый орган, ссылаясь на п. 1 ст. 54 НК РФ, доначислил налог на прибыль за 2004 г. и НДС за июль 2004 г. Суд посчитал это решение неправомерным и указал, что общество не допустило ошибок или искажений при исчислении базы налога на прибыль за 2003 г., поскольку убыток по этой операции возник только в 2004 г. Уменьшение базы НДС в более поздние периоды не влечет недоимки, поскольку в предыдущем налоговом периоде общество излишне исчислило и уплатило НДС вследствие завышения выручки на эту же сумму. Налоговый орган не представил доказательств направленности действий общества на получение необоснованной налоговой выгоды.
(Д.М. Щекин)Общество в декларациях по налогу на прибыль и НДС за 2003 г. отразило доход от реализации оборудования и уплатило налог на прибыль и НДС по этой операции. По соглашению общества и покупателя стоимость поставленного оборудования была уменьшена в 2004 г. Разница в стоимости оборудования учтена обществом в 2004 г. в составе внереализационных расходов. Общество в июле 2004 г. выставило покупателю сторнировочный счет-фактуру и заявило к возмещению излишне уплаченный НДС. Налоговый орган, ссылаясь на п. 1 ст. 54 НК РФ, доначислил налог на прибыль за 2004 г. и НДС за июль 2004 г. Суд посчитал это решение неправомерным и указал, что общество не допустило ошибок или искажений при исчислении базы налога на прибыль за 2003 г., поскольку убыток по этой операции возник только в 2004 г. Уменьшение базы НДС в более поздние периоды не влечет недоимки, поскольку в предыдущем налоговом периоде общество излишне исчислило и уплатило НДС вследствие завышения выручки на эту же сумму. Налоговый орган не представил доказательств направленности действий общества на получение необоснованной налоговой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупатель отражает возврат товара поставщику в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупатель отражает возврат товара поставщику в декларации по налогу на прибыль
Статья: Проблемы определения периода принятия доходов и расходов к налоговому учету
(Терещенко А.И., Марков А.С.)
("Налоговед", 2007, N 9)В случае ретроспективного изменения каких-либо условий договора в отношении доходов компании корректировка налоговых обязательств производится в периоде внесения указанных изменений. При этом нет необходимости представлять в налоговый орган уточненные декларации за предшествующие периоды. Причины корректировки, связанные с исправлением ошибок или искажений в оформленных ранее счетах-фактурах, порождают обязанность подачи уточненной декларации по налогу на прибыль и НДС с корректировкой налоговых обязательств компании предшествующих периодов. Применительно к НДС изменения могут быть внесены либо путем выставления отрицательных счетов-фактур, либо путем внесения исправлений в ранее выставленные счета-фактуры. Второй вариант связан с меньшими налоговыми рисками.
(Терещенко А.И., Марков А.С.)
("Налоговед", 2007, N 9)В случае ретроспективного изменения каких-либо условий договора в отношении доходов компании корректировка налоговых обязательств производится в периоде внесения указанных изменений. При этом нет необходимости представлять в налоговый орган уточненные декларации за предшествующие периоды. Причины корректировки, связанные с исправлением ошибок или искажений в оформленных ранее счетах-фактурах, порождают обязанность подачи уточненной декларации по налогу на прибыль и НДС с корректировкой налоговых обязательств компании предшествующих периодов. Применительно к НДС изменения могут быть внесены либо путем выставления отрицательных счетов-фактур, либо путем внесения исправлений в ранее выставленные счета-фактуры. Второй вариант связан с меньшими налоговыми рисками.
Статья: Новогодние скидки для покупателей
(Заровнядный И.А.)
("Главбух", 2003, N 24)И еще один неприятный момент: скидки на прошлые покупки влияют на отчетность по налогу на прибыль. Ведь корректируя выручку прошлых периодов, поставщик уменьшает доходы. Значит, ему придется вносить исправления и в декларации по налогу на прибыль. Такую позицию высказывают налоговики (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 16 мая 2003 г. N 26-12/26517).
(Заровнядный И.А.)
("Главбух", 2003, N 24)И еще один неприятный момент: скидки на прошлые покупки влияют на отчетность по налогу на прибыль. Ведь корректируя выручку прошлых периодов, поставщик уменьшает доходы. Значит, ему придется вносить исправления и в декларации по налогу на прибыль. Такую позицию высказывают налоговики (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 16 мая 2003 г. N 26-12/26517).
Статья: Дебиторка поддается "дрессировке"
(Коваленок Е.)
("Консультант", 2009, N 9)Право снижения договорной стоимости товаров предоставлено налогоплательщику российским законодательством (ст. ст. 1 и 421 ГК РФ). Сделать это можно в любой момент, в том числе и после поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Для целей налогообложения снижение договорной стоимости повлечет уменьшение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль.
(Коваленок Е.)
("Консультант", 2009, N 9)Право снижения договорной стоимости товаров предоставлено налогоплательщику российским законодательством (ст. ст. 1 и 421 ГК РФ). Сделать это можно в любой момент, в том числе и после поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Для целей налогообложения снижение договорной стоимости повлечет уменьшение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль.
Статья: Закупка и продажа: разные цены
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 12)При получении скидки в виде кредит-ноты продавец и покупатель должны урегулировать следующие налоговые обязательства и представить уточненные декларации:
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 12)При получении скидки в виде кредит-ноты продавец и покупатель должны урегулировать следующие налоговые обязательства и представить уточненные декларации:
Статья: Бухгалтерский учет скидок, премий и бонусов на предприятиях торговли
(Малкина Е.Л.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 3)Необходимо отметить, что поставщики при предоставлении скидок выставляют покупателям "отрицательные счета-фактуры, на основании которых покупатель уменьшает сумму налоговых вычетов в периоде предоставления скидки". Минфин России и налоговые органы выступают против выставления таких счетов-фактур, но имеются решения судов, где такие счета-фактуры признаны правомерными.
(Малкина Е.Л.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 3)Необходимо отметить, что поставщики при предоставлении скидок выставляют покупателям "отрицательные счета-фактуры, на основании которых покупатель уменьшает сумму налоговых вычетов в периоде предоставления скидки". Минфин России и налоговые органы выступают против выставления таких счетов-фактур, но имеются решения судов, где такие счета-фактуры признаны правомерными.
Вопрос: В соответствии с соглашением о партнерстве к договору купли-продажи официальному дистрибьютору предоставлена специальная скидка - дополнительная скидка по итогам работы дистрибьютора за месяц/квартал. Как следует классифицировать эту скидку согласно гражданскому, бухгалтерскому и налоговому законодательству?
("Финансовая газета", 2005, N 32)Дебет 68, Кредит 19 - сторно, исправленный счет-фактура.
("Финансовая газета", 2005, N 32)Дебет 68, Кредит 19 - сторно, исправленный счет-фактура.
Статья: Новые проблемы со скидками и способы их избежать
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2005, N 4)Скидки после реализации мы не предоставляем, во-первых, потому что хотим заранее планировать свои доходы, уже с учетом скидок, а во-вторых, нам пришлось бы выписывать новые "отрицательные" счета-фактуры. Вряд ли мы этим обрадовали бы бухгалтеров предприятий-покупателей.
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2005, N 4)Скидки после реализации мы не предоставляем, во-первых, потому что хотим заранее планировать свои доходы, уже с учетом скидок, а во-вторых, нам пришлось бы выписывать новые "отрицательные" счета-фактуры. Вряд ли мы этим обрадовали бы бухгалтеров предприятий-покупателей.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Вопрос 3: Как учитывать корректировочные счета-фактуры на увеличение/уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), относящихся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль:
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупатель отражает возврат товара поставщику в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупатель отражает возврат товара поставщику в декларации по налогу на прибыль