Конвертация валюты в отчете о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Конвертация валюты в отчете о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В августе 2022 г. организация открыла рублевый счет в белорусском банке и перевела на него средства. После конвертации рублей в доллары она предоставила валютный заем белорусскому банку. Соответствуют ли указанные действия валютному законодательству РФ? Возможно ли привлечение к ответственности?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В августе 2022 г. организация открыла рублевый счет в белорусском банке и перевела средства со своего рублевого счета в российском банке на свой рублевый счет, открытый в белорусском в банке. После конвертации российской валюты в доллары организация предоставила краткосрочный процентный валютный заем белорусскому банку. Уведомление об открытии счета в иностранном банке, а также отчет о движении денежных средств на счета представлялись в налоговый орган своевременно.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В августе 2022 г. организация открыла рублевый счет в белорусском банке и перевела средства со своего рублевого счета в российском банке на свой рублевый счет, открытый в белорусском в банке. После конвертации российской валюты в доллары организация предоставила краткосрочный процентный валютный заем белорусскому банку. Уведомление об открытии счета в иностранном банке, а также отчет о движении денежных средств на счета представлялись в налоговый орган своевременно.
Статья: Практика составления бухгалтерской отчетности за 2016 год: отчет о финансовых результатах
(Клинов Н.Н.)
("Аудиторские ведомости", 2016, N 12)Операция конвертации существенно не влияет на оценку финансового положения организации как с количественной, так и с качественной точки зрения. Финансовый результат составляет 0,6 млрд руб. по сравнению с суммой выручки от продаж в размере 57 млрд руб. С качественной стороны операция продажи валюты носит вспомогательный характер по отношению к основной деятельности организации, т.е. продаже на экспорт. Кроме того, свернутое представление в отчете о финансовых результатах обеспечивает соотнесение с показателями отчета о движении денежных средств, где отражается сумма рублей, полученная при конвертации после поступления валюты от покупателей без промежуточного пересчета валюты в рубли (п. 18 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" [9]).
(Клинов Н.Н.)
("Аудиторские ведомости", 2016, N 12)Операция конвертации существенно не влияет на оценку финансового положения организации как с количественной, так и с качественной точки зрения. Финансовый результат составляет 0,6 млрд руб. по сравнению с суммой выручки от продаж в размере 57 млрд руб. С качественной стороны операция продажи валюты носит вспомогательный характер по отношению к основной деятельности организации, т.е. продаже на экспорт. Кроме того, свернутое представление в отчете о финансовых результатах обеспечивает соотнесение с показателями отчета о движении денежных средств, где отражается сумма рублей, полученная при конвертации после поступления валюты от покупателей без промежуточного пересчета валюты в рубли (п. 18 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" [9]).
Нормативные акты
"Положение о порядке открытия и ведения юридическими лицами - резидентами Счетов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для расчетов по договорам международного строительного подряда"
(утв. Банком России 16.10.2002 N 200-П)
(ред. от 25.06.2004)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.11.2002 N 3931)5.3. Юридическое лицо - резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет налоговым органам по месту своего нахождения в Российской Федерации отчет о движении денежных средств на счетах в иностранной валюте, не являющейся свободно конвертируемой, открытых за пределами Российской Федерации на основании разрешений (лицензий) Банка России для осуществления расчетов по договорам международного строительного подряда, выданных до вступления в силу настоящего Положения.
(утв. Банком России 16.10.2002 N 200-П)
(ред. от 25.06.2004)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.11.2002 N 3931)5.3. Юридическое лицо - резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет налоговым органам по месту своего нахождения в Российской Федерации отчет о движении денежных средств на счетах в иностранной валюте, не являющейся свободно конвертируемой, открытых за пределами Российской Федерации на основании разрешений (лицензий) Банка России для осуществления расчетов по договорам международного строительного подряда, выданных до вступления в силу настоящего Положения.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)"
(Захарьин В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6)Пунктами 18 и 19 ПБУ 23/2011 урегулирован вопрос отражения в отчете о движении денежных средств денежных потоков, выраженных в валюте. Фактически никаких новаций в п. 18 нет - обособленно отражаются курсовые разницы, которые могут возникнуть при конвертации валюты. Если конвертация производится в течение одного банковского дня, денежные потоки, по сути, представляют собой внутренние обороты, не влияющие на величину валюты баланса.
(Захарьин В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 6)Пунктами 18 и 19 ПБУ 23/2011 урегулирован вопрос отражения в отчете о движении денежных средств денежных потоков, выраженных в валюте. Фактически никаких новаций в п. 18 нет - обособленно отражаются курсовые разницы, которые могут возникнуть при конвертации валюты. Если конвертация производится в течение одного банковского дня, денежные потоки, по сути, представляют собой внутренние обороты, не влияющие на величину валюты баланса.
Статья: Составление и консолидация отчета о движении денежных средств
(Богатырева Е.И.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 5)Помимо этого следует обособленно выделять в отчете о движении денежных средств организации:
(Богатырева Е.И.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 5)Помимо этого следует обособленно выделять в отчете о движении денежных средств организации:
Статья: Порядок открытия и ведения счетов резидентов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации
(Шалашова Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 3)О счетах в иностранной валюте, не являющейся свободно конвертируемой, открытых за рубежом на основании ранее выданных разрешений Банка России, должны быть уведомлены налоговые органы, и отчет о движении денежных средств на этих счетах должен представляться в налоговые органы в том же порядке, что и по вновь открываемым счетам.
(Шалашова Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 3)О счетах в иностранной валюте, не являющейся свободно конвертируемой, открытых за рубежом на основании ранее выданных разрешений Банка России, должны быть уведомлены налоговые органы, и отчет о движении денежных средств на этих счетах должен представляться в налоговые органы в том же порядке, что и по вновь открываемым счетам.
Статья: Цифровые финансовые активы как объект бухгалтерского учета: дискуссионные вопросы
(Супрунова Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 3)В российском законодательстве по бухгалтерскому учету нет определения понятия "денежные средства" <7>. Оно отражено лишь в МСФО (IAS) 7, в соответствии с которым к ним относятся денежные средства в кассе и депозиты до востребования <8>. Но данное определение не соответствует действующему национальному законодательству, поскольку большую часть национальной и иностранной валюты экономические субъекты обязаны хранить на расчетных и других счетах в кредитных организациях. К денежным эквивалентам также не следует относить цифровые финансовые активы, поскольку они не являются краткосрочными высоколиквидными активами, не могут конвертироваться в известные суммы денежных средств и подвержены значительному риску изменения стоимости.
(Супрунова Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 3)В российском законодательстве по бухгалтерскому учету нет определения понятия "денежные средства" <7>. Оно отражено лишь в МСФО (IAS) 7, в соответствии с которым к ним относятся денежные средства в кассе и депозиты до востребования <8>. Но данное определение не соответствует действующему национальному законодательству, поскольку большую часть национальной и иностранной валюты экономические субъекты обязаны хранить на расчетных и других счетах в кредитных организациях. К денежным эквивалентам также не следует относить цифровые финансовые активы, поскольку они не являются краткосрочными высоколиквидными активами, не могут конвертироваться в известные суммы денежных средств и подвержены значительному риску изменения стоимости.
Вопрос: В декабре 2017 г. конвертировали крупную сумму евро, имевшуюся на валютном счете. Попадет ли эта операция в отчет о движении денежных средств?
("Главная книга", 2018, N 4)Вопрос: В декабре 2017 г. конвертировали крупную сумму евро, имевшуюся на валютном счете. Попадет ли эта операция в отчет о движении денежных средств?
("Главная книга", 2018, N 4)Вопрос: В декабре 2017 г. конвертировали крупную сумму евро, имевшуюся на валютном счете. Попадет ли эта операция в отчет о движении денежных средств?
Статья: Новые правила составления отчета о движении денежных средств
(Диркова Е.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 6; "Московский бухгалтер", 2011, N 6)Компаниям также предстоит изменить подход к отражению в отчете операций с иностранной валютой. Напомним, что в соответствии с указаниями Приказа N 67н по каждому из применяемых видов иностранной валюты компания составляла отдельный отчет о движении денежных средств. В таких отчетах фигурировали суммы, характеризующие покупку и продажу иностранной валюты. Затем данные этих отчетов пересчитывались по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности, то есть на 31 декабря отчетного года. Кроме того, компания составляла отчет о движении российских рублей, в котором фигурировали суммы, израсходованные на покупку иностранной валюты и полученные от ее продажи. Итоговый отчет получался суммированием соответствующих показателей отдельных отчетов. Поэтому операции по конвертации иностранной валюты представлялись в отчете о движении денежных средств развернуто.
(Диркова Е.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 6; "Московский бухгалтер", 2011, N 6)Компаниям также предстоит изменить подход к отражению в отчете операций с иностранной валютой. Напомним, что в соответствии с указаниями Приказа N 67н по каждому из применяемых видов иностранной валюты компания составляла отдельный отчет о движении денежных средств. В таких отчетах фигурировали суммы, характеризующие покупку и продажу иностранной валюты. Затем данные этих отчетов пересчитывались по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности, то есть на 31 декабря отчетного года. Кроме того, компания составляла отчет о движении российских рублей, в котором фигурировали суммы, израсходованные на покупку иностранной валюты и полученные от ее продажи. Итоговый отчет получался суммированием соответствующих показателей отдельных отчетов. Поэтому операции по конвертации иностранной валюты представлялись в отчете о движении денежных средств развернуто.
Статья: Особенности формирования отчета о движении денежных средств
(Умрихин С.А.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2011, N 4)Финансовый денежный поток связан с получением финансовых ресурсов от владельцев/акционеров или от внешних финансовых учреждений. В этом случае из баланса выбираются счета по обязательствам финансового характера (полученные кредиты и займы, выпущенные облигации и векселя, обязательства по финансовой аренде) и счета капитала (акционерный капитал, добавочный капитал/эмиссионный доход, нераспределенная прибыль для определения выплаченных дивидендов). При движении по счетам, которые имеют отношение к финансовой деятельности, за отчетный период также необходимо проанализировать операции неденежного характера (результаты от изменения валютного курса при получении займов в иностранной валюте, погашения конвертируемых облигаций акциями компании).
(Умрихин С.А.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2011, N 4)Финансовый денежный поток связан с получением финансовых ресурсов от владельцев/акционеров или от внешних финансовых учреждений. В этом случае из баланса выбираются счета по обязательствам финансового характера (полученные кредиты и займы, выпущенные облигации и векселя, обязательства по финансовой аренде) и счета капитала (акционерный капитал, добавочный капитал/эмиссионный доход, нераспределенная прибыль для определения выплаченных дивидендов). При движении по счетам, которые имеют отношение к финансовой деятельности, за отчетный период также необходимо проанализировать операции неденежного характера (результаты от изменения валютного курса при получении займов в иностранной валюте, погашения конвертируемых облигаций акциями компании).